Наличие разветвленной сети местных налогов и сборов соответствует мировой практике. В развитых странах с рыночной экономикой система местного налогообложения является основным методом мобилизации финансовых ресурсов в местные бюджеты. Их доля в местных бюджетах составляет от 30% (Великобритания, Япония) до 70% (США). За счет местных налогов и сборов финансируются затраты на развитие социальной сферы регионов. [c.40]
В целом по стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии, так как местные налоги и сборы нельзя отрывать от общей системы налогообложения. Местные органы самоуправления имеют право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти. Но параллельно с этим должны учитываться особенности каждой территории. [c.43]
Налоговая система Российской Федерации имеет три уровня и включает в себя федеральные налоги и сборы налоги и сборы субъектов РФ — региональные налоги и сборы местные налоги и сборы. [c.577]
Упрощенная система предполагает замену уплаты всех установленных законодательством России федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. Одновременно сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости). [c.387]
В частности, согласно установленной в Кодексе налоговой системе отменены действующие налоги на реализацию горюче-смазочных материалов, приобретение автотранспортных средств, на операции с ценными бумагами, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на нужды образовательных учреждений, сбора за использование наименований Россия , Российская Федерация , целевых налогов на содержание милиции, благоустройство территории, региональных, зональных и местных налогов и сборов на ввозимые (вывозимые) товары (при перемещении товаров по территории России), ряд других налогов и сборов. [c.12]
В реформированной с учетом мировой практики налоговой системе Российской Федерации налоги впервые разделены на три вида и закреплены в части первой Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие с 1 января 1999 г. 1) федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц и т.д.) 2) региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж и т.д. 3) местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.д.)1. [c.181]
В эпоху Петра I (1672—1725, русский царь с 1682 (правил с 1689), первый российский император с 1721) в сфере налогообложения произошли следующие радикальные изменения подворное налогообложение было заменено подушной податью (см. 2.2. Подушная и оброчная подати), введены новые виды налогообложения — горная подать, гербовые сборы, пробирная пошлина, экзотические виды налогообложения — налог на бороды, существенному реформированию была подвергнута организационная система сбора налогов (финансовые приказы заменены финансовыми коллегиями), были заложены основы системы местного самоуправления и местных налогов и сборов. В эпоху Петра I широкое развитие получает система взимания налогов через откупщиков. [c.41]
В эпоху царствования Александра II наряду с государственными прямыми налогами создается система земских (местных) налогов и сборов. Земские сборы были законодательно оформлены в 1851 — 1864 гг. Поступления по этим сборам составляли свыше двух третей доходов земств и использовались на содержание земских органов самоуправления, полиции, школ, больниц и т.п. Около 70% поступлений по земским сборам давали налоги с земель. Кроме того, земские сборы взимались с другого недвижимого имущества и с промысловых (патентных) документов. 21 ноября 1866 г. был издан закон, стеснявший земские учреждения в праве обложения торгово-промышленных предприятий, что сильно ограничивало средства земств. [c.89]
Местные налоги и сборы в общей налоговой системе играли лишь вспомогательную роль. Местные налоги устанавливались Верховным [c.266]
В Москве такими налогами были гостиничный сбор и сбор на компенсацию затрат городского бюджета по развитию инфраструктуры города и обеспечению социально-бытовыми условиями граждан, прибывающих в Москву на жительство. Последний сбор должны были уплачивать граждане, пожелавшие проживать на жилой площади, принадлежащей им на правах собственности. Учитывая значимость проблем развития инфраструктуры для столичного города, Правительство Москвы обратилось к Президенту РФ о сохранении этих сборов до принятия Налогового кодекса РФ. В ряде других обращений ставился вопрос о внесении в Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации изменений в перечень региональных и местных налогов и сборов. [c.314]
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была установлена Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, определившим основы введения и применения упрощенной системы для юридических лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей). Таким образом, установление упрощенной системы следует рассматривать как частичное реформирование одновременно двух видов подоходного налогообложения подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий и организаций, а также изменение условий взимания целого ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. [c.369]
Применение упрощенной системы для юридических лиц предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности этих юридических лиц за отчетный период. Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин и таможенных сборов, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. [c.370]
