Постоянное местонахождение организаций (юридических лиц) определяется в соответствии с правилами определения постоянного местопребывания лица для целей налогообложения. [c.597]
Порядок уплаты налогов 593 Посланник 594 Посол 594 Посольство 594 Постоянная база 594 Постоянно проживающее лицо 594 Постоянное деловое учреждение 595 Постоянное местожительство 596 Постоянное местонахождение 597 Постоянное местопребывание лица для целей налогообложения 597 [c.905]
Наличие коллизионных норм в национальном налоговом законодательстве во многом обусловлено необходимостью учитывать определенные институты, понятия и термины, используемые законодательствами иностранных государств. При этом коллизионные нормы национального законодательства касаются преимущественно такого элемента налогового обязательства, как субъект налогообложения. Так, ст. 19 части первой НК РФ устанавливает две категории налогоплательщиков организации и физические лица. При этом под организациями в налогово-правовом смысле понимаются, в том числе корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). То есть для определения статуса лица налоговое законодательство отсылает к гражданскому законодательству иностранного государства. Другой пример содержится в абз, 2 п. 2 ст. 15 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-I О подоходном налоге с физических лиц , где определено, что для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога . [c.338]
РЕЗИДЕНТ — в налоговом праве лицо (юридическое или физическое), имеющее постоянное местопребывание в данной стране. Для Р. налоговый режим определяется на основе принципа неограниченной налоговой ответственности , в соответствии с которым они подлежат обложению в этой стране на основе ее законодательства по всем своим доходам из любых источников, включая зарубежные. Нерезиденты данной страны обязаны платить налоги только по доходам, происходящим из источников в этой стране. [c.271]
ПОСТОЯННОЕ МЕСТОПРЕБЫВАНИЕ -место, в котором постоянно находится физическое или юридическое лицо. Критериями П.м. физического лица в данной стране являются его проживание в стране в течение более 6 месяцев (не менее 183 дней) в году либо наличие у этого лица в данной стране "центра своих жизненных и деловых интересов". Для юридического лица под П.м. понимается место его образования, регистрации или нахождения центра управления. Лицо, имеющее П.м. в данной стране, признается резидентом, несет все обязанности и пользуется всеми правами, связанными с положением резидента. На резидентов распространяется принцип неограниченной налоговой ответственности, т.е. они подлежат в стране П.м. налогообложению по всем своим доходам, полученным как в данной стране, так и за рубежом. Лица, имеющие П.м. за рубежом (нерезиденты), подлежат ограниченной налоговой ответственности, т.е. налогами облагаются лишь их доходы, полученные от источников в данной стране. [c.310]
Для возврата налога в установленных случаях иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение дохода, представляет в органы Государственной налоговой службы Российской Федерации заявление по установленной форме с официальным подтверждением факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой имеются действующие межправительственные (межгосударственные) соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные бывшим СССР и Российской Федерацией. [c.206]
Основой для определения стоимости основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов для целей налогообложения является остаточная стоимость, определяемая исходя из первоначальной стоимости (стоимости приобретения), с учетом начисленного износа по законодательству страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица. При этом суммы начисленной амортизации по законодательству страны постоянного местопребывания, принимаемые в уменьшение стоимости имущества, для целей налогообложения не могут превышать за год следующих размеров [c.208]
При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога. Статья 16. Порядок исчисления и уплаты налога [c.24]
Доходы личных компаний рассматриваются как доходы их владельцев. При этом для целей налогообложения владельцам личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога, что должно быть подтверждено налоговыми органами страны, граждане которой являются владельцами компаний. [c.77]
Для целей настоящего Соглашения выражение "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия. Указанное выражение не распространяется, однако, на лиц, которые подлежат налогообложению в этом Государ- [c.185]
Как правило, в соглашениях дается общая характеристика порядка расчета прибыли постоянного представительства и указываются те виды расходов, которые разрешено вычитать из облагаемого дохода для определения объекта налогообложения — прибыли, полученной через постоянное представительство. В Типовом соглашении это сформулировано следующим образом При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей деятельности этого постоянного представительства. При этом допускается обоснованное перераспределение документально подтвержденных расходов между лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве и его постоянным представительством в другом Договаривающемся Государстве. Такие расходы включают управленческие и общеадминистративные расходы, расходы на исследование и развитие, проценты и плату за управление, консультации и техническое содействие, понесенные как в Государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте . [c.375]
