Под финансовыми функциями следует понимать сбор налогов. Каким же образом можно противодействовать надлежащему исполнению этой функции, если рассматривать вопрос с теоретической точки зрения Иными словами, каков непосредственный объект налогового преступления [c.459]
Принятие НК Российской Федерации — важный этап установления системного и комплексного налогообложения. В отличие от ранее действовавшего налогового законодательства, неоднократно корректировавшего систему налоговых правоотношений, принятие этого документа предоставило налоговым органам широкие права, что, в свою очередь, существенно лишает недобросовестных налогоплательщиков возможности скрывать свои доходы и другие объекты налогообложения и тем самым уходить от налогообложения. Нормативно закрепив в ст. 106 понятие налогового правонарушения как виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые Кодексом предусмотрена ответственность, НК в гл. 15 вместе с тем определяет общие положения об ответственности за совершение налоговых преступлений. [c.267]
Уточняя время совершения налогового преступления, следователь должен установить, что именно в налогооблагаемый период заведомо искаженные данные были включены в первичные бухгалтерские документы и в учетные регистры о доходах или расходах, либо именно в этот период было совершено сокрытие других объектов налогообложения. [c.455]
Практика свидетельствует, что налоговые преступления начинают совершаться с момента внесения в бухгалтерские документы искаженных данных о доходах или расходах либо с момента сокрытия других объектов налогообложения. Заканчиваются налоговые преступления уклонением от уплаты налогов в день истечения срока уплаты налога. Это же вытекает и из смысла ст. 199 УК РФ, которая установила ответственность не за сокрытие объекта налогообложения, а за уклонение от уплаты налога, указав среди способов такого уклонения и сокрытие объекта налогообложения момент окончания преступления перенесен на более позднюю стадию — на срок уплаты налога. [c.456]
Регистры бухгалтерского учета. Эти документы составляют второй уровень бухгалтерских документов, используемых при совершении налоговых преступлений для включения заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо для сокрытия других объектов налогообложения с целью уклонения от уплаты налогов. Они предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения ее на счетах бухгалтерского баланса и в бухгалтерской отчетности. [c.461]
Документы бухгалтерской отчетности. Это третий (обязательный) уровень бухгалтерских документов, используемых лицом, совершившим налоговое преступление, для искажения данных о доходах или расходах либо для сокрытия других объектов налогообложения с [c.463]
На стадии выявления признаков налоговых преступлений и при выборе объектов проверок используются сведения банков о наличии у организации нескольких расчетных счетов, запросы и сведения других [c.477]
Как уже отмечалось выше, сроки уплаты налогов с организации различны, поэтому представляется целесообразным привязывать факты неуплаты налогов к срокам подачи отчетности и расчетов по видам налогов в налоговый орган, поскольку обобщенная информация об объектах налогообложения содержится в отчетности. Отчетность подается в налоговый орган поквартально и ведется с нарастающим итогом. Поэтому представляется возможным определять момент окончания преступления по сроку фактической неуплаты налогов на дату, установленную для уплаты налогов, по истечении налогового периода — квартала, полугодия, -9 месяцев и года — в соотношении с размером неуплаченных налогов. [c.439]
Правда, необходимо отметить, что преступлением признаются только умышленные действия налогоплательщика. Неумышленное сокрытие объекта налогообложения (в результате ошибки, заблуждения и т.д.) является налоговым правонарушением и карается наложением санкций, предусмотренных ст. 13 Закона Об основах налоговой системы (с 1 января 1999 г. — главой 16 части I Налогового кодекса РФ). [c.37]
Преступления, отнесенные НК РФ к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения расходов и объектов налогообложения, если они совершены в течение одного налогового периода, наказываются штрафом в размере 5 тыс. рублей. То же, совершенное в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 15 тыс. рублей. Занижение дохода наказывается штрафом в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей. [c.107]
Уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций любой формы и любого вида собственности несут те руководители, обязанные оформлять и представлять в налоговые органы документы об уплате налогов, которые внесли в соответствующую документацию заведомо искаженные сведения в отношении объектов налогообложения, незаконно уменьшающие налоговую базу. Оконченным преступление считается с момента представления подобных документов в налоговый орган. Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налогов в крупном размере. [c.450]
