Ориентация на получение всеми членами общества равных благ и требования социальной справедливости повлекли за собой такое увеличение доли государственного бюджета, направляемой на социальные нужды, что эта доля стала предельной с точки зрения налогового бремени. Кроме того, усилился процесс бюрократизации системы социальной защиты, увеличились издержки по организации работы государственной службы в социальной сфере. [c.673]
Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет РФ и бюджеты субъектов Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти. В настоящее время прибыль предприятий, организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет, облагается по ставке 11%. Предельная ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Федерации предприятиями, не может превышать 19%. В то же время по прибыли, полученной от отдельных банковских, страховых операций и посреднической деятельности, ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ, может повышаться до 27%. Получается, что предельная ставка налога на прибыль предприятия составляет 30%, а по прибыли от банковской, страховой и посреднической деятельности — 38%. Ставка налога на прибыль, а также состав налоговых льгот могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. [c.122]
Поэтому было бы целесообразно перейти к установлению предельной ставки налогового бремени для налогоплательщиков различных сфер деятельности принять компромиссные решения о составе основных налогов на уровне Федерации, субъектов Федерации, муниципалитетов предоставить возможность субъектам Федерации вводить собственные налоги и самостоятельно отвечать за собираемость налогов. [c.244]
Однако, если в течение налогового периода выручка все же превысит предельный размер, налогоплательщику придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода методом начисления. [c.30]
При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов на их приобретение. Дата фактического получения дохода от приобретения ценных бумаг, то есть объект налогообложения возникает на дату перехода права собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу-покупателю. [c.149]
Если физическое лицо приобрело обращающиеся ценные бумаги по цене ниже рыночной, определяемой с учетом предельной границы колебаний, налоговая база для целей исчисления налога на доходы определяется как разница между рыночной ценой таких бумаг, скорректированной с учетом предельной границы колебаний, и фактическими расходами физического лица на их приобретение. [c.150]
Предельный размер налоговой ставки налога на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. [c.237]
Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. [c.241]
Вместо существующего до введения в действие всех глав второй части Налогового кодекса большого числа местных налогов их перечень будет ограничен только пятью. Но уже сегодня отменены многие местные налоги. В частности, по мере введения на территории субъектов федерации налога с продаж отменяются 16 неэффективных и трудных в администрировании местных налогов. С введением первых четырех глав части второй Кодекса отменен также налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, на который приходилось до 70 процентов от всей суммы поступлений по местным налогам. Однако для сохранения уровня доходов местных бюджетов в составе местных налогов предусмотрен муниципальный налог, налоговая база которого соответствует налогу на доходы организаций, а предельная ставка составляет 5 процентов. [c.21]
Дело в том, что определение показателя величины налоговой нагрузки в российской экономике через удельный вес налоговых поступлений в ВВП сродни показателю средней температуры по больнице , где в целом все хорошо, а одна половина больных страдает от предельно высокой температуры, а другая - от допустимо низкой. То же самое и с показателем налоговых поступлений в ВВП в среднем по России. В среднем все вроде бы нормально, налоговая нагрузка находится вроде бы в пределах допустимой нормы, а также показателей многих других стран. И только непосредственный анализ указанного показателя в России показывает, что положение значительно сложнее, чем это представля- [c.71]
В том случае, если в течение периода освобождения от обязанностей налогоплательщика будет иметь место факт превышения предельной суммы налоговой базы или не будут предоставлены соответствующие документы, то сумма налога должна быть восстановлена и уплачена в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени. [c.161]
