О налоге на прибыль предприятий и организаций Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 (в ред. от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ). [c.975]
О налоге на прибыль предприятий и организаций (Закон РФ № 2116—1 от 27.12.91 с последующими изменениями и дополнениями). [c.597]
Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций № 2116-1 от 27.12.1991 с [c.50]
Ранее порядок уплаты налога на прибыль регламентировался Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций № 2116-1 от 27 декабря 1991 г. с последующими изменениями и дополнениями. [c.183]
Согласно статье 2 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (в редакции от 06.01.99), объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия. Она представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [c.3]
Статьей 4 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (в редакции от 31.07.98) установлено, что перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом. Согласно Федеральному закону от 31.12.95 № 227-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" до принятия вышеупомянутого федерального закона следует руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формирования финансовых результатов, учитывав- [c.9]
Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями. [c.251]
В соответствии с Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. и Инструкцией МНС России О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от 15 июня 2000 г. № 62 в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия, осуществляющие [c.376]
Налог на прибыль начисляется (80 — 68) и уплачивается юридическими лицами (68 — 51) в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 10.08,95 г. № 2118-1 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , изданной на основании Закона РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (с последующими изменениями и дополнениями), Закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации и других актов законодательства. [c.405]
В состав доходов от внереализационных операций включают также средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности, кроме средств, перечень которых определяется Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.383]
Плательщики налога. Налог на прибыль практически во всех государствах, где он взимается, уплачивают все юридические лица, за исключением ряда предприятий, которые либо занимаются производством жизненно необходимой продукции (сельское хозяйство, производство определенных медикаментов и т. п.), либо по уставу не имеют основной целью деятельности получение прибыли, либо платят иные налоги с доходов, либо освобождены от налога на прибыль по другим основаниям. В РФ круг плательщиков налога на прибыль предприятий также охватывает практически все юридические лица. Причем со дня выхода в свет Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций состав плательщиков практически не претерпел никаких изменений. [c.385]
Исчерпывающий перечень льгот по налогу на прибыль приведен в ст. 6 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27.12.1991 г. (с учетом всех последующих изменений и дополнений, внесенных федеральными законами) и в разделе 4 Инструкции Госналогслужбы РФ О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций № 3 от 1.08.1995 года. [c.385]
Федеральный закон О внесений изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 62 от 31.03.1999 г. [c.405]
Важным условием правильного определения финансовых результатов от реализации основных средств является применение индекса-дефлятора, публикуемого ежеквартально Государственным комитетом РФ по статистике в соответствии с Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций (п. 4 ст. 2) в редакции закона от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ. Указанные индексы-дефляторы стали публиковаться с первого квартала 1996 г. Поэтому при реализации имущества, учитываемого в составе основных средств, следует руководствоваться постановлением Правительства РФ от 21 марта 1996 г. № 315 Об утверждении порядка исчисления индекса инфляции, применяемого для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли . [c.155]
Налог на доходы от страховой деятельности устанавливался Законом РФ от 13 декабря 1991 г. О налогообложении доходов от страховой деятельности (с изменениями от 16 июля и от 22 декабря 1992 г.). Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 с 1 января 1994 г. был отменен ранее действовавший порядок налогообложения страховых организаций, а налогообложение страховых организаций стало регулироваться Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.323]
Подоходный налог (налог на прибыль с предприятий) был введен Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций . С 1991 до 2000 г. в указанный Закон было внесено свыше 20 изменений и дополнений. [c.324]
