Уклонение от уплаты налогов с организацией путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (более 1000 МРОТ), наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет. То же деяние, совершенное неоднократно, наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. [c.134]
В определенном смысле к деятельности аудиторов может быть отнесена и ст. 199 УК Уклонение от уплаты налогов с организаций , а также ст. 33 УК Виды соучастников преступления (п. 5) Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, средств или орудий совершения преступления, либо устранением препятствий... [c.72]
С первых лет существования советского государства уже существовали налоговые платежи в бюджет подоходный налог с граждан, налог на одиноких и малосемейных граждан, налог с оборота, сельскохозяйственный налог, налог со строений, налог со зрелищ, подоходный налог с организаций потребительской кооперации, колхозов, налог с владельцев транспортных средств и др. Кроме них в систему взаимоотношений с государством входили и другие формы нормативные отчисления от прибыли, плата за фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированные (рентные) платежи, свободный остаток прибыли и др. Возникает вопрос — можно ли говорить в данном случае о системе налогообложения, существующей в нашем государстве с 20-х годов Многие ученые и практики отрицательно отвечают на этот вопрос. По их мнению, система налогообложения начала формироваться с 1991 г. С этим нельзя согласиться, поскольку до 1930 г. в казну государства поступало около 80 налогов, а после налоговой реформы 1939 г., когда был введен налог с оборота, объединивший 53 платежа, осталось примерно 20. Разумеется, 1991 год является судьбоносным для налогообложения, поскольку налоги получили системное и законодательное оформление. Но это только этап налогового ренессанса, о чем мы говорили выше. [c.70]
В случае неисполнения требования об уплате налога в указанный в нем срок выставляется инкассовое поручение на бесспорное взыскание недоимки со счетов налогоплательщика в банках. При этом следует отметить, что в соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога возникла из изменения налоговым органом [c.182]
Как уже отмечалось выше, сроки уплаты налогов с организации различны, поэтому представляется целесообразным привязывать факты неуплаты налогов к срокам подачи отчетности и расчетов по видам налогов в налоговый орган, поскольку обобщенная информация об объектах налогообложения содержится в отчетности. Отчетность подается в налоговый орган поквартально и ведется с нарастающим итогом. Поэтому представляется возможным определять момент окончания преступления по сроку фактической неуплаты налогов на дату, установленную для уплаты налогов, по истечении налогового периода — квартала, полугодия, -9 месяцев и года — в соотношении с размером неуплаченных налогов. [c.439]
Рассмотрим криминалистические свойства и характеристики места и времени совершения налогового преступления, бухгалтерских документов, используемых виновными с целью уклонения от уплаты налогов, а также искажаемых в них для достижения указанной цели данных о доходах или расходах. Установление этих элементов криминалистической характеристики уклонений от уплаты налогов с организаций позволит следователю выявить круг лиц, виновных в совершении преступления, определить способ их действия и наличие умысла на совершение преступления. [c.452]
Местом совершения налогового преступления — уклонения от уплаты налогов с организаций — является фактический адрес (место заре- [c.453]
При расследовании уклонения от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) в соответствии со ст. 5 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. (с введением в действие НК РФ признан утратившим силу за исключением отдельных норм, в частности, определяющих виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ) объектами налогообложения являются прибыль (ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций ), добавленная стоимость ( ч. 2 НК РФ и Закон РФ О налоге на добавленную стоимость ), стоимость подакцизных товаров (ч.2 НК РФ) и др. [c.458]
Документы третьего уровня обязательно используются преступниками с целью уклонения от уплаты налогов с организаций. [c.464]
Оценка и методики выявления уклонения от уплаты налогов с организаций 465 [c.465]
При расследовании данного преступления следователь, как и в случае расследования уклонения от уплаты налогов с организаций, исследует все элементы (место, время, личность и т.д.), составляющие характеристику названного преступления. [c.465]
Объективная сторона уклонения от уплаты налогов с организаций представлена в ч. 1 ст. 199 УК РФ и образует два вида действий (способов), являющихся уголовно наказуемыми [c.465]
В случаях выявления первого из указанных способов уклонения от уплаты налогов с организаций следователю необходимо иметь в виду, что налогоплательщик в соответствии со ст. 11 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации (от 27 декабря 1991 г. в редакции Федерального закона от 5 августа 2000 г.) обязан [c.465]
Лицам, проводящим расследование или оперативную проверку по фактам уклонения от уплаты налогов с организаций, необходимо постоянно следить за развитием налогового законодательства, за приня- [c.467]
Немаловажным обстоятельством при расследовании уклонений от уплаты налогов с организаций является положение ст. 199 УК РФ в части включения искаженных данных о доходах и расходах именно в бухгалтерские документы (первичные учетные документы, реестры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность). Следовательно, возможные искажения данных в документах первичного учета уже являются покушением на преступление (при доказанности умысла на уклонение от уплаты налога в крупном размере). Данное деяние будет являться преступлением с момента представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности с исчисленной налогооблагаемой базы. [c.469]
На предварительной стадии проверки сведений о фактах уклонения от уплаты налогов с организаций необходимо учитывать, что в соответствии с положениями ст. 199 УК РФ вторым способом этого преступления является сокрытие объектов налогообложения, совершаемое иным способом в крупном размере, т.е. в данном случае речь идет не о включении в бухгалтерские документы искаженных данных о доходах или расходах организаций, а об иных способах (действиях) сокрытия объектов налогообложения, причем в крупном размере. [c.470]