В России 90-х гг. фискальная направленность налога на прибыль не вызывала сомнений. В 1999 г. правительство России предпринимает первые шаги по снижению фискальной нагрузки на прибыль с 1 апреля 1999 г. ставка налога на прибыль сократилась с 35 до 30%, по высокорентабельным видам деятельности (банковская, биржевая, брокерская, страховая, посредническая) предельная ставка налога также снижена с 43 до 38%. Рост производства в 1999 г. и I квартале 2000 г. увеличил в 1999 г. поступления налога на прибыль по сравнению с предыдущим годом в 2,2 раза. Надо подчеркнуть высокую степень чувствительности налога на прибыль за снижением ставки незамедлительно последовало развитие производства и увеличение налоговых доходов от прибыли. В этом состоит эффективность прямого налогообложения при условии установления оптимального уровня налоговых ставок. [c.224]
Предельный срок, в течение которого экспортер должен документально подтвердить законность применения льготы по НДС, составляет 180 дней со дня таможенного оформления товаров на экспорт. В течение этого срока экспортер не должен отражать в налоговых декларациях обороты по реализации товаров (работ, услуг) па экспорт, а также не может воспользоваться правом возмещения сумм НДС, которые уплачены поставщикам товарно-материальных ценностей производственного назначения, использованных при производстве экспортируемых товаров. В связи с этим необходимо вести раздельный учет затрат по производству и реализации облагаемой и необлагаемой продукции. [c.515]
Земельная рента представляла собой дополнение к налогу со строений, так как им облагались застроенные и незастроенные земельные участки, находящиеся в пользовании учреждений, предприятий и лиц, если только за эти участки и возведенные на них строения не взималась арендная плата в доход местных органов. Закон устанавливал перечень земель, с которых взимание арендной платы не допускалось и могла взиматься только рента земли, обслуживающие строения, принадлежащие кооперации и частным лицам земли, предоставленные госпредприятиям (кроме отнесенных к имуществам местных Советов) и т.п. Предельные ставки ренты были дифференцированы в зависимости от назначения земельных участков и от так называемых поясов местности и колебались от 0,5 коп. до 3 руб. 50 коп. с квадратного метра земельной площади. При подготовке налоговой реформы неоднократно ставился вопрос об объединении налога со строений и земельной ренты. [c.243]
В соответствии с постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 4 ноября 1993 г. О совершенствовании деятельности Государственной налоговой службы Российской Федерации предельная численность работников ГНС была доведена до 200 тыс. человек (реально такой численности персонала ГНС никогда не достигалось). [c.303]
Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 645 О вопросах Государственной налоговой службы Российской Федерации предельная численность служащих территориальных органов ГНС была установлена в количестве 161 790 человек и центрального аппарата службы — 710 человек. [c.303]
Первоначально предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не мог превышать 0,5% налогооблагаемой базы. В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 с 1 июля 1992 г. предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия был повышен до 1% налогооблагаемой базы. В соответствии с Законом РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 с 1 января 1993 г. вводилось положение о том, что при отсутствии решений Советов народных депутатов соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1. Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 62-ФЗ предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия повышен до 2% налогооблагаемой базы. [c.363]
Предельная величина ставки налога с продаж установлена в размере 5%. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику). [c.367]
Проценты, начисленные на долговые обязательства, выпущенные корпорацией, рассматриваются как ее расходы и вычитаются из суммы, подлежащей налогообложению. Подобная трактовка контрастирует с трактовкой дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, стоимость которых не исключается из суммы облагаемой налогом прибыли. Если компания прибыльна и выплачивает налоги, то финансирование ее деятельности за счет привлеченных средств приводит к значительному налоговому преимуществу по сравнению с ситуацией, когда используются привилегированные или обыкновенные акции. Если предельная налоговая ставка равна 34%, то фирма должна зарабатывать приблизительно 1,52 дол. до уплаты налога на каждый доллар, [c.27]
Мы видим, что неопределенность налогового прикрытия приводит к тому, что кривая стоимости капитала начинает расти по мере увеличения уровня левереджа. Однако на протяжении еще некоторого времени чистый эффект льготного корпоративного и индивидуального налогообложения оказывает благоприятное влияние на стоимость капитала и цену акции. Если объем привлеченных фирмой заемных средств невелик, то издержки, связанные с банкротством, и мониторинговые издержки, как видно на рисунке, невелики. При увеличении объемов внешнего финансирования эти издержки в конце концов становятся значительными, что проиллюстрировано на рисунке пунктирной линией. По мере своего возрастания они все в большей степени нивелируют чистый эффект налогового прикрытия. В точке, где предельные издержки, связанные с банкротством, и мониторинговые издержки равны предельному доходу от налогового прикрытия, стоимость капитала фирмы минимизируется, а цена акций максимизируется. По определению в этой точке достигается оптимальная структура капитала, что обозначено отметкой, сделанной на горизонтальной оси. Для того чтобы отчетливо пред- [c.495]