Система местных налогов и сборов [c.381]
Большинство федеральных и региональных налогов и сборов, установленных в декабре 1991 г., представляли собой принципиально новые виды обязательных отчислений. Система местных налогов и сборов в первой половине 1990-х гг. в большей степени сохраняла черты прежнего советского периода. Прежде всего это относится к налогообложению имущества физических лиц и различного рода сборам. [c.381]
Система местных налогов и сборов в РФ 383 [c.383]
Согласно ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации на территории России введено 23 вида местных налогов и сборов, 4 из которых носят обязательный, всеохватывающий [c.372]
Введение местных налогов и сборов преследовало цель пополнять доходные источники местных бюджетов, способствовать их балансированию и обеспечивать социально-хозяйственные потребности городов, районов и других административно-территориальных единиц. В достижении этих целей и заключается роль местных налогов и сборов. Как показала налоговая практика, с данной ролью система местного налогообложения не справляется. Поступление местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительно, их доля на протяжении последних трех лет не превышает 1—5% от общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней (от областного и ниже). Затраты же по их сбору в стоимостном выражении, а также затраты времени и сил налоговых работников совершенно несоизмеримы с эффектом функционирования местного налогообложения. [c.377]
Данный налог продолжает находиться в системе целевых сборов, взимаемых с предприятий в 1998 г. Эта практика будет существовать вплоть до внесения корректировок в Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации или принятия Налогового кодекса. Возможны существенные изменения местного налогообложения в связи с принятием специального Закона О местных налогах и сборах , где целевые сборы займут особое положение. Закон О местных налогах и сборах крайне необходим муниципальным властям, поскольку эти налоги и сборы позволяют им решить свои финансовые проблемы. Финансовые отношения муниципального уровня — совершенно неразработанная область правоотношений, местные органы власти не рассматриваются в качестве самостоятельных носителей правовых отношений. Возможно, что повышение правового статуса муниципалитетов, по примеру, скажем, Канады, позволит повысить роль местного налогообложения в формировании устойчивой финансовой базы территорий. До 1999 г. взимание этого налога будет осуществляться в соответствии с примерным Положением, которое носит рекомендательный характер, оно используется местными органами власти при подготовке проектов решений по введению налогов и сборов на подведомственной им территории. [c.381]
Первый из них, получивший название упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, состоит в замене уплаты организацией совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на такую систему, вместо налога на доходы от предпринимательской деятельности уплачивают стоимость патента на занятие данной деятельностью (далее — патент). [c.283]
Первый из них, получивший название упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, состоит в замене уплаты орга- низацией совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на такую систему, вместо налога на доходы [c.293]
Эти налоги и сборы, предусмотренные Законом Об основах налоговой системы РФ , могут вводиться специальными решениями органа местного самоуправления и действуют лишь на его территории. В целях обеспечения единого подхода при введении местных налогов и сборов второй группы, для которых нет общих инструкций, Минфин РФ и Министерство РФ по налогам и сборам разработали примерные положения по отдельным местным налогам и сборам и рекомендовали их использовать при принятии местными органами соответствующих решений. [c.182]
Для М.п. с минимальной численностью работников (до 15 человек, включая работающих в филиалах и представительствах, а также по договорам) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предоставлена возможность применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (Закон Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства от 29 декабря 1995 г.). Предусмотрена замена уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов (за исключением таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период (кроме тех малых предприятий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности). [c.128]
В соответствии с Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации число местных налогов и сборов в несколько раз больше. К ним относятся следующие налоги и сборы [c.592]
В зависимости от характера государственного устройства налоговая система может включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Налоги административно-территориальных образований и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для сбалансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов). [c.176]
Налоговая система Российской Федерации состоит из трёх групп налогов федеральных, региональных (налогов республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов. [c.176]