Расследование фактов, относящихся к уклонениям от уплаты налогов с организаций, предполагает установление виновных, т.е. субъектов преступления, а также содержания их вины. [c.471]
Источниками первичной информации, по которым может быть выявлено налоговое преступление, и в частности уклонение от уплаты налогов с организаций, могут быть лица определенных категорий продавцы организаций, занимающихся торговлей, очевидцы каких-либо правонарушений, не отдающие в силу выполняемых обязанностей себе отчета о сути этих правонарушений (секретари, шоферы, охранники, технические работники и т.п.), ревизоры, аудиторы, члены других контролирующих комиссий и органов, представители внештатных структур и общественности лица, замешанные в правонарушении (контрагенты, пособники, поставщики, потребители) налоговые инспекторы, работники налоговой полиции, сотрудники службы по борьбе с экономическими преступлениями органов МВД и ряда служб органов ФСБ, работники таможенных органов и т.п. [c.473]
Значительная роль в ходе проведения оперативно-розыскных проверочных действий по выявлению признаков уклонения от уплаты налогов с организаций отводится специалистам различного профиля, в том числе и привлекаемым к проверочным действиям в порядке оказания содействия оперативным аппаратам в соответствии со ст. 17 Закона об ОРД. Такие специалисты, как бухгалтеры, ревизоры, аудиторы, специалисты банковского и страхового дела и т.п. могут дать консультации по вопросам определения вида исследуемых документов и их относимости к данной проверке с перспективой расследования по уголовному делу установления круга должностных лиц, причастных к составлению конкретных документов каким образом может быть оценена или использована собранная первичная информация в чем выражались отступления и какие именно от существующих налоговых и иных правил и т.п. [c.476]
Одним из критериев выбора объекта для проверки на предмет возможного выявления уклонений от уплаты налогов с организаций является знание состояния платежей предприятия или организации в общих поступлениях города, района, области и т.д. Другими источниками информации, позволяющими предполагать наличие попыток уклонения от уплаты налогов, могут быть сведения от уволенных из организации работников, а также материалы печати, радио, телевидения. [c.477]
Рабочих версий в ходе работы по выявлению налогового преступления может быть несколько, и они могут дополнять, уточнять друг друга. Их выдвижение значительно облегчает оперативному работнику или следователю осуществление первичной проверки сведений о наличии признаков, свидетельствующих о возможности уклонения от уплаты налогов с организаций. [c.482]
Как и при расследовании фактов уклонения от уплаты налогов с организаций, следователь при расследовании уголовного дела по факту уклонения физического лица от уплаты налога планирует и проводит такие следственные действия, как [c.488]
В консолидированном бюджете Российской Федерации на 1999 год доля прямых налогов составляла 42% (в том числе с физических лиц — 14%), косвенных налогов — также 42% (в том числе НДС — 30%, акцизы — 12%). Очевидно, что в России используется смешанная модель системы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц. [c.264]
Пленум ВС РФ в Постановлении от 4 июля 1997 г. № 8 указал, что к ответственности за уклонение от уплаты налога с организации могут быть привлечены руководитель организации — налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер либо лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера (п. 10). [c.423]
Введение в действие нового УК РФ1 ознаменовало собой очередной этап развития законодательства о налоговых преступлениях. В нем предусмотрены уже две статьи за уклонение от уплаты налогов—уклонение от уплаты налогов гражданина (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199), а также ст. 194, карающая за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. [c.453]
Представляет интерес субъект преступления, предусмотренного п. в ч. 2 ст. 199 УК РФ, — лицо, совершившее неоднократное уклонение от уплаты налогов с организаций. Не следует путать неоднократное совершение преступления с деяниями налогового рецидивиста — лица, ранее осужденного за налоговые преступления. Такой субъект предусмотрен в п. б ч. 2 ст. 199 УК РФ, и определение его такое же, как и в ст. 198 у этого лица есть неснятая судимость по ст. 194,198,199. Понятие неоднократности иное. Судебная практика (п. 11 Постановления Пленума ВС РФ от 4 июля 1997 г. № 8) истолковывает его действия как совершение деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, два и более раза, независимо от того, был ли он осужден за ранее совершенное деяние, являлся ли исполнителем или соучастником преступления и было ли ранее совершенное деяние оконченным преступлением или покушением на преступление. [c.479]
Отмечается, что уклонение от уплаты налогов с организаций не может квалифицироваться как совершенное неоднократно, если суди- [c.479]
Согласно ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов с организаций при определении размера ущерба бюджету учитываются недоимки [c.491]
Взыскание сумм налогов с организаций по общему правилу производится в бесспорном порядке (т.е. без обращения в суд). Такое взыскание возможно лишь в случае неуплаты или неполной уплаты налога организацией в установленный срок. Если взыскание производится по результатам налоговой проверки, то под установленным сроком следует понимать срок уплаты налога, указанный в требовании, которое направляется налогоплательщику. [c.520]
Взыскание недоимки по налогу с организаций осуществляется через предъявление иска в суд в следующих случаях [c.521]
В период, предшествующий принятию решения о возбуждении уголовного дела в связи с имеющимися данными об уклонении от уплаты налогов с организации, подлежат проверке все сведения о действиях и их характере по включению в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, вследствие чего имеются основания полагать, что осуществлено (или предполагалось осуществить) уклонение от уплаты налогов в крупном размере1. [c.466]
Так, на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, виновных в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, может быть наложен административный штраф1. Они же несут уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ). [c.423]