Согласно метода обязательств, ожидаемый налоговый эффект текущих временных разниц определяется и отражается в балансе или как обязательство по статье "Отсроченные налоги" или как активы по статье "Отсроченные расходы - налоги", представляющие собой досрочную оплату будущих налогов. Сальдо отсроченных налогов корректируется в соответствии с изменениями ставок налога на прибыль. [c.160]
Из рис. 2.15 мы видим, что текущая операционная деятельность представляла собой источник денежных средств в размере 951 млн. Эта величина сформировалась из суммы чистого убытка за 1997 г. в размере 49 млн. Эта сумма должна быть скорректирована на затраты на НИР в размере 548 млн, величину амортизации различных активов в размере 480 млн и 10 млн. Еще 113 млн фирма получила в результате изменения сальдо отсроченных налогов на прибыль. Кроме того, еще две составляющие представляют собой результат изменений в оборотном капитале чистое увеличение краткосрочных обязательств, обеспечившее появление источника средств в размере 147 млн, и чистый прирост оборотных активов (не считая денежных средств) на сумму 298 млн. [c.97]
При расчете этого коэффициента аналитик не должен учитывать долгосрочную задолженность по отсроченным налогам с доходов, если таковая имеется, поскольку, как отмечалось в главе 3, резерв на отсроченные налоговые платежи, как правило, можно продлевать до бесконечности. В то же время, независимо от того, как компания формирует счет отсроченных налогов, все же считается оптимистичным добавлять сальдо по счету к собственному капиталу в знаменателе. Ибо в этом случае он превратился бы в подлинный акционерный капитал и на него можно было бы списать уценку активов до того, как ее почувствовали бы кредиторы. [c.286]
А так как прогноз призван выявить потоки наличности в результате операций компании, учет на основе начислений способен исказить выбытие средств. Прогноз баланса, представленный в табл. 8.5, основан на том, что изменения в сальдо счетов зависят от динамики продаж, и это разумное предположение. Поэтому отчет о движении наличности позволяет объяснить расхождения с данными учета на основе начислений и скорректировать чистое изменение наличности в связи с изменениями текущих сальдо счетов. В связи с тем что отсутствует разумная основа для прогноза изменений счета отсроченных налогов, нет и возможности скорректировать отчет о движении наличности с учетом связанного с этим различного выбытия наличности. [c.371]
Кредитовое сальдо по отсроченному налогу на прибыль квалифицируют как текущую или долгосрочную задолженность в зависимости от различий в методах, применяемых бухгалтерами корпораций и налоговыми органами. Так, если эти различия относятся к методам учета товарно-материальных запасов, то отсроченный налог будет показан по статье краткосрочная (текущая) задолженность, так как товарно-материальные запасы в Балансе фирмы относят к оборотным средствам. Если же различия относятся к методам учета амортизации оборудования, то в этом случае речь идет о долгосрочной задолженности, поскольку различия касаются учета основных средств. [c.295]
Пониманию важности отсроченного налога на прибыль в финансовой отчетности может способствовать изучение финансовых отчетов шестисот крупнейших фирм. Около 8 % имеют кредитовое сальдо по счету "Отсроченные налоги на прибыль" и относят их к долгосрочной задолженности. Около 8% показывают отсроченные налоги на прибыль как краткосрочную задолженность. [c.295]
В том случае, когда налоговые потери засчитываются сокращением налогов будущего отчетного периода, налоговые льготы выявляются в текущем отчетном периоде, но используются только в следующем. Если следовать предыдущей аргументации, то сокращение текущих налоговых потерь может отражаться на специально открытом активном счете по учету налогов. Отметим, что этот счет отличается от счета отсроченного налога, имеющего дебетовое сальдо и предназначенного для распределения налогов между отчетными периодами. Однако нельзя считать, что он непосредственно отражает дебиторскую задолженность по налогам, так как сумма, отраженная на этом счете, в действительности предъявляется государственному бюджету к взысканию лишь в очень редких случаях. И все же эта сумма указывает на величину будущей налоговой льготы, которая приведет к сокращению задолженности по налогам. Хотя эта льгота не имеет всех характерных особенностей обычных активов, она отражает возможность увеличения суммы прибыли после налогообложения. При прочих равных условиях фирма, имеющая отсроченную налоговую льготу, находится в более выгодных условиях, чем фирма, лишенная таковой. [c.449]
По методу обязательств подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы. Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и отражается в бухгалтерском балансе по статье отсроченных налогов. Счет отсроченных налогов может быть как дебетовым, так и кредитовым, при этом дебетовое сальдо представляет досрочную оплату будущих налогов, а кредитовое - обязательства по налогам, подлежащим оплате в будущем. [c.24]