При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей деятельности этого постоянного представительства. При этом допускается обоснованное перераспределение документально подтвержденных расходов между лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве и его постоянным представительством в другом договаривающемся государстве. Такие расходы включают управленческие и общеадминистративные расходы, расходы на исследования и развитие, проценты и уплату за управление, консультации и техническое содействие, понесенные как в государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте. [c.376]
Иностранные физические лица, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы должны быть заверены компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в РФ и переведены на русский язык. В случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории РФ, необходимо представить справки из соответствующего исполнительного органа по месту их проживания по форме, предусмотренной законодательством. В соответствии с законодательством РФ по вопросу обложения подоходным налогом, если международными договорами РФ по налогам установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РФ по налогообложению, то применяются правила международных договоров. Международные договора предусматривают возможность вывода из-под бремени двойного налогообложения различных видов доходов, извлекаемых на территории одного договаривающегося государства лицами с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве. Чаще всего положения таких договоров предусматривают налогообложение только той заработной платы и прочих доходов, которые иностранные граждане получают в связи с деятельностью в РФ, и освобождаются от уплаты налогов по доходам, полученным за пределами РФ. Эти положения действуют при соблюдении определенных условий, оговариваемых этими соглашениями (см. Международные налоговые соглашения). [c.132]
Основным принципом Н.и.ю.л. является обложение по общей сумме их доходов, полученных как в стране постоянного местопребывания, так и за ее пределами. Если иностранное юридическое лицо не признается налоговым резидентом в данной стране в соответствии с ее законами, то оно подлежит налогообложению в этой стране в качестве нерезидента и привлекается к налогообложению по доходам, полученным из источников в этой стране или от деятельности, непосредственно осуществляемой на ее территории. Деятельность считается осуществляемой на территории данной страны, если иностранное юридическое лицо имеет в ней свое место деятельности (отделение, филиал, контору, агентство, производственную площадку и т.д.) или зависимого агента (физическое или юридическое лицо), который действует по его поручениям, или заключает контракты от его имени, или принимает другие обязательства, создающие ответственность для уполномочившего его лица. [c.133]
РЕЗИДЕНТ (НЕРЕЗИДЕНТ) НАЛОГОВЫЙ — субъект налогообложения. Определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем постоянного пребывания (нерезиденты). Отнесение налогоплательщика к той или иной категории устанавливает его налоговый статус, определяет налоговую обязанность (полную или неполную соответственно), а также иные различия в налогообложении (порядок декларирования и уплаты налога и др.). Для налогоплательщиков — юридических и физических лиц существуют различные правила определения резидентства. [c.174]
РЕЗИДЕНТ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ - лицо (юридическое или физическое), имеющее постоянное местопребывание в данной стране. Физическое лицо рассматривается как резидент страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, имеет там центр своих жизненных и деловых интересов , или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством этой страны. Для юридических лиц статус резидента обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления , других аналогичных критериев. [c.146]
Международные экономические конференции — это обычно разовые, но иногда и систематические встречи представителей государств или национальных физических и юридических лиц, возможно, и с участием международных организаций разного типа, для обсуждения и, при необходимости, решения определенных проблем международного сотрудничества. При этом обычно не создается каких-либо постоянно действующих, с постоянным местопребыванием органов этих конференций. Отсутствуют и какие-либо учредительного характера документы, на основе которых работает конференция, а процедуру и порядок своей работы конференция определяет сама же для конкретного случая. На практике меж-дународные конференции могут именоваться также совещаниями, [c.71]
Если в соответствии с вышесказанным лицо, не являющееся физическим лицом, является лицом с постоянным местопребыванием в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается лицом с постоянным местопребыванием для целей налогообложения в том Договаривающемся Государстве, в котором расположен его фактический руководящий орган. [c.318]
ДОМИЦИЛЬ (domi il) — страна или место постоянного проживания лица, которые могут отличаться от его национальности или его местопребывания в данный момент. Для компаний Д. является место их регистрации. [c.95]