Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее -налогоплательщики) признаются российские и иностранные организации. Причем последние должны уплачивать налог, не только осуществляя деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, но и просто получая доход от российских источников. [c.648]
Вступление в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) Налог на прибыль организаций (от 06.08.01, №110-ФЗ) привело к тому, что на предприятиях (в организациях) возникла необходимость в ведении наряду с бухгалтерским учетом налогового учета. Для этого предприятия и организации должны формировать учетную политику как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения. [c.214]
Нововведением для российских предприятий и организаций является глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, которая внесла существенные изменения, касающиеся исчисления и уплаты налога на прибыль. [c.344]
Налог на прибыль организаций. Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 6.07.2001. № 19540-3. М. Проспект , 2001. [c.491]
В реформированной с учетом мировой практики налоговой системе Российской Федерации налоги впервые разделены на три вида и закреплены в части первой Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие с 1 января 1999 г. 1) федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц и т.д.) 2) региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж и т.д. 3) местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.д.)1. [c.181]
Очень многие положения прежнего Закона РФ О налоге на прибыль нашли свое воплощение в гл. 25 Налог на прибыль организаций НК РФ3, вступившей в силу с 1 января 2002 г. В развитие гл. 25 НК РФ были приняты Методические рекомендации по применению гл. 25 Налог на прибыль организаций ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России № БГ-3-02/98 от 26 февраля 2002 г. [c.184]
По соглашению сторон в договоре лизинга может предусматриваться ускоренная амортизация лизингового имущества в соответствии с законодательством РФ с последующим уведомлением об этом налоговых органов. Например, в соответствии с п.7 статьи 259 главы 25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса Российской Федерации для амортизируемых основных средств, являющихся предметом финансовой аренды (договора лизинга) разрешено использование повышающего коэффициента с предельным значением не выше 3. Указанное положение не применяется в отношении основных средств, являющихся предметом лизинга и относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом. [c.353]
Доходом согласно ст.41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее опенки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с федеральными законами, регулирующими порядок взимания подоходного налога с физических лиц, налога на прибыль (доход) организаций (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). [c.235]
В настоящем разделе приведены извлечения из части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ, касающиеся взимания налога на добычу полезных ископаемых и акциза, а также налога на прибыль организаций в части порядка ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов, учитываемых при определении налоговой базы. [c.8]
Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.2) признан утратившим силу с 1 января 1999 г. только п.5 ст.2 Закона Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.45]
При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организации, передающей безвозмездно товары, работы или услуги, следует руководствоваться ст.39 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Данной статьей установлено, что реализацией товаров, работ или услуг для целей налогообложения признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных Кодексом, — на безвозмездной основе. Частью первой Налогового кодекса Российской Федерации такие случаи не предусмотрены. [c.51]
Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций не предусматривают права для органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления устанавливать дополнительные льготы по налогу на прибыль. [c.116]
Важное значение имеет удачное решение ряда проблем правового обеспечения инвестиционной деятельности и, в частности, принятие изменений и дополнений в федеральные законы Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений , Об иностранных инвестициях в Российской Федерации , О соглашениях о разделе продукции . В этом же аспекте мы рассматриваем принятие Земельного кодекса, гл. 25 второй части Налогового кодекса — Налог на прибыль организаций . Однако значительная работа по правовому обеспечению инвестиционной деятельности впереди. [c.41]
Налоговый кодекс РФ, устанавливающий иную систему налогов и сборов в РФ, относит налог на прибыль организаций к федеральным налоговым платежам (ст. 13), как и нормы Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации (ст. 19). [c.381]
ВВС. 1992. № 11. Ст. 525 СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3413. Также см. Методические рекомендации от 26 февраля 2002 г. по применению гл. 25 Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам // Экономика и жизнь. 2002. № 10. [c.381]
Как видно из данного перечня, суммы НДС, уплаченные по приобретенным основным средствам и не предъявленные к вычету, должны относиться к расходам организации. Однако в соответствии с п. 2 ст. 170 Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) НК РФ данные суммы НДС должны учитываться в стоимости основных средств. Не вносят ясности в этот вопрос и Методические рекомендации по применению главы 25 Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от [c.61]
