Из п. 2 ст. 12 НК следует, что на территории РФ не могут устанавливаться другие федеральные налоги и сборы, кроме прямо предусмотренных в НК. Перечень федеральных налогов и сборов установлен в ст. 13 НК. В соответствии с п. 5 ст. 12 НК, не могут устанавливаться и не предусмотренные НК региональные или местные налоги и сборы. [c.33]
При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС или другим федеральным налогам, а также пеням и штрафам по ним налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения задолженностей. При отсутствии у налогоплательщика задолженностей перед бюджетом возмещаемая сумма НДС возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. По письменному заявлению налогоплательщика эта сумма может быть направлена в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по федеральным налогам. Решение о зачете или возврате НДС принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога. Налоговый орган направляет поручение на возврат суммы налога в территориальный орган Федерального казначейства и сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении. [c.63]
Действительно, в пункте 4 статьи 166 Налогового кодекса РФ говорится, что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода. А пункты 1 и 2 статьи 171 Кодекса устанавливают, что организация вправе уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. А по итогам каждого налогового периода фирмы обязаны подавать декларацию по НДС. Следовательно, определять, сколько причитается к уплате в бюджет нужно независимо от того, была ли реализация в том периоде, за который подают декларацию, или нет. И если сумма налоговых вычетов превысила размер начисленного НДС, то разницу нужно возместить организации (п. 1, 3 ст. 176 Налогового кодекса РФ). То есть фирма имеет полное право требовать от налоговиков, вернуть деньги на расчетный счет или зачесть их в счет уплаты по другим федеральным налогам. [c.773]
Например, если моделируется спрос населения на товары длительного пользования как функция от доходов населения и уровня налогов, то прогнозируемая потребность является управляемым показателем. При этом сами факторы в модели спроса могут быть и управляемыми и управляющими. Так, если показатель доходы населения определяется в рамках данной модели как функция от других факторов, то он — управляемая информация, а уровень федеральных налогов для правительства — управляющая. [c.87]
С помощью территориальных финансов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы. Средства на их осуществление формируются за счет источников доходов бюджетов соответствующих административно-территориальных единиц, а также налогов вышестоящих бюджетов. При этом территориальным бюджетам выделяются отчисления от федеральных налогов, а также субвенции, то есть финансовые ресурсы, предоставляемые из вышестоящих бюджетов на определенные цели (развитие здравоохранения, дорожное строительство, коммунальные объекты и др.). [c.185]
Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и при соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ. [c.344]
Должны прекратить действие соглашения по особому порядку зачисления федеральных налогов и платежей, заключенные между Российской Федерацией и некоторыми субъектами РФ в целях соблюдения принципов бюджетного федерализма и равенства прав субъектов РФ по отношению друг к другу и к федеральному центру. [c.405]
Собственные доходы местных бюджетов включают местные налоги и сборы, другие собственные доходы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. [c.498]
В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации относятся установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы распределение доходов от федеральных налогов и сборов, других доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы и др. [c.639]
Налог на доходы от капитала. Этот налог, впервые введенный в Налоговом кодексе РФ в состав федеральных налогов, имеет в качестве объекта налогообложения доходы от ценных бумаг и доходы от вложения средств в создание других предприятий. [c.123]
Очевидно, что в налоговом законодательстве должна быть норма, регулирующая вопрос введения новых федеральных налогов и сборов и разрешающая введение нового налога только за счет отмены другого действующего налога или сбора. [c.25]
В частности, до формирования проекта федерального бюджета на 2001-й г. и определения его взаимоотношений с бюджетами субъектов Российской Федерации Правительство внесло в Государственную Думу проект второй части Налогового кодекса, в котором предусмотрены существенные изменения и дополнения отдельных налогов. В этом законопроекте предусматривалось, в частности, внести изменения как в налоговую систему в целом, так и по отдельным налогам по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, акцизам, подоходному налогу с физических лиц, а также по отмене ряда налогов с оборота. Правительством предлагалось, например, отменить ряд льгот по налогу на прибыль, изменить порядок формирования доходов и расходов организаций. Одновременно с этим предлагалось ввести местную надбавку к ставке налога на прибыль. Подобные предложения по отмене льгот и упорядочению взимания были внесены и по другим видам налогов. Такие же процессы проходят в субъектах Российской Федерации при составлении и утверждении региональных и местных бюджетов в части региональных и местных налогов и сборов. [c.52]
Немаловажное значение имеют также предоставленные налогоплательщиком полномочия требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны. [c.137]
Другое последствие налоговой реформы - исчезновение многих источников, формировавших местные бюджеты. Существует мнение, что в течение трех лет может произойти отмена местных налогов. Казна регионов будет пополнена путем перераспределения федерального бюджета и федеральных налогов. Даже если регионы не потеряют свои деньги в результате перераспределения налоговых доходов, увеличится их зависимость от федерального центра, возрастет роль Министерства по налогам и сборам как инструмента давления на субъекты Федерации. [c.229]
Принятие Думой закона по вопросам федеральных налогов и сборов подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации—другой палате Федерального Собрания (ст. 106 Конституции РФ). По общему правилу, закрепленному в ст. 105 Конституции РФ, Совет Федерации вправе определять, будет ли он или не будет рассматривать по существу закон, принятый Государственной Думой. В отношении законов о федеральных налогах и сборах это правило не действует. Совет Федерации обязан их рассматривать. Рассмотрение законов о налогах и сборах в Совете Федерации—обязательная стадия законотворческого процесса. [c.210]
