Искажая наш выбор между работой и отдыхом или между потреблением и инвестициями, налоги порождают дополнительные экономические издержки. По существу, они приводят к перераспределению ресурсов, изменяя относительные цены, с которыми сталкиваются домашние хозяйства и фирмы, принимая свои экономические решения. В результате налогообложения определенных товаров и видов деятельности люди могут слишком мало работать, или слишком мало сберегать, или покупать слишком мало товаров, облагаемых высокими налогами, и слишком много товаров, облагаемых низкими налогами. Такое поведение, обусловленное искажающим влиянием налогообложения на относительные цены в экономике, ведет к уменьшению экономического благосостояния. Подобные издержки, связанные с налогами, зачастую называемые невосполнимыми потерями от налогообложения, в определенной степени неизбежны, так как налоги необходимы для оплаты государственных расходов. Но оптимальная налоговая система должна минимизировать невосполнимые потери для достижения необходимого правительству уровня доходов. [c.244]
Поскольку подоходный налог искажает выбор домашних хозяйств между работой и отдыхом, он вызывает невосполнимые потери в экономике. Можно показать, что эти потери являются возрастающей функцией от предельной ставки налога и в действительности удвоение последней приводит более чем к двукратному увеличению издержек от налогов. В первом приближении 20%-я предельная налоговая ставка вызывает в 4 раза большие потери, чем 10%-я (таким образом, искажение является функцией квадрата предельной процентной ставки)22. [c.245]
Издержки от искажающего воздействия налогов на принятие решений, или "невосполнимые потери" от увеличения налогов, растут в большей степени, чем рост предельной налоговой ставки. Чтобы избежать слишком больших потерь от высоких предельных налоговых ставок, лучше всего проводить налоговую политику, при которой предельные налоговые ставки постоянны во времени, а не такую политику, когда динамика став- [c.251]
Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот и преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Кроме того, тот налогоплательщик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к старому уровню налогового изъятия, уже не будет платить налогов в полном объеме. [c.63]
Невосполнимые потери от искажающего воздействия налогов могут быть сведены к минимуму посредством осторожного выбора налогов и их распределения во времени. В частности, тот факт, что издержки от искажающего воздействия налогов возрастают в большей степени, чем ставка налога, имеет важные последствия для налоговой системы. Эти положения были сформулированы Робертом Барро25. По его мнению, чтобы избежать очень больших издержек от искажающего влияния высоких предельных налоговых ставок, лучше иметь налоговую систему, в которой предельные ставки налогов постоянны во времени, а не систему с колеблющимися ставками налогов, иногда низкими, а иногда высокими. [c.245]