Глава 25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса Российской Федерации (извлечение) [c.100]
Замечу, что идея Е. Тарасевича в ее директивной направленности все же независимо от ее автора была в определенной мере реализована. Речь идет о Федеральном законе О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации . Я имею в виду главу 25 Налог на прибыль организаций .1 В статье 269 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в рамках этой главы сказано, что в некоторых случаях предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 % — по долговым обязательствам в иностранной валюте .2 [c.76]
Большое количество изменений и дополнений внесено в главу 25 Налог на прибыль организаций Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах . Законом изменен состав доходов и расходов, уточнены понятия, дополнены ранее существовавшие правила определения налоговой базы. Поскольку охватить в данном обзоре все изменения не представляется возможным, остановимся на некоторых наиболее существенных. [c.579]
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. [c.429]
Условия отнесения расходов на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены подпунктом 23 пункта 1 и пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса. Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций в соответствии с законодательством Российской Федерации, отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации, более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. [c.613]
Таким образом, для того, чтобы зачесть суммы налога, уплаченные за пределами Российской Федерации, российская организация должна включить вышеуказанные доходы в налоговую базу при уплате налога на прибыль в Российской Федерации и представить вместе с декларацией по налогу на прибыль документы, предусмотренные пунктом 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ. [c.677]
Методические рекомендации по применению главы 25 Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 26.02.02 № БГ-3-02/98. Они предназначены прежде всего для служебного пользования работниками налоговых служб при проверке или деятельности организаций. А это предполагает, что данные Методические рекомендации следует использовать в практической деятельности бухгалтерским службам хозяйствующих субъектов. В этом случае налоговые инспекторы и бухгалтеры организаций смогут найти большее взаимопонимание во время налоговых проверок. [c.330]
В частности, до формирования проекта федерального бюджета на 2001-й г. и определения его взаимоотношений с бюджетами субъектов Российской Федерации Правительство внесло в Государственную Думу проект второй части Налогового кодекса, в котором предусмотрены существенные изменения и дополнения отдельных налогов. В этом законопроекте предусматривалось, в частности, внести изменения как в налоговую систему в целом, так и по отдельным налогам по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, акцизам, подоходному налогу с физических лиц, а также по отмене ряда налогов с оборота. Правительством предлагалось, например, отменить ряд льгот по налогу на прибыль, изменить порядок формирования доходов и расходов организаций. Одновременно с этим предлагалось ввести местную надбавку к ставке налога на прибыль. Подобные предложения по отмене льгот и упорядочению взимания были внесены и по другим видам налогов. Такие же процессы проходят в субъектах Российской Федерации при составлении и утверждении региональных и местных бюджетов в части региональных и местных налогов и сборов. [c.52]
Ответ. Пунктом 2 статьи 214 части второй Налогового кодекса РФ предусмотрен зачет исчисленной суммы налога на доходы физических лиц у налогоплательщика -получателя дивидендов в случае уплаты организацией налога на доход (налога на прибыль), относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу такого налогоплательщика - налогового резидента Российской Федерации. [c.425]
Значительно большие изменения ожидают налог на прибыль, что связано, прежде всего, с введением нового порядка формирования затрат, учитываемых при налогообложении. Объектом налогообложения для российских организаций признается прибыль, полученная в налоговом периоде, как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами. При этом зачет уплаченного за границей налога будет производиться лишь в пределах налога, уплаченного с полученных за границей доходов по российскому законодательству. Изменяется порядок определения налоговой базы вместо расчета валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации, продукции (работ, услуг), прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, а также сальдо внереализационных расходов, определяется общая сумма подлежащих налогообложению доходов, уменьшенная на предусмотренные кодексом вычеты. [c.236]
До введения в действие Налогового кодекса Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.91 г. № 2118-1 (в редакции Законов РФ от 16.07.92 г. № 3317-1 от 22.12.92 г. № 4178-1, от 21.05.93 г. № 5006-1, от 21.07.97 г. № 121-ФЗ) остается главным налоговым законом в РФ, определяющим базовые принципы налогообложения, регулирующим отношения налогоплательщика с бюджетами разных уровней. В соответствии с указанным законом в РФ действуют законы по отдельным видам налогов О налоге на добавленную стоимость от 6.12.91 г. № 1992-1 (в редакции Закона № 128-ФЗ от 7.08.95 г.), Об акцизах (в редакции Закона № 5604-1 от 6.08.93 г.), О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27.12.91 г. № 2116-1 (в редакции Закона № 95-ФЗ от 26.07.95 г.), О налоге на имущество предприятий от 13.12.91 г. № 2030-1 (в редакции Закона № 94-ФЗ от 23.06.95 г.), О дорожных фондах в Российской Федерации от 18.10.91 г. (в редакции Закона № 37-ФЗ от 11.11.94 г.), О плате за землю от 11.10.91 г. № 17/8-1 (в редакции Закона № 22-ФЗ от 9.08.94 г.), О недрах от 21.02.91 г. (в редакции Закона № 9-ФЗ от 1.07.94 г.), О подоходном налоге с физических лиц от 7.12.91 г. № 1998-1 (в редакции законов № 125-ФЗ от 4.08.95 г. и № 11-ФЗ от 10.01.97 г.) инструкции Госналогслужбы РФ, изданные на основе приведенных выше законов, а также согласно отдельным постановлениям Правительства РФ № 25 от 19.04.94 г. (с изменениями и дополнениями), № 28 от 30.09.94 г. (с последующими изменениями и дополнениями), № 29 от 17.04.