Второе направление - упрощение учета и налогообложения -включает как переход на упрощенную систему учета, отчетности и налогообложения, так и переход на систему уплаты единого налога на вмененный доход. Для юридических лиц упрощенная система учета, отчетности и налогообложения включает замену большинства налогов единым налогом на доход, упрощение бухгалтерского учета и отчетности, уменьшение количества бухгалтерских форм и налоговых расчетов. Упрощенная система предполагает уплату одного налога по результатам деятельности вместо большого числа федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации. [c.358]
Применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, [c.259]
Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков. [c.167]
Налогоплательщики, не выполняющие решений представительных органов власти об уплате местных налогов и сборов, несут ответственность, предусмотренную ст. 7 Закона РСФСР О государственной налоговой службе РСФСР и ст. 13 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.168]
Кодекс не содержит определения понятий система налогов и система налогов, взимаемых в федеральный бюджет . Следует иметь в виду, что налоги и сборы, взимаемые в федеральный бюджет (т. е. налоговые доходы федерального бюджета), - суть федеральные налоги и сборы (см. ст. 50 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.98 г.). Глава 2 НК, озаглавленная Система налогов и сборов в Российской Федерации , предусматривает перечни федеральных, региональных и местных налогов и сборов, устанавливаемых и взимаемых в РФ (ст. 12-15). Под установлением системы налогов, взимаемых в федеральный бюджет, следует понимать не только определение перечня федеральных налогов (см. ст. 13 НК), но главным образом определение, согласно ст. 17 НК, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода и других обязательных элементов налогообложения по каждому из этих налогов в части второй Кодекса. [c.12]
До установления и введения в действие местных налогов и сборов частью второй Кодекса и нормативными правовыми актам представительных органов местного самоуправления данный перечень местных налогов и сборов не порождает каких-либо обязанностей по их уплате. В соответствии со ст. 2,3 Федерального закона О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации до введения в действие части второй НК РФ на территории Российской Федерации взимаются местные налоги и сборы, установленные ст. 21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации с последующими изменениями и дополнениями. Иные местные налоги, сборы и другие платежи в бюджет, не установленные указанной статьей, не подлежат взиманию. [c.42]
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период. < [c.386]
Объем М. б. характеризуется след, данными краевые и областные бюджеты в 1962 г. составили 4,1 млрд. руб., бюджеты городов республиканского подчинения и др. городов — 7,7 млрд., районные бюджеты — 4,5 млрд., поселковые бюджеты — 0,4 млрд., сельские бюджеты — 0,8 млрд. руб. В М. б. поступают доходы от местных предприятий и имуществ (отчисления от прибыли промышленных и др. предприятий и хозяйственных организаций местного подчинения, арендные доходы от коммунальных, с.-х. и др. имуществ местных Советов), а также местные налоги и сборы. Эти доходы составляют примерно 30% объема М. б. Кроме того, нек-рые государственные налоги и сборы непосредственно зачисляются в доходы М. б. им передаются также в порядке бюджетного регулирования (см.) крупные суммы отчислений от государственных доходов — налога с оборота, подоходного налога с колхозов, государственных налогов с населения, лесного дохода и др. Из М. б. финансируются промышленные, коммунальные, транспортные и др. предприятия и организации местного подчинения, различные с.-х. учреждения и мероприятия, широкая сеть социально-культурных учреждений (школ, детских садов, больниц и др.), местные органы государственной власти и т. д. Основное место в М. б. занимают расходы на социально-культурные мероприятия, достигающие почти 2/з их общего объема и более /з расходов государственного бюджета на эти цели на народное х-во ассигнования составляют 35% всех расходов М. б., на содержание исполнительных комитетов местных Советов, их отделов— 2,5%. М. б. являются финансовой базой местных Советов, способствуют проявлению их инициативы с целью развития местного х-ва, наиболее полного использования местных сырьевых и топливных ресурсов, расширения сети социально-культурных учреждений с учетом конкретных условий и потребностей. Система М. б. стимулирует выявление возможностей роста доходных источников, мобилизацию резервов в х-ве, эффективное и экономное использование бюджетных средств на местах. Местные Советы заинтересованы в выполнении и перевыполнении на своей территории планов поступлений общегосударственных доходов и налогов, от к-рых они получают крупные суммы отчислений. [c.37]
В настоящее время Н. с. в СССР включает государственные налоги и местные налоги и сборы. Важнейшие государственные налоги подоходный налог с предприятий, кооперативных и общественных организаций, подоходный налог с колхозов, подоходный налог с населения, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, сельскохозяйственный налог, налоги на лошадей единоличных крестьянских х-в. Местные налоги и сборы налог со строений и земельная рента, разовые сборы на колхозном рынке, сборы с владельцев транспортных средств, с владельцев скота. Организация Н. с. предусматривает распределение налогов между всеми звеньями бюджетной системы. [c.84]
