Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах формы и методы налогового контроля ответственность за совершение налоговых правонарушений порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц. [c.578]
Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, но исключительно при решении вопросов, отнесенных к их компетенции НК. [c.248]
Значительное место в системе правоотношений в сфере налогообложения отведено таможенным органам. Пункт 4 i. 9 НК РФ указывает, что ГТК России и его территориальные подразделения являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Статья 34 НК РФ предусматривает полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов. [c.251]
Правовой статус законного представителя организации и уполномоченного представителя налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, закреплен в ст. 26 — 29 НК РФ, гл. 5 АПК РФ и гл. 5 ГПК РФ. [c.263]
В соответствии с указанными конституционными положениями НК РФ определил, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5). [c.214]
Статьей 6 части первой НК РФ определено также, что подзаконный нормативный акт не может изменять определенное Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, содержание понятий и терминов, определенных в Кодексе, и др. В обобщенном виде признаки несоответствия подзаконного нормативного акта закону указаны на схеме 111-7. [c.240]
Министерство финансов Российской Федерации является участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации участниками этих отношений являются также министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее — финансовые органы). [c.533]
Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 9 НК РФ). В случаях, предусмотренных НК РФ, таможенные органы обладают полномочиями налоговых органов. [c.540]
Органы государственных внебюджетных фондов — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. [c.546]
В контексте п. 2 статьи понятие участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах , на наш взгляд, должно истолковываться в более широком смысле, чем оно использовано в ст. 9 НК. Если актом законодательства о налогах и сборах вводится или ужесточается ответственность или же каким-либо иным способом ухудшается положение лица, на которое законодательством о налогах и сборах возлагаются определенные обязанности независимо от того, признается ли это лицо участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, -в смысле ст. 9 НК (например, банки), то такой акт не может иметь обратной силы, исходя из общеправовых принципов, закрепленных в Конституции РФ. По смыслу Конституции общим для всех отраслей права правилом является принцип, согласно которому закон, ухудшающий положение граждан, а соответственно и объединений (организаций), созданных для реализации конституционных прав и свобод граждан, обратной силы не имеет (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 октября 1996 г. № 17-П). Согласно ст. 54 Конституции РФ закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. [c.24]
Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах [c.30]
Например, в отношениях, возникающих в процессе осуществления налоговой проверки, принимают участие также свидетели, эксперты, специалисты, понятые, переводчики помимо налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Их права, обязанности и ответственность определены в соответствующих статьях НК (см. ст. 90, 95-98, 128, 129). В отношениях, возникающих в процессе учета налогоплательщиков, участвуют банки и иные органы, осуществляющие регистрационные функции, и на которые возложены определенные обязанности (см. ст. 85, 86 НК). Банки принимают участие также в отношениях по взиманию налогов и сборов как организации, производящие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет (см. ст. 60, 133-135 НК). Однако указанные органы, организации и физические лица в данной статье не названы в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу того, что их участие в указанных отношениях носит эпизодический характер и (или) они не имеют собственного интереса в отношениях по налогообложению и сборам. [c.31]
Субъектами отношений по установлению и введению налогов и сборов являются законодательные (представительные) органы государства и местного самоуправления. Кодекс определяет и разграничивает их полномочия, тем самым регулирует их взаимоотношения по установлению и введению налогов и сборов. Особое положение этих органов, по-видимому, явилось основанием не считать их участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в смысле комментируемой статьи. Как органы государственной власти, образованные на представительных началах, обладающие полномочиями по установлению налогов и сборов, они призваны обеспечить баланс интересов государства и плательщиков налогов и сборов в принимаемых ими актах законодательства о налогах и сборах. [c.31]
Таким образом, на наш взгляд, в комментируемой статье понятие участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах применяется в узком значении. Вместе с тем из контекста отдельных норм Кодекса следует, что в ряде случаев данному понятию следует придать более широкое значение для правильного понимания и применения этих норм (см. п. 2 ст. 5 НК и п. 3 комментария к ней). [c.31]
Из пп. 1 и 2 данной статьи следует, что налогоплательщик может осуществлять свои права и обязанности участника отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах как лично, так и через законного (см. ст. 27 НК) или уполномоченного (см. 29 НК) представителя. Причем личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях. Это означает, что налогоплательщик в любое время и на любой стадии осуществления своих прав и обязанностей может назначить, заменить или отказаться от участия своего представителя в упомянутых правоотношениях. [c.61]
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. [c.64]
Уполномоченными представителями налогоплательщика могут быть как физические, так и юридические лица, которые представляют его интересы перед всеми участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В том случае, когда уполномоченным представителем налогоплательщика является юридическое лицо, от его имени действует единоличный исполнительный орган юридического лица. [c.65]
С введением в действие части первой Кодекса филиалы и представительства российских юридических лиц утрачивают статус налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов, которым они обладали в соответствии с действовавшим до 1 января 1999 г. законодательством об уплате отдельных налогов или сборов. Филиалы и представительства иностранных и международных организаций продолжают оставаться участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (см. ст. 19 части первой Кодекса). [c.387]
К участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, можно отнести не только те категории, которые указаны в данной статье, но и представителей (ст. 27, 29 НК). [c.25]
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДРУГИХ УЧАСТНИКОВ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, [c.40]
В ст. 9 Налогового кодекса не названы в качестве субъектов налоговых отношений банки и иные кредитные организации, представители налогоплательщиков, лица, привлекаемые в процессе осуществления налогового контроля (эксперты, переводчики, свидетели). Но следует признать, что они также относятся к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, так как Налоговым кодексом определен круг их прав и обязанностей, а также предусмотрены меры ответственности за нарушение ими налогового законодательства. [c.54]
В статье определены участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, путем их исчерпывающего перечисления. Анализ содержания данной статьи в контексте Кодекса в целом позволяет заключить, что статусом участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, наделены только две главные стороны этих отношений, имеющие непосредственный имущественный интерес в процессе налогообложения и сборов. С одной стороны, это налогоплательщики и плательщики сборов, заинтересованные в снижении фискального бремени, а с другой стороны - государство в лице представляющих его фискальные интересы налоговых органов, таможенных органов, финансовых органов, сборщиков налогов и сборов и налоговых агентов. Статус последних в отношениях с государством (в лице налоговых и финансовых органов) в предусмотренных Ко-дексом случаях идентичен статусу налогоплательщика. [c.30]