Во многих промышленно развитых, демократических государствах эта проблема решена достаточно успешно. Этому способствовала ориентация законодателей на прогрессивные научные теории налогообложения. Большое влияние на формирование зарубежных налоговых систем оказало кейнсианское учение о предельной полезности [49]. Окончательно методология налогообложения стран Запада сформировалась в конце XIX в., когда появление теории цены А. Маршалла [c.54]
Однако полный перечень налоговых льгот ни одно предприятие использовать не может, поскольку утвержден предельный размер уменьшения налогооблагаемой прибыли при применении льгот. Пункт 4.7 Инструкции ГНС РФ № 37 гласит Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50% . [c.225]
Разработка налоговой системы с низкими предельными ставками, поскольку все искажения, как показали экономические исследования, связаны именно с величиной предельной ставки. [c.390]
Схемы избежания налогов связаны в основном с прогрессивностью налоговой шкалы и с налогообложением капитала по различным ставкам. Снижение уровня предельных налоговых ставок, по расчетам реформаторов, по всей вероятности, уменьшило бы привлекательность уклонения от налогов и их полного избежания. Ослабление (или устранение) различного режима налогообложения доходов снижает [c.390]
Размер процентных платежей, которые относятся на себестоимость, влияет на налог на прибыль предприятия. Предельная процентная ставка, в пределах которой процентные платежи относятся на себестоимость, определяется налоговым законодательством. Кроме того, на себестоимость относятся комиссионные и прочие издержки финансировании. [c.112]
В общем виде прибыль - превышение выручки с оборота над затратами. Задача определения прибыли на основе данных годового баланса, всегда связанная с особенностями хозяйственного и налогового права, должна быть отделена от задач инструктирования в области менеджмента по прибыли в информационно-экономической системе контроллера и ее решение должно быть передано финансисту. При планировании оборота, затрат и прибыли акцент делается на анализе различных потоков потоке выручки часто на таком же большом потоке затрат на ручейке прибыли. Причем склады предприятия исключены из рассмотрения. Они функционируют как водохранилища, чтобы потоки оборота и затрат могли течь непрерывно. Ниже речь пойдет о том, каковы дополнительные затраты на каждую следующую единицу продукции (предельные затраты), и мы [c.26]
В формах на рис. 40а и 406 речь идет о постоянных затратах, хотя специально об этом не упоминается. Затраты подразделяются на пропорциональные и постоянные только для МВЗ в производстве по выпуску продукта, предназначенного для продажи. Бухгалтерия дебиторов в примере на рис. 40а и 406 является административным МВЗ, хотя можно представить себе ситуацию, когда объем предоставляемых предприятием услуг связан с ведением бухгалтерского учета по доверенности и представлением интересов клиентов в налоговом ведомстве. В данном случае эти услуги становятся элементом рыночных отношений, имеют свою цену на рынке, должны иметь калькуляционную оценку по предельным затратам, позволяющую рассчитать сумму покрытия. В нашем примере группа дебиторской задолженности в составе бухгалтерии рассматривается как административное МВЗ. [c.175]
С учетом процессуальной важности решения о приостановлении выездной налоговой проверки с точки зрения определения предельно допустимых сроков ее проведения данное решение должно обязательно содержать все необходимые реквизиты [c.153]
Что значит разница достигла предельного ресурса Кто считал стоимость этого лимита расхождений величины налоговой базы и эквивалентных ей показателей бухгалтерского учета Во-первых, на предмет необходимости экономической, налоговой оправданности самих расхождений. Во-вторых, неужели абсолютный конечный перечень даже значительного количества, но экономически и политически оправданных расхождений между налоговой базой и бухгалтерскими показателями, выражающихся в системе корректировок дороже государству и налогоплательщику, чем самостоятельная со своими собственными , отличными от бухгалтерских определениями основных средств, ремонта, нематериальных активов, научно-исследовательских работ, материально-производственных запасов, незавершенного производства, прямых и косвенных расходов, внереализационных доходов и расходов и т.п. [c.19]