В годы войны была осуществлена также перестройка системы местных налогов и сборов, которая привела её в соответствие с новыми взаимоотношениями между союзным, республиканскими и местными бюджетами, сложившимися на основе Конституции СССР 1936 г. По Положению о местных финансах 1926 г. союзное законодательство ограничивалось лишь установлением перечня допустимых местных налогов и сборов, предельных их ставок и обязательных льгот. Вопрос о введении того или иного налога или сбора ежегодно решался местными Советами или их исполкомами, причем в постановлениях местных Советов или их исполкомов указывались ставки налога либо сбора, их дифференциация, дополнительные льготы, порядок взимания и т. п. Необходимость ежегодно выносить решения о проведении местных налогов и сборов с обязательной публикацией этих решений в печати усложняла процесс проведения местных налогов и сборов, а децентрализованный порядок их проведения приводил к большому разнообразию ставок и льгот по отдельным союзным республикам. [c.411]
Налог на рекламу, являясь в соответствии с федеральным налоговым законодательством местным налогом, после принятия второй части Н июгового кодекса станет одним из основных собственных налоговых источников органов местного самоуправления. Да и сегодня, когда многими субъектами Российской Федерации введен в действие единый налог на вмененный доход и в связи с этим отменено большинство местных налогов и сборов, действующих в соответствии с пока еще не отмененной Налоговым кодексом ст. 21 закона "Об основах налоговой системы Российской Федерации", этот налог становится одним из наиболее существенных по объему поступающих в местные бюджеты собственных доходов муниципальных образований. [c.439]
Во-вторых, предусматривалось ограничение общего объема уплачиваемых местных налогов и сборов на одного плательщика для юридических лиц — не более 3% от годового фонда оплаты труда, для физических лиц — не более 3% 12 ММОТ. Кроме того, был составлен закрытый перечень местных налогов и сборов для упорядочения бюджетно-налоговых взаимоотношений между различными ветвями власти и управления. По замыслу разработчиков проекта, снижение числа налогов позволило бы сосредоточить больше внимания на каждом из них, что в свою очередь обеспечило бы их большую собираемость, повысило бы результативность налогового контроля за функционированием системы местного налогообложения. Эти нереализованные установки перене- [c.377]
Одноврем нно была кардинально изменена финансовая система (2 сентября 1930 г.), отменялись 56 государственных и местных налогов и сборов, взамен был введен единый налог с оборота, установленный как твердая ставка на единицу продукции независимо от динамики ее себестоимости. Это, по существу, означало, что с финансов была снята их стимулирующая функция. [c.133]
МНС России и его территориальные (управления МНС России по субъектам РФ, городские и районные налоговые инспекции) и иные подразделения являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляют свои полномочия как в отношении федеральных, так и в отношении региональных (субъектов РФ) и местных налогов и сборов. Данная система контрольно-надзорных органов осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты соответствующих уровней и государственные внебюджетные фонды законно установленных налогов и сборов. МНС России — государственный орган, входящий в систему федеральных органов исполнительной власти, подчиненный Президенту РФ и Правительству РФ. Помимо центрального аппарата МНС России в его структуру входят, прежде всего, управления по субъектам РФ и городские (районные) — именуемые еще территориальными — налоговые инспекции. Помимо территориальных подразделений в структуре МНС России образуются также специализированные подразделения для работы по отдельным важнейшим направлениям1. Эта система функционально независима от региональных и местных органов власти. Налоговые инспекции выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам региональных и местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных соответствующим органам власти полномочий. В свою очередь, региональные и местные органы власти не вправе изменять или отменять решения налоговых органов или давать им оперативные руководящие указания2. Характерной особенностью указанных органов является то, что они формируются не только по территориально-отраслевому принципу, но и по принципу специализации. [c.247]
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства в строительстве на добровольной основе и в порядке, предусмотренном настоящим федеральным законом. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности МПС, подпадающими под действие настоящего федерального закона, предусматривает замену оплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для МПС, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранс- [c.475]
Перечень собственных налоговых доходов определяется в настоящее время ст. 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в РФ (в редакции Федерального закона от 11.11.2003 № 148-ФЗ) с учетом положений Федерального закона от 25.09.1997 № 126-ФЗ О финансовых основах местного самоуправления в РФ Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений и включает следующие местные налоги и сборы налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью2, налог на рекламу. [c.353]