Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит [c.170]
Если организацией заключено несколько договоров об инвестиционном налоговом кредите по одному налогу (к примеру, по разным основаниям), то уменьшение налогового платежа в установленном размере производится вначале по первому сроку заключения договору. Налоговые платежи по каждому последующему договору уменьшаются в том же порядке, но не могут превысить общей суммы, на которую могут быть уменьшены платежи по налогу, определяемой в соответствии с п. 3 статьи (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите). Из этого вытекает возможность, что по определенным договорам организация будет не вправе произвести уменьшение налоговых платежей. [c.172]
Статьи дополняет положения ст. 66 НК об инвестиционном налоговом кредите. [c.174]
Размер суммы, на которую организации предоставляется инвестиционный налоговый кредит, определяется по соглашению между соответствующим финансовым органом и заинтересованной организацией с учетом ограничения, установленного п. 2 статьи в отношении кредита для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства. [c.175]
Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, но не позднее трех месяцев со дня расторжения дого- [c.177]
По смыслу п. 7 статьи договор о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите не может быть прекращен по одностороннему решению налогового органа. Вместе с тем из этого не следует, что для заключения с налогоплательщиком соглашения о досрочном прекращении договора или для обращения в суд с требованием о расторжении договора не требуется предварительного решения уполномоченного органа по этим вопросам. Наоборот, для подписания соглашения или обращения в суд представитель уполномоченного органа должен основываться на решении органа, интересы которого он представляет. [c.179]
Комментируемая статья не содержит общей нормы о порядке уплаты задолженности по налогам и сборам и процентов при досрочном прекращении договоров о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям, нежели те, что указаны в п. 8 и 9. Полагаем, что в этих случаях должны применяться положения, аналогичные правилам п. 4 статьи, действующим при досрочном прекращении отсрочки или рассрочки. [c.180]
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. [c.151]
Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. [c.157]
В качестве меры, призванной способствовать успешной реализации инвестиционных проектов, часть первая Налогового кодекса РФ содержит положение об инвестиционном налоговом кредите (глава 9, статьи 66-68). Под инвестиционным налоговым кредитом понимают изменение срока уплаты налога, при котором предприятию предоставляют возможность в течение определенного срока уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной оплатой суммы кредита и начисленных процентов. Срок данного кредита — от одного года до пяти лет. Кредит предоставляют по налогу на прибыль (доход) организации (в части, поступающей в бюджет субъекта РФ), а также по. региональным и местным налогам. Кредит выдают в соответствии с общими принципами кредитования — на условиях платности и возвратности. Предоставление инвестиционного налогового кредита оформляют договором, заключаемым между организацией, являющейся получателем льгот по налогу, и уполномоченным органом власти. Решение о выдаче кредита принимает орган исполнительной власти в течение одного месяца с момента получения заявления заемщика о предоставлении кредита. Для получения инвестиционного налогового кредита предприятие должно соответствовать хотя бы одному из следующих требований [c.48]
Следовательно, инвестиционный налоговый кредит является одной из форм заимствования, оформленной в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей исчисления налогооблагаемой прибыли. Анализ положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ также свидетельствует о том, что законодатель относит инвестиционный налоговый кредит к одному из видов долговых обязательств по смыслу главы 25 Налогового кодекса РФ. [c.571]
Довод налогового органа инспекции об аналогичности отношений, возникающих при инвестиционном налоговом кредите, отношениям по реструктуризации задолженности судом кассационной инстанции отклоняется. Являясь по своей сути разновидностью рассрочки по уплате налога, реструктуризация представляет собой изменение срока уплаты задолженности перед бюджетом, то есть долга, образовавшегося вследствие неправомерного неисполнения налогоплательщиком обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. Условия реструктуризации не соответствуют положениям статьи 76 Бюджетного кодекса РФ. [c.571]
Инвестиционный налоговый кредит в силу пункта 3 статьи 61, пункта 1 статьи 66, пункта 4 статьи 67 Налогового кодекса РФ, статьи 69, 76 Бюджетного кодекса РФ является не только одной из форм изменения срока уплаты налога, но одновременно одной из форм бюджетного кредитования. Суть данного кредита состоит в том, что в течение некоторого времени сумма налога уменьшается на величину инвестиций. Решение об его предоставлении принимается до срока исполнения налогового обязательства. [c.571]
До введения первой части НК действующее законодательство предусматривало предоставление только инвестиционного налогового кредита по двум налогам налогу на прибыль с предприятий и налогу на имущество предприятий. Предусмотренный данной статьей налоговый кредит намного расширяет возможности организаций и физических лиц, так как может предоставляться по одному или нескольким любым налогам на срок от 3 месяцев до 1 года. [c.150]
Задолженность перед иностранной организацией, которая предоставила кредит или заем зависимой российской организации, называется контролируемой. Упомянутый особый порядок расчета процентов по контролируемой задолженности применяется в том случае, если ее сумма более чем в три раза превышает собственный капитал российской организации. Для кредитных организаций и организаций, которые занимаются лизингом, указанный предел составляет 12,5 раз. Согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ собственный капитал - это разность между суммой активов и величиной обязательств российской организации. При расчете собственного капитала не надо учитывать задолженность по налогам и сборам (в том числе и ту, по которой организации предоставлены отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты и инвестиционные налоговые кредиты). [c.570]
В проекте федерального закона "О лизинге", принятого Государственной Думой в первом и втором чтениях, НДС не было. Однако в принятом осенью 1998 г. Федеральном законе "О лизинге" он возродился как феникс из пепла. Ясно, что при таком решении принципиальных проблем экономического развития страны, Россия будет вытеснена на задворки мировой финансово-экономической системы. В связи с этим необходим ряд специальных шагов Правительства РФ во-первых, контроль за выполнением Постановления №633 от 29.06.95 всеми задействованными в нем министерствами и, во-вторых, внесение в Государственную Думу РФ поправок к Федеральному закону "О лизинге", предусматривающих отмену НДС при выполнении лизинговых услуг и сохранение действующего порядка уплаты НДС при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга. Только после отмены НДС при выполнении лизинговых услуг, незаконно превращенного в налог с оборота, и снижения процентных ставок за кредит может ускоренно развиваться финансовый лизинг, способный стать важным инструментом мобилизации инвестиционных ресурсов и одним из факторов финансово-экономического возрождения России и роста доли реального сектора в ее экономике. Поэтому сегодня в условиях действующей нормативной и налоговой базы для лизинговых операций и завышенной стоимости таких услуг как для лизингополучателя, так и лизингодателя низка эффективность и маловероятна реализация крупных лизинговых проектов со многими участниками. [c.49]
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на сумму, составляющую до 30% от стоимости приобретаемого оборудования (в случае проведения НИОКР или технического перевооружения), или на сумму, определяемую по соглашению сторон по остальным основаниям. Однако в любом случае сумма кредита не может понижать налоговые платежи соответствующего отчетного периода, исчисленные по общим правилам, более чем на 50%. Ставка кредита может быть установлена в пределах от 1/2 до 3/4 учетной ставки Центрального банка России. Все перечисленные условия относятся к кредитам, предоставляемым в пределах сумм, подлежащих взносу в федеральный бюджет. По региональным и местным налогам может быть установлен иной порядок предоставления данного кредита, в том числе сроки действия договора и ставки по нему (статья 67, пункт 7). [c.49]