Налоговый эффект временных разниц, приводящий к образованию дебетового сальдо на счете "Отсроченные налоги" признается как расход по подоходному налогу в случаях, когда согласно принципа осмотрительности нет обоснованного ожидания в получении необходимого размера дохода в те отчетные периоды, когда будут аннулироваться эти временные разницы. [c.24]
Экономия по налоговому платежу, включается в расчет чистого дохода (убытка) за период, в котором убыток допущен, в размере сумм, не превышающих кредитовое сальдо по счету "отсроченные налоги", которое будет аннулировано в период времени, позволяющим осуществить погашение убытка. [c.24]
Сальдо изменений по статьям отсроченного налога на прибыль 1 13 [c.100]
Сумма, которая отражена в отчетном периоде по дебету субсчета 981, является расходами по налогу на прибыль и приводится в строке 180 Отчета о финансовых результатах. В аналогичном порядке определяется и отражается сумма отсроченного обязательства по сальдо на счете 39 Расходы будущих периодов". [c.100]
Разница сумм отсроченного налога на начало и конец отчетного периода образует чистую сумму отсрочки данного отчетного периода, В нашем примере начальное сальдо отсроченного налога равнялось нулю, а конечное — 27 200 дол. Соответственно разница в 27 200 дол. представляет собой задолженность по налогу на прибыль, которая оформляется соответствующей проводкой при начислении расходов по налогу за отчетный период. Вместе с изменениями на счетах по учету других налогов налог, выплаченный за прибыль текущего отчетного периода, составляет сумму расходов по налогу отчетного периода. Таким образом, за первый год при величине оплаченного налога в 6800 дол. расходы по налогу составили 34 000 дол. За второй год — соответственно 34 000 и 6800 дол. (34 000 минус 27 200). Счедовательно, при использовании метода активы/кредиторская задолженность расходы по налогу определяются как остаток, в то время как метод отсрочки предполагает исчислять таким путем отсроченные налоги. [c.448]
Операции, связанные с накоплением отсроченных налогов и их выплатой, осуществляются в учете компании постоянно, а соответствующее сальдо показано в балансе компании как резерв на выплату отсроченных налогов . Таким образом, компания XYZ смогла бы добавить к сумме резерва 3 4 млн дол. В по следующие годы, когда величина годовой амортизации в целях налогообложе ния упадет ниже уровня линейной амортизации, резерв на выплату отсроченных налогов будет постепенно использоваться, а эта операция будет отражена в от чете о прибылях и убытках, предъявляемом инвесторам.18 [c.197]
Подход активы/кредиторская задолженность, предложенный в SFAS 96, неоднократно ставился под сомнение на том основании, что отсроченные налоги не обладают характеристиками ни активов, ни кредиторской задолженности. Например, дебетовое сальдо по счету отсроченного налога, отражающее сумму налога, оплаченную вперед, и выступающее следствием распределения налога на прибыль, не представляет собой безусловного права на будущую налоговую скидку. (В частности, налоговая скидка может быть не утверждена Налоговым управлением.) Следовательно, отсроченный налог не имеет всех характеристик актива. [c.451]
Как уже отмечалось выше, FASB не счел обоснованным признание дебетового сальдо счета отсроченных налогов (дебиторской задолженности ио налогам), за одним исключением. Это исключение относится к обстоятельствам, при которых отрицательное чистое эпизодическое отклонение в будущем засчитывается в счет текущей или прошлой налогооблагаемой прибыли. Однако налоговая льгота может быть реализована только тогда, когда будет получена прибыль, но пока это событие не произошло и неизбежность его наступления не вытекает ни из принципа начисления, ни из принципа действующего предприятия, получить льготу нельзя. [c.452]
Эта непоследовательность трактовки наблюдается и в SFAS 96, в котором был предложен метод активы/кредиторская задолженность. FASB разрешает совокупное возмещение (налоговую льготу, скидку), относимое за счет данных предыдущих отчетных периодов, отражать в отчетности как дебиторскую задолженность по налогам, компенсирующую сокращение текущего операционного убытка. Отнесение возмещения на будущие отчетные периоды позволяет сократить будущие эпизодические положительные отклонения, сводя к нулю отсроченную задолженность по налогу. Сумма дебетового сальдо не признается (не учитывается) до тех пор, пока не будет получена прибыль, для которой эта сумма будет выступать как расходы по налогу, а не как корректировка данных предыдущего отчетного периода. Однако неучтенная сумма возмещения, относящаяся к будущим отчетным периодам, должна быть представлена в пояснении к финансовой отчетности. [c.450]