Предмет исследования носит сложный характер, что предопределяется сложностью и объемностью объекта исследования. В него входят 1/ уголовно-правовые нормы российского законодательства, которые а) запрещают под страхом уголовного наказания бегство капиталов за границу б) способствуют своим существованием бегству капиталов за границу 2/ так называемое позитивное российское законодательство (гражданское, банковское, валютное, финансовое, таможенное, налоговое, иное), как вызывающее бегство капиталов за границу, так и стремящееся его предотвратить или уменьшить 3/ уголовное законодательство зарубежных стран, в части выявления его позиции по отношению к бегству капиталов за границу 4/ зарубежный - казахстанский - опыт проведения экономической амнистии как средство воздействия на бегство капиталов за границу 5/ опубликованные статистические данные о преступлениях, связанных (или символизирующих) с бегством капиталов за границу, за 1997 - 2001 годы 6/ экспертные оценки размеров бегства капиталов за границу, высказанные различными экспертами, начиная от государственных деятелей и руководителей банковской системы России, заканчивая учеными и практиками II юридическая и иная литература (монографии, авторефераты кандидатских и докторских диссертаций, учебные пособия, комментарии законодательства, учебники, статьи, в том числе в юридической и иной периодической печати, в сети Интернет, и т.п.). [c.8]
Именно эти отношения российский законодатель признал непосредственным объектом налоговых преступлений. Это позволило обратить уголовный закон против самых опасных посягательств на государственные финансы и избежать ненужной криминализации малоопасных деяний. [c.460]
Рассмотрение и сравнение налоговых преступлений и налоговых правонарушений с разных ракурсов (относительно объекта и субъекта противоправного деяния, с точки зрения выделения сходств и различий объективных сторон предусмотренных законодательством составов, в частности способов совершения преступлений и правонарушений, с позиции выявления особенностей определения и специфики субъективных сторон данных нарушений) позволяет получить представление о неоднотипности правовых институтов ответственности, существующих в рамках уголовного и налогового права, об общем и о различиях составов налоговых правонарушений и налоговых преступлений. [c.17]
Характерно, что уголовное законодательство СССР не знало уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. В условиях, когда государство получало необходимые финансовые средства за счет прибыли предприятий, находящихся в его полной собственности, налоги как источник бюджетных поступлений носили вспомогательный характер. Вместо налоговых составов в УК РСФСР содержалась ст. 152, предусматривающая санкции за приписки и иные искажения отчетности о выполнении планов. Первый налоговый состав — ст. 162 Уклонение от подачи декларации о доходах появился только в 1986 г. Статьи об ответственности за налоговые преступления, напоминающие современные, были введены и того позже ст. 162г Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения —в 1992 г.2, а ст. 162е Уклонение от уплаты таможенных платежей — в 1994 г.3 Своим существованием [c.452]
Основным видом налоговых преступлений за рубежом, как и в РФ, является уклонение от уплаты налогов. Способы уклонения аналогичны— лишить органы налоговой администрации достоверной информации об объекте налогообложения. Соответственно преступными признаются непредставление декларации в налоговые органы (недекларирование доходов), несвоевременное декларирование, искажение информации, вносимой в налоговую отчетность. Игнорирование декларации о доходах влечет наказание лишь в тех случаях, когда налог с утаенного дохода превышает определенную сумму. Но наиболее серьезным деянием считается искажение сведений, вносимых в декларацию. С этим явлением ведется беспощадная борьба. Например, во Франции и в США соответствующие статьи законов позволяют расценивать как законченное преступление даже попытку внести заведомо ложные данные в налоговую отчетность. [c.487]
Под поводом к возбуждению уголовного дела применительно к ст. 199 УК РФ понимается получение из налоговых органов сведений о выявленных обстоятельствах, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления (т.е. объекта, объективной стороны, субъективной стороны и субъекта)1. Также под поводом к возбуждению уголовного дела понимается непосредственное обнаружение органом дознания, следователем ФСНП РФ признаков преступления (ст. 198, 199 УК РФ) в соответствии со ст. 36 НК РФ. [c.445]
При составлении УК РФ законодатель поместил налоговые составы в гл. 22 Преступления в сфере экономической деятельности , признав таким образом, что их объектом являются отношения в сфере товарно-материального обращения. На первый взгляд содержание объекта имеет действительно экономический характер — государство лишается притока принадлежащих ему финансовых средств. Но при более тщательном исследовании можно прийти к выводу, что такая позиция оспорима. [c.458]
Такая налоговая оптимизация признается действующим уголовным законодательством преступлением в сфере экономической деятельности. В соответствии со ст.199 Уголовного кодекса РФ соирытие объекта налогообложения, совершенное в крупном размере (свыше 1000 ММРОТ) наказываются лишением прав занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. Вряд ли любая дополнительная прибыль стоит такого риска сегодня — уважаемый предприниматель, а завтра — заключенный. [c.36]
Так же для признания налогового правонарушения преступлением критична и цель неотражения факта приобретения имущества — сокрытие объекта налогообложения. Если неотражение имущества имело иные цели, то мы имеем дело с налоговым (административным) правонарушением. [c.38]