Первоначально для предприятий с иностранными инвестициями существовали более благоприятные условия по сравнению с общим режимом налогообложения прибыли. Так, предприятия с иностранными инвестициями в течение года производили квартальные авансовые взносы налога в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год определялась исходя из предполагаемой прибыли и ставки. Налог на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, исчислялся на основании бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Уплата налога производилась в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета. Для российских предприятий и организаций были установлены системы ежеквартального исчисления и уплаты указанного налога. Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций льготный режим для предприятий с иностранными инвестициями был упразднен (исключен п. 4 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1). [c.326]
Составлено но Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций и Законы, вносящие изменения и дополнения, от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 августа 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994 г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995 г., 14 декабря 1996 г., 10 января, 28 июня 1997 г., 31 июля, 29 декабря 1998 г., 6 января, 10 февраля, 3 марта, 31 марта, 4 мая 1999 г. [c.328]
Российская практика применения инвестиционного налогового кредита не получает широкого распространения не только из-за бюджетного кризиса, но и по причине отсутствия рациональных государственных инвестиционных программ, выполнение которых возможно и в пределах имеющихся финансовых ресурсов в федеральном бюджете. Направление инвестиций, по которым предоставляется налоговый кредит (импортозамещение, оборудование для проведения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-экспериментальных разработок, оборудование для экологических нужд, промышленные роботы и технические информационные системы), слабо согласуется с возможностями адресата данного кредита — предприятий малого и среднего бизнеса. При этом ограничение размеров кредита 10% от суммы цен заменяемого оборудования дополняется общим пределом льготирования. В Законе РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 сказано, что общая система льгот не должна уменьшать сумму налоговых изъятий более чем на 50%. Серьезным ограничением по инвестиционному кредиту является предоставленное налоговым администрациям право устанавливать любую ставку процента по нему, не превышающую сложный процент инфляции. Существующим законодательством предусмотрены налоговые льготы только по прямым инвестициям и инвестициям в собственное производство. Тем самым созданы препятствия для перелива капитала и развития конкуренции. [c.165]
Ставки налога на прибыль дифференцированы в зависимости от вида деятельности хозяйствующих субъектов. Законом РФ от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" , конкретизирующим законодательство по налогу на прибыль предприятий и организаций , утверждены ставки налога на прибыль, представленные в табл. 4. [c.215]
Законодательный регламент налогообложения доходов от сделок с ценными бумагами и валютой (налог на капитал) установлен Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , предусматривающим корректировку финансового результата деятельности плательщика в зависимости от его финансовых вложений. [c.251]
Определенные трудности при расчете суммы налога на прибыль возникают со все увеличивающимся количеством операций с валютой. Как отмечают многие эксперты [44 59], представители налоговых служб распространяют действие законодательной нормы в части курсовых разниц на все счета бухгалтерского учета, по которым возникают курсовые разницы. В результате нередко смешиваются суммы курсовых разниц, возникающие от переоценки сальдо счетов бухгалтерского учета и по дебиторской задолженности по авансам, выданным в иностранной валюте зарубежной фирме под поставку ценностей. Отражение в учете курсовых разниц и следующие за этим налоговые обязательства должны обязательно найти отражение в учетной политике предприятия. С выходом Закона РФ от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" [9] была отменена корректировка балансовой прибыли на суммы курсовых разниц, в 1997 г. они относятся в состав внереализационных операций и облагаются налогом в обычном режиме (см. рис. 31). [c.254]
В 1997 г. был существенно изменен порядок исчисления и уплаты налога на доход от обращения государственных ценных бумаг. Цель изменений — унифицировать налоговый режим в отношении государственных и корпоративных ценных бумаг. Совместное письмо ЦБ РФ, МФ РФ, ГНС РФ от 4 февраля 1997 г. О порядке применения статей 2 и 9 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций при совершении операций с государственными ценными бумагами [9] разъяснило порядок исчисления налога на капитал по ставке 15%. Этот порядок применяется вплоть до внесения соответствующих изменений в Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций или принятия законопроекта Налогового кодекса (если иной налоговый регламент не будет предусмотрен дополнительно другими нормативными актами). Общая схема налогообложения доходов от капитала представлена на рис. 45. Как видно из рисунка, многообразие видов [c.254]