Хотя описанный принцип лежит в основе налоговой системы в целом, он невсеобъемлющ если доход детей до 14 лет облагается налогом по семейному налоговому предельному кодексу, т.е. реально включается в налоговую единицу, то для детей старше 14 лет используется другой подход. Соединенные Штаты сейчас одна из немногих стран, все еще использующих такую налоговую систему. Другие страны, например Канада, имеют налоговую систему, единицей которой является отдельное лицо, и каждый облагается налогом исходя из своего собственного дохода. [c.480]
Увеличиваются размеры налогообложения бензина. Доля налогов и сборов в розничной цене бензина в ФРГ в 1977 г. составляла 61,7 %, а в 1997 г. достигла уже 73,7 % Причем правительство ФРГ планирует дальнейшее ужесточение налогового пресса. В 70-е годы, когда насыщенность экономики автотранспортными средствами была еще относительно низкой, повышение цены бензина мало алияло на объем его потребления. В настоящее же время, когда насыщенность автотранспортом достигает предельных значений, потребитель сильнее реагирует на повышение цены бензина. Например, повышение цены бензина на 1,7 % привело к сокращению его потребления во Франции в 1993 г. на 4,3 %. [c.78]
Важнейшим вопросом теории и практики налогообложения является определение предельного значения доли налогов в валовом внутреннем продукте страны. В менее экономически развитых странах доля налогов в валовом внутреннем продукте ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой. Зависимость доли налоговых поступлений в ВВП от динамики ВВП отчетливо прослеживается на примере экономики Российской Федерации падение объема валового внутреннего продукта в 1992-1997гг. сопровождалось снижением доли реальных налоговых поступлений. [c.94]
Во-вторых, по Закону О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики от 29 декабря 1998 г. (статья 20) внесены изменения в Закон О валютном регулировании и валютном контроле 1992 г., суть которых состоит в переклассификации понятий текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капиталов с точки зрения их продолжительности предельный срок текущих операций, осуществляемых в виде авансового платежа в иностранной валюте по импорту, сокращен вдвое — со 180 до 90 дней. Это расширяет область валютных операций, на которые распространяется действие валютных ограничений. [c.526]
К внереализационный доходам относится, исходя из положений первой части Налогового кодекса, дополнительная материальная выгода выгодоприобретателя от сделок между взаимозависимыми лицами, образующаяся сверх выгоды, которая была бы получена при отсутствии взаимной зависимости. К этой же категории доходов относится и материальная выгода выгодоприобретателя при вывозе товаров, работ и услуг за пределы Российской Федерации по ценам, отличающимся от цен на международных рынках, а также выгода выгодополучателя, обусловленная отклонением цены товара, работы или услуги от рыночной цены идентичных и однородных товаров на день заключения этой сделки на 20 % и более или сверх предельной границы колебаний рыночной цены, устанавливаемой организациями, которым в соответствии с действующим законодательством предоставлено такое право. Дополнительная материальная выгода определяется как превышение рыночной цены товара, работы или услуги над ценой аналогичного или идентичного товара, работы и услуги по состоянию на день совершения сделки. [c.217]
Предположим, что предельный уровень налогообложения корпораций составляет 34%, предельный уровень индивидуального налогообложения доходов по долговым обязательствам равен 28%, а рыночная стоимость бессрочных обязательств DSS orporation — 1 млн. дол. Теперь допустим, что эффективная ставка индивидуального налогообложения доходов по акциям составляет 24% (благодаря откладыванию и другим соображениям, связанным с текущей стоимостью). В итоге текущая стоимость налогового прикрытия оказывается равной [c.492]
В своем интервью газете Экономика и жизнь (сентябрь 2001 г.,. № 37) руководитель Департамента методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения МНС РФ г-н К.Оганян так объясняет необходимость введения самостоятельной системы налогового учета Бухгалтерское и налоговое законодательство не должны пересекаться. Бухгалтерский учет не стоит на месте, причем развивается он в направлении, противоположном налоговому законодательству. Все более многочисленными и громоздкими становятся корректировки, которые вносятся в данные бухгалтерского учета в целях налогообложения. Эта разница достигла своего предельного ресурса, назрела необходимость что-то менять. В результате возникла идея введения налогового учета, полностью отделенного от бухгалтерского . [c.17]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговая предельная
: [c.250] [c.93] [c.428] [c.435] [c.346] [c.138] [c.139] [c.52] [c.53] [c.64] [c.225] [c.133] [c.193]Курс экономической теории Изд5 (2006) -- [ c.0 ]