Пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ установлено, что из общей суммы налога на добавленную стоимость, причитающейся к уплате в бюджет, подлежат вычету суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% от суммы указанных расходов без учета налога с продаж. [c.578]
В 2007 году сохранялась проблема с вычетом НДС по основным средствам, которые еще не учтены на счете 01 Основные средства , а числятся на счете 07 Оборудование к установке или 08 Вложения во внеоборотные активы . Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. То есть кодекс разрешает в аналогичном порядке принимать к вычету НДС по оборудованию, учтенному на счете 07. Однако по-прежнему остается неразрешимой проблема с объектами, которые числятся на счете 08 Вложения во внеоборотные активы . По нашему мнению вычет возможет и в том случае, когда основное средство учтено на счете 08. Ведь в этот момент оно уже принято к учету, чего и требует пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. К такому же выводу неоднократно приходили арбитражные суды. Однако у налоговых органов на этот счет может быть иная точка зрения. [c.768]
Суть дела в следующем. Организация оспаривала абзац 13 раздела В целях применения статьи 171 Налогового кодекса РФ Приложения к письму Федеральной налоговой службы России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886. Там разъяснялось, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса РФ по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и [c.778]
При этом, как полагает ФНС России, обязанность налогоплательщика в этом случае восстанавливать сумму НДС, принятую к вычету при приобретении товаров, вытекает из статьи 171 Налогового кодекса РФ. Исходя из пунктов 1 и 2 этой статьи Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежат вычету из суммы налога, исчисленного к уплате в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ, при условии приобретения таких товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, либо приобретения таких товаров для перепродажи. [c.780]
Согласно пункту 4 статьи 176 Налогового кодекса РФ суммы, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), названных в подпунктах 1 -6 и 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 Налогового кодекса РФ, и документов, приведенных в статье 165 Налогового кодекса РФ. В течение трех месяцев налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении. [c.803]
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса. [c.154]
Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. [c.52]
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса. [c.53]
Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам услугам) j в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов. [c.175]
Если налоговый агент является плательщиком НДС, то в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы налога, удержанные им из доходов арендодателя и уплаченные в бюджет, подлежат зачету (возмещению) в общеустановленном порядке при условии использования арендованного имущества для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Для правомерного вычета сумм НДС, удержанных из доходов арендодателя, необходимо одновременное выполнение двух условий [c.145]
Организация имеет право уменьшать общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. [c.404]
Начисление НДС в момент поступления предоплаты не освобождает налогоплательщика от обязанности начислить данный налог в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуг или имущественных прав). Это требование пункта 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ. Одновременно НДС, начисленный с предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ). [c.714]
Что касается банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, то они могут сразу списать входной НДС на затраты как самостоятельный вид прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом сказано в пункте 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Добавим, что указанные организации вправе самостоятельно выбрать, списывать ли им НДС на расходы или принимать его к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171, 172 Налогового кодекса РФ. Правда, в последнем случае им придется и начислять налог при реализации услуг. Выбранный способ эти организации должны закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения и применять его в отношении всех совершаемых операций. [c.772]
Действительно, в пункте 4 статьи 166 Налогового кодекса РФ говорится, что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода. А пункты 1 и 2 статьи 171 Кодекса устанавливают, что организация вправе уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. А по итогам каждого налогового периода фирмы обязаны подавать декларацию по НДС. Следовательно, определять, сколько причитается к уплате в бюджет нужно независимо от того, была ли реализация в том периоде, за который подают декларацию, или нет. И если сумма налоговых вычетов превысила размер начисленного НДС, то разницу нужно возместить организации (п. 1, 3 ст. 176 Налогового кодекса РФ). То есть фирма имеет полное право требовать от налоговиков, вернуть деньги на расчетный счет или зачесть их в счет уплаты по другим федеральным налогам. [c.773]
Статья 171 НК РФ устанавливает какие суммы могут рассматриваться в качестве налоговых вычетов. Как правило, это суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Вычету подлежит также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза. Условия принятия НДС к зачету из бюджета не изменились. Можно выделить следующие условия необходимые для использования налоговых вычетов [c.198]
Операции предприятий, связанные с обращением ценных бумаг, кроме посреднических услуг, включая брокерские операции, налогом на добавленную стоимость не облагались. Посреднические услуги, в том числе оказываемые профессиональными участниками, облагались НДС. Письмом Минфина РФ № 04-07-0У2 от 20 августа 1996 г. был определен порядок уплаты НДС при получении авансовых платежей в счет предстоящего выполнения посреднических услуг по покупке ценных бумаг, а также по доверительному управлению имуществом клиента. Статьей № 162 НК РФ определено, что НДС облагаются авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ после завершения операций по реализации товаров (работ, услуг), в ходе которых налогоплательщик, реализующий эти товары (работы, услуги), получал авансовые или иные платежи, предшествующие окончательному расчету, он вправе предъявить к вычету суммы налога, уплаченные с этих, авансовых или иных платежей. Поскольку при завершении операций налоговая база определяется на основе полной цены товаров (работ, услуг), указанной в контракте (договоре), это правило позволяет избежать двойного налогообложения в части авансовых платежей. [c.190]
Правда тут есть одна проблема. Организация не всегда знает наперед, как контрагент будет с ней рассчитываться деньгами или при помощи зачета. То есть к моменту проведения зачета или передаче поставщику в оплату его товаров векселя, НДС по ним давно уже будет принят к вычету. Поэтому налоговики, скорей всего, потребуют восстановить НДС и принять его к вычету только в том периоде, в котором сумма налога будет перечислена поставщику отдельным платежным поручением. Однако случаи, когда организация обязана восстанавливать НДС, четко оговорены в пункте 3 статьи 170 и пункте 6 статьи 171 Налогового кодекса. Более того, перечень таких случаев исчерпывающий. Правоту такого подхода подтвердил ВАС РФ в решении от 23 октября 2006г. №10652/06. [c.769]
В этом случае налог на добавленную стоимость по основным средствам принимается к вычету на основании пункта 1 статьи 171 НК РФ. Согласно данному пункту налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НКРФ, на установленные статьей 171 НКРФ налоговые вычеты. Таким образом, вычеты производятся только тогда, когда есть начисленная сумма налога. [c.164]
В момент отгрузки признается выручка и еще раз возникает момент определения налоговой базы (пункт 14 статьи 167НКРФ). НДС отражается в бухгалтерском учете надень отгрузки. А НДС с суммы оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежит вычету (пункт 8 статьи 171 НКРФ). [c.376]
Теперь о вычетах. Суммы НДС, удержанные и уплаченные в бюджет, можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Правда, для этого нужно выполнить все условия. Скажем, если у иностранцев товары купили спецрежимники или лица, пользующиеся освобождением по НДС в соответствии со 145 статьей, то удержанный НДС к вычету принять нельзя. [c.728]
Смотреть страницы где упоминается термин Статья 171. Налоговые вычеты
: [c.810]Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 -> Статья 171. Налоговые вычеты