Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 72-77 78-79 [c.7]
Возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов [c.16]
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом соблюдать налоговую тайну. Налоговые органы несут и другие обязанности, предусмотренные законодательством РФ. [c.679]
Налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов (п. 1.5). [c.71]
О возврате и зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов см. ст. 78, 79 НК. [c.69]
У.н. считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в счет У.н. в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию Министерства РФ по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд). У.н. также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящего платежа по налогу. [c.201]
Зачет или возврат уплаченных сумм своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов (ст. 32) ст. 78 [c.12]
О налоговых льготах см. комментарий к ст. 56 НК, о праве на отсрочку и рассрочку — ст. 63, 64 НК, о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите — ст. 65, 66 НК, о праве на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов — ст. 78, 79 НК, о выездной налоговой проверке — ст. 89 НК о представительстве в налоговых отношениях — ст. 26—29 НК. [c.51]
Налоговый кодекс допускает неточность в ст. 45, где говорится о зачете не только излишне уплаченных, но и излишне взысканных сумм налогов. Однако в соответствии со ст. 79 НК сумма излишне взысканного налога подлежит только возврату налогоплательщику на основании его заявления в налоговый орган или искового заявления — в суд. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами. [c.108]
Как уже отмечалось, в случае излишне уплаченного налогоплательщиком налога, а также излишне взысканного с него налога налоговый орган обязан зачесть указанную сумму переплаты или же вернуть ее налогоплательщику. Соответственно налогоплательщик имеет право, и оно установлено Налоговым кодексом, на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов. [c.43]
Осуществляя контроль за поступлением в бюджеты всех уровней налоговых платежей и сборов, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет налогоплательщикам излишне уплаченных ими или излишне взысканных с них сумм налогов, пеней и штрафов в предусмотренном Налоговым кодексом порядке. [c.118]
Во-первых, необходимо учитывать, что п. 1, как и вся ст. 78, регламентирует порядок зачета или возврата только излишне уплаченных самим налогоплательщиком сумм налога. Что касается последствий излишнего взыскания сумм налогов, то эти вопросы урегулированы в ст. 79. [c.207]
Одновременно к таким юридическим лицам переходит право на зачет суммы налога, излишне уплаченного филиалом или представительством, в счет исполнения юридическим лицом обязанности по уплате причитающихся с филиала или представительства других налогов, а также пеней и штрафов. При отсутствии задолженности у филиала или представительства по исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит возврату соответствующему юридическому лицу или зачету в счет предстоящих платежей юридического лица по налогам и сборам. [c.388]
Уточнение расчетов с плательщиком в части зачета излишне уплаченных (как в обязательном, так и в добровольном порядке) или взысканных сумм страховых взносов, а также их возврат осуществляется только в случае обращения плательщика и по его заявлению. [c.487]
Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами. При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику-организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. [c.151]
ВОЗВРАТ НАЛОГА (СБОРА) — регламентированная ст. 78 и 79 НК процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пени. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном порядке. [c.94]