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 30 от 15.05.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 31.03.98 г. № 33 от 08.07.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 34 от 16.06.95 г., № 35 от 29.06.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 26.02.98 г.), № 36 от 17.07.95 г. (с изменениями и дополнениями), № 37 от 10.08.95 г., № 39 от 11.10.95 г. (в редакции приказа ГНС РФ от 29.12.97 г.) инструкции ГНС РФ и Минфина РФ от 07.10.93 г. № 23, № ИЗ инструкции ГНС и Государственного таможенного комитета РФ от 30.01.93 г. № 16, № 01-20/741 инструкции Минфина РФ, ГНС РФ и Федерального горного и промышленного надзора России от 4.02.93 г. № 8, от 30.01.93 г., № 17, от 4.02.93 г. № 01-17/41 письмо ГНС РФ и Минфина РФ от 17.03.94 г. № ВЗ-4/15/39н, 28 письмо Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96. Каждый вид налогов учитывается на отдельном субсчете к счету 68. [c.430]
В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство. [c.205]
Нельзя однозначно сказать, что отечественная система стимулирования инновационной деятельности переживает период упадка. Скорее наоборот. В последнее время рядом центральных органов управления предпринимаются определенные усилия по разработке более эффективной системы стимулирования этой деятельности. Например, в систематически представляемых Правительству РФ предложениях Минпромнауки РФ о внесении дополнений и изменений в законодательство РФ по налоговой политике (в частности, в Налоговый кодекс), предлагается ряд существенных налоговых мер, направленных на стимулирование инновационной деятельности. К их числу относятся льготы по налогу на прибыль, добавленную стоимость, имущество, а также предложение об освобождении от всех видов налогов, сборов и пошлин подразделений и структурных единиц высших учебных заведений, если вся сумма налогов, сборов и пошлин, подлежащая взиманию с указанных подразделений, структурных единиц, предприятий, организаций и объединений, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, направляется на развитие научной и учебной деятельности высшего учебного заведения или учебно-научно-производственного объединения (типа технопарк, технополис и аналогичных) . Весьма привлекательными представляются нормы о [c.80]
Уплаченные суммы налога организацией, которая признана налоговым агентом при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 24 марта 2006 г. № 03-04-03/07. [c.600]
В этот же период следует уяснить и основные положения, касающиеся понятия налоговая система Российской Федерации , ибо диспозиция ст. 199 УК РФ является бланкетной2 и отсылает к налоговому законодательству Российской Федерации, регламентирующему порядок уплаты налогов организациями, а также к подзаконным и ведомственным нормативным актам. Налоговое законодательство составляют Налоговый кодекс Российской Федерации, законы Об основах налоговой системы в Российской Федерации (в части, не утратившей силу с введением в действие НК РФ), О налоге на прибыль предприятий и организаций и другие, предусматривающие налоги на прибыль и доходы от различных видов деятельности, на имущество, а также косвенные и целевые налоги. [c.466]
Федеральный закон О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерагуи о налогах и сборах, а также О признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах № 19540-3 от 6 июля 2001 г. предусмотрел переходные положения для постепенного введения в действие норм гл. 25 НК РФ. Установленный п. 4 ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия облигаций с баланса организаций. При реализации налогоплательщиками, являющимися владельцами государственных ценных бумаг, полученных в процессе новации государственных цен- [c.188]
До принятия Бюджетного кодекса РФ бюджетное законодательство и бюджетная практика постоянно размывали эти два понятия — собственные и регулирующие доходы. Действительно, разделить ихдос-таточно трудно, поскольку в обоих случаях речь могла идти о частях (долях) доходов. Бюджетный кодекс РФ разделяет собственные и регулирующие доходы по периоду их установления собственные доходы определяются на постоянной основе регулирующие доходы устанавливаются на год или на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Отличие собственных и регулирующих доходов бюджетов определяется также видом нормативного документа, который их устанавливает. Так, собственные доходы регламентируются бюджетньПи и налоговым законодательством в целом, а регулирующие доходы74 законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации о соответствующем бюджете на очередной год. Например, в 1998 году акцизы на вино-водочные изделия относились к регулирующим доходам, так как параметры их распределения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации регламентировались Федеральным законом от 26.03.98 г. № 43-ФЗ О федеральном бюджете на 1998 год а налог на прибыль, в части, поступающей в субъекты Федерации, относится к собственным доходам субъектов Федерации, так как распределение ставки налога на прибыль закреплено в Законе РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (с изменениями и дополнениями). [c.109]