Департамент совместно с МНС России, ГТК России, другими федеральными органами готовит инструкции и методические указания по вопросам применения законодательства о налогах и сборах проводит разъяснительную работу о налоговой политике государства отвечает на вопросы налогоплательщиков о применении налогового законодательства. [c.538]
Муниципальные облигации привлекают вкладчиков тем, что доход по ним не облагается федеральным налогом. В силу этого муниципальная облигация со ставкой 5—6% часто приносит больший доход, чем какая-либо другая облигация, облагаемая всеми видами налогов. [c.227]
Особый порядок установлен для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в той сумме федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, которая поступает в местные бюджеты. Такие отсрочки и рассрочки могут быть предоставлены только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных Бюджетным кодексом. [c.83]
В 1992 г. в республиканский бюджет Российской Федерации зачислялись налог на добавленную стоимость (за исключением части средств, передаваемых в нижестоящие бюджеты), акцизы на отдельные виды товаров (кроме передаваемых в бюджеты других уровней), часть налога на прибыль предприятий и организаций (по фиксированному проценту), доходы от экспортных пошлин и др. В бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (т.е. в среднее звено бюджетной системы) поступали отчисления от налога на добавленную стоимость и акцизов на питьевой спирт, водку и ликеро-водочные изделия, другие федеральные акцизы, часть налога на прибыль предприятий и организаций (по установленному проценту), часть налога на имущество предприятий и подоходного налога с физических лиц, лесной доход, плата за воду и др. [c.172]
Обязательное государственное профессиональное страхование осуществляется за счет бюджетных средств, выделяемых страхователям, которыми являются министерства или другие федеральные органы исполнительной власти. Виды этого страхования организованы на основе заключения договоров между страхователем и определенной или выбранной страховой компанией. Так, обязательное государственное личное страхование военнослужащих производится путем заключения договора Министерства обороны Российской Федерации с Военно-страховой компанией, обязательное государственное личное страхование сотрудников налоговой полиции — через заключение договоров Министерством по налогам и сборам РФ со страховыми компаниями и т.д. Следует отметить, что обязательное страхование — самый динамично развивающийся сектор страховых услуг в России, число видов страхования в котором приближается к пятидесяти. На развитие обязательного страхования в Российской Федерации влияют и нормы международного права. Некоторые виды страхования, осуществляемые в России на добровольной основе, например, страхование гражданской ответственности экипажей морских и воздушных судов на случай нанесения ущерба третьим лицам, становятся обязательными при пересечении границ стран, подписавших международные конвенции, которыми предусмотрено обязательное страхование ответственности за вред, нанесенный источниками повышенной опасности. [c.292]
Из помещенного ниже графика ясно, что быстрорастущие социальные льготы и процентные платежи теснят дискреционные расходы. Предполагается, что к 2015 г. программы льгот и процентные платежи поглотят все поступления от федеральных налогов, оставив таким образом федеральное правительство без средств на образование, детские программы, строительство и содержание автомобильных дорог, национальную оборону или без чего-то другого. [c.406]
Другая классификация налогов — на федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги. [c.233]
Рассмотрим федеральные налоги. Первоначально насчитывалось 16 федеральных налогов. Но затем произошли изменения в налогообложении. В 1994 г. налог на доходы банков и налог на доходы страховых организаций были отменены, и они стали уплачивать налог на прибыль, как и другие предприятия и организации. С 1 января 1994 г. был введен специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки отдельных отраслей народного хозяйства (в основном угольной промышленности), который с 1 января 1996 г. был отменен. В 1998 г. введен налог на вмененный доход, который распространяется на малые предприятия вместо единого налога, уплачиваемого предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения. [c.139]
В случае, если эти ссуды не погашены до конца финансового года, непогашенная задолженность покрывается за счет средств других форм финансовой помощи, оказываемой бюджету данного субъекта Федерации. Если такие формы помощи не предоставляются, оставшаяся задолженность погашается за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет данного субъекта РФ. [c.214]
Органы местного самоуправления вправе предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налоговых и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете. Однако органы местного самоуправления могут определить порядок предоставления отсрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных Бюджетным кодексом. [c.279]
Уровень федеральных налогов представляют налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий и другие. К числу региональных относятся налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и другие. К местным налогам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. [c.413]
При этом расходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан по финансированию федеральных расходов на территории республики превышали сумму федеральных налогов и доходов, зачисленных в бюджетную систему Республики Башкортостан сверх нормативов, утвержденных федеральным законом для других субъектов РФ. Например, в [c.439]
В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся Министерство Российской Федерации по налогам и сборам — МНС России (бывшая Государственная налоговая служба) и его территориальные подразделения, т. е. налоговые органы, Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения (таможенные органы), Министерство финансов Российской Федерации и финансовые подразделения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государсгва выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налого- [c.102]
Столько десятилетий россияне не платили налоги из собственного кