Налог на имущество организаций уплачивается (68 — 51) в соответствии с Инструкцией ГНС от 8.06.95 г. № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий , изданной на основании Закона РФ от 13.12.91 г. № 2030-1 О налоге на имущество предприятий , Закона РФ от 22.12.92 г. № 4178-1 О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах , Закона РФ от 06.03.93 г. № 4618-1 О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" , Закона РФ от 03.06.93 г. № 5093-1 О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" , Федерального закона от 25.04.95 г. № 62-ФЗ О внесении [c.403]
Налогообложение основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат производится вне зависимости от их отражения по счетам бухгалтерского учета. Однако для обеспечения единого методологического подхода к определению имущества, подлежащего налогообложению, Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий предусматривает перечень бухгалтерских счетов, на которых отражается имущество организации, подлежащее налогообложению. [c.235]
В соответствии с п. 66 Инструкции ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 08.06.1995 г. № 33 стоимость имущества организации для целей налогообложения уменьшается на остаточную стоимость объектов, используемых для охраны природы и пожарной безопасности. Таким образом, организация завысила налогооблагаемую базу по налогу на имущество на сумму 4S 000 руб. и излишне уплатила в бюджет налог. [c.147]
Так как стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость (за вычетом суммы износа) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны (ст. 5 Закона, подп. б п. 6 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 г. № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий ), организация, имеющая на балансе такие объекты, должна отразить данный факт во всех типовых документах приказах, актах и прочих, предусмотренных действующим законодательством. [c.18]
Для применения льготы по уплате налога на имущество предприятий научно-исследовательским организациям следует руководствоваться порядком, изложенным в пп."к" п.5 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", предусматривающим исчисление как общего, так и льготируемого объема работ по результатам отчетного года. [c.546]
Исключаются средства в учреждениях связи, страховых и банковских организациях, предназначенные к выплате, а также остаточная стоимость имущества объектов непроизводственной сферы у предприятий и организаций в соответствии с п. 6 Инструкции N 7 Госналогслужбы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". [c.35]
По этой причине в п. 1 Изменений и дополнений № 3 к инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" предусмотрено при исчислении налога на имущество учитывать данные, числящиеся по счету 45 "Товары отгруженные", которые значатся на балансе организаций как запасы, если другое не будет предусмотрено по законодательству. [c.292]
Организации, зарегистрированные в первой половине IY квартала, среднегодовую стоимость имущества исчисляют отдельно за 1Y квартал предыдущего года и за квартал, полугодие, 9 месяцев и весь последующий год согласно пункту 3 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". [c.7]
В соответствии с п.4 Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.95 г. № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий , действовавшей в 1993 г., остаток по счету 31 учитывался при расчете налога на имущество предприятия. Поэтому у предприятий, которые для отражения отрицательной курсовой разницы применяли счет 31 Расходы будущих периодов , данная курсовая разница в течение 1993 г. входила в налогооблагаемую базу для исчисления налога на имущество и в конце года выводилась из налогооблагаемой базы в связи со списанием отрицательной курсовой разницы в дебет счета 80 Прибыли и убытки . Данное утверждение в большей части относится к предприятиям и организациям, которые осуществляли расчеты со своими партнерами после оприходования товаров (работ, услуг) по импорту, т.е. с отсрочкой платежа. [c.34]
Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период, выполненные по формам согласно Приложениям № 1 и 2 (утверждены МНС РФ к Инструкции О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий в ред. приказа МНС РФ от 18 января 2002 г. № БГ-3-21/22), представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности (см. табл. 9.1 и 9.2). [c.332]
Что касается налогового учета, то в этом случае при исчислении прибыли приходится принимать во внимание требования налоговых органов. В той части, в какой эти требования оформлены законодательными актами, они не подлежат дискуссии и должны быть удовлетворены. Это и имеет место в настоящее время в отечественном учете. Прибыль, рассчитанная исходя из соображений экономической целесообразности, т.е. прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета, подлежит корректировке в соответствии с налоговым законодательством. Делается это путем заполнения формы Расчет налога от фактической прибыли , регламентированной Инструкцией Государственной налоговой службы РФ О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от 10 августа 1995 г. № 37. В соответствии с этой инструкцией прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы (а) превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами (например, оплата процентов по рублевым кредитам банков на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта оплата процентов по валютным кредитам банков в размере более 15% годовых оплата представительских расходов, оплата расходов на рекламу и др.) (б) стоимости безвозмездно полученного имущества от других предприятий (в) убытков по форвардным контрактам без поставки базисного актива (г) резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и др. [c.375]
В соответствии со статьей 2.4 инструкции Госналогслужбы РФ от 15.06.2000 г. № 62 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций индекс инфляции применяется к остаточной стоимости основных средств и первоначальной стоимости иного имущества согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на момент их реализации. При этом, например, если реализация основных средств, значащихся на начало года, произведена в третьем квартале, остаточная стоимость должна быть скорректирована на индексы инфляции первого, второго и третьего кварталов путем их перемножения. Если основные средства приобретены в первом квартале и реализованы в третьем квартале, применяется индекс инфляции второго и третьего кварталов. При этом индекс инфляции применяется по каждому объекту реализации отдельно. [c.523]
В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15.06.2000 г. № 62 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями данной Инструкции. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (пункт 2.2). Можно сказать, что на счете Прибыли и убытки определяется размер валовой прибыли за текущий год. [c.571]
Как известно, валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (п. 2,2 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций ). В этом разделе рассматривается один из элементов налогооблагаемой прибыли — внереализационные операции. [c.139]
В соответствии с п.2.4 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и [c.222]
Обращаем внимание читателей, что в соответствии с п. 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" для целей налогообложения прибыль от реализации имущества организации определяется как разница между выручкой от реализации (без учета НДС) и остаточной стоимостью выбывающего имущества. Поэтому расходы, связанные с реализацией имущества организации, [c.190]
При этом в общую сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг) не включается выручка по видам деятельности, доходы от которых облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными в разделе VI Инструкции № 37 Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , а также выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества. [c.482]
Наиболее распространенным видом расходов по получению внереализационных доходов являются затраты арендодателя по содержанию сданного в текущую аренду имущества. Согласно Положению о составе затрат, а также пункту 2.7 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , включенные в состав арендной [c.55]
При определении прибыли от реализации основных фондов (аналогично по иному имуществу) для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов с учетом их переоценки, производимой на основании постановлений Правительства РФ, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством РФ (п. 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). [c.147]
В соответствии с п.2.4 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с изменениями и дополнениями) при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница имущества с учетом их переоценки, производимой на основании Постановления Правительства РФ, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, установленном Правительством РФ. [c.44]
Согласно п.2.7 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций налогооблагаемая прибыль предприятия увеличивается на стоимость безвозмездно полученных от других предприятий основных средств, товаров и иного имущества. [c.61]
В соответствии со ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации ценные бумаги, в том числе акции, признаются движимым имуществом. Согласно п.2.7 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций налогооблагаемая прибыль предприятия увеличивается на стоимость безвозмездно полученных от других предприятий основных средств, товаров и иного имущества. [c.62]
В соответствии с пунктом 2.12 инструкции от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. При этом следует иметь в виду, что при исчислении налогооблагаемой прибыли (превышения доходов над расходами) в составе доходов и расходов некоммерческих организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступивших от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые (паевые) и целевые вклады участников этих организаций и расходы, производимые за счет этих средств. Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. [c.80]
Уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной по установленным ставкам, на сумму арендной платы в соответствии с п.4.8 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций может осуществляться только арендными предприятиями, созданными на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений. [c.170]
ОТВЕТ В соответствии с гражданским законодательством векселя относятся к иному движимому имуществу, принадлежащему предприятию. В этой связи необходимо учитывать, что если в результате реализации векселей получен убыток, то применяется п. 2.4 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , в соответствии с которым отрицательный результат от их реализации (как иного имущества) в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. [c.111]
Организация передает, в счет вклада в уставный капитал имущество по стоимости ниже балансовой. Следует, ли в данном случае применять п.2.4 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , согласно которому отрицательный результат от реализации основных фондов и иного имущества предприятия и от их безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль При этом согласно ст.39 части первой НК РФ передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не является реализацией товаров, работ или услуг. [c.256]
При определении прибыли от реализации основных средств, иного имущества предприятия для целей налогообложения следует руководствоваться пунктом 5 статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а также пунктом 2.4 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 года № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", согласно которому отрицательный результат от реализации основных средств в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. [c.76]
Согласно подпункту и пункта 5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий, утвержденной Госналогслужбой 8 июня 1995 года № 33, налогом не облагается имущество общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников. При этом под общим числом работников понимается среднесписочная численность работников, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера (т.е. средняя численность работников). [c.485]
Рассмотрим в качестве примера малое предприятие ООО "Эксперимент" с численностью занятых — четыре работника (директор, главный бухгалтер, экономист, юрист). Сфера деятельности - предоставление научных экономико-юридических услуг предприятиям, организациям, населению по заключенным договорам. Учредителем является юридическое лицо ЗАО "Наука", которое в качестве вклада в уставный капитал данного ООО внесло в соответствии с учредительными документами 10 000 000 руб. Товарищество приобрело ксерокопировальный аппарат, пишущую машинку, заключило первый хозяйственный договор с ОАО "Индустрия" на разработку стратегии экономического развития предприятия в 199 г. Заработная плата выдается один раз в месяц. Предприятие создано во второй половине первого квартала 199 г., поэтому в соответствии с Инструкцией № 33 от 08.06.95 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", р. II, п. 3 налог на имущество будет исчисляться и уплачиваться в бюджет начиная со второго квартала 199 г. (Заполненные регистры по операциям, связанным с производственно-хозяйственной деятельностью ООО "Эксперимент" приведены в приложении к гл. 8.) [c.319]
Так, при льготировании прибыли (снижение ставки налога на 50%) в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по договорам гражданско-правового характера и по совместительству (п. 4.2 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций ), а при льготировании НДС — наоборот, включаются все работники (п. 12 х Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ). По налогу на прибыль учет ведется нарастающим итогом, по НДС — поквартально. А при определении льготы по налогу на имущество в среднесписочную численность включаются все работники, кроме внутренних совместителей ( ), при этом учет ведется нарастающим итогом. [c.243]
Однако даже если арендатор безвозмездно передаст (подарит) эти капитальные вложения арендодателю, то это также прядли обрадует арендодателя, поскольку треть им абзацем пункта 2.7 Инструкции Госналогслужбы РФ №37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль от 11 августа 1995 г. предусмотрено По предприятиям, получившим безвозмездно отдругих пред приятии основные средства, товары и иное имущество, налогооблагаемая прибыльувеличивается на стоимость этих средств и имущества, но не ниже ихбалансовой (остаточной — по основным средствам) стоимости, числящейся у передающей организации. При этом их стоимость поданным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах по передаче . [c.217]