Пример 5.2. Согласно п. 4 ст. 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (в редакции последующих изменений и дополнений), малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), освобождаются от налога на прибыль в первые два года деятельности, если доля выручки от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В третий и четвертый годы деятельности они уплачивают налог по ставке в размере 25% и 50% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Льгота не распространяется на малые предприятия, образованные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему была предоставлена льгота, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет. [c.117]
ООО NNN пользовалось льготой в виде освобождения от налога на прибыль как предприятие, в котором инвалиды составляют не менее 50% общей численности работающих и которое использует не менее половины полученной прибыли на социальные нужды, на основании п. 6 ст. 6 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 (с учетом изменений и дополнений) и п. 4.6 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с изменениями и дополнениями). [c.222]
В проверяемом периоде (1999 г.) при расчете налога на прибыль ООО ZZZ пользовалось льготой в соответствии с п. 5 ст. 6 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций (с изменениями и дополнениями) как предприятие, получившее в предыдущем году убыток. Согласно Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37, при определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции (услуг, работ), а за 1998 г. принимается также убыток по курсовым разницам, предусмотренным абзацами 19—21 п. 2.9 вышеуказанной Инструкции. [c.223]
При расследовании уклонения от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) в соответствии со ст. 5 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. (с введением в действие НК РФ признан утратившим силу за исключением отдельных норм, в частности, определяющих виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ) объектами налогообложения являются прибыль (ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций ), добавленная стоимость ( ч. 2 НК РФ и Закон РФ О налоге на добавленную стоимость ), стоимость подакцизных товаров (ч.2 НК РФ) и др. [c.458]
Закономерен вопрос о том, при исчислении всех ли видов налогов используются данные о доходах или расходах Анализ законов о налогах показывает, что сведения о доходах и (или) расходах используются при исчислении налогов на прибыль от различных видов деятельности . В данной ситуации порядок учета доходов и расходов регламентируется Законом РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций (в редакции Федерального закона от 5 августа 2000 г.). [c.468]
Кроме того, согласно п.З ст.10 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций организация, выплачивающая иностранному контрагенту облагаемые доходы, обязана удержать налог с доходов иностранных юридических лиц в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. Аналогичная норма содержится в п.4 ст.28б главы 25 НК РФ, вступающей в действие с 1 января 2002 года. [c.126]
Например, налог на прибыль предприятий частично поступает в бюджет субъектов Федерации. Законом РФ от 23 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (с учетом изменений и дополнений) для определенной группы предприятий установлена максимальная ставка налога в части, поступающей в эти бюджеты, —19%. Если конкретный субъект Федерации не воспользовался правом определить собственную ставку, налог взимается по максимальной ставке. [c.47]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций //Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.—1992,— № 11.—Ст. 525. [c.293]
См. Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . В ред. от 10 янв. 1997 г. № 13-ФЗ // Собр. законодательства РФ, 1997, № 3, ст. 357. [c.233]
Письмо ЦБР, Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 4 февраля 1997 г. NN 408, 10, ВЕ-6-05/103 "О порядке применения статей 2, 9 и 10 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при совершении операций с государственными ценными бумагами" [c.512]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изм. и доп. от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 августа 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994 г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995 г., 14 декабря 1996 г., от 10 января, 28 июня 1997 г.) [c.513]
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определяется Законом РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии со ст. 2 данного Закона объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационых операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [c.214]
В этот же период следует уяснить и основные положения, касающиеся понятия налоговая система Российской Федерации , ибо диспозиция ст. 199 УК РФ является бланкетной2 и отсылает к налоговому законодательству Российской Федерации, регламентирующему порядок уплаты налогов организациями, а также к подзаконным и ведомственным нормативным актам. Налоговое законодательство составляют Налоговый кодекс Российской Федерации, законы Об основах налоговой системы в Российской Федерации (в части, не утратившей силу с введением в действие НК РФ), О налоге на прибыль предприятий и организаций и другие, предусматривающие налоги на прибыль и доходы от различных видов деятельности, на имущество, а также косвенные и целевые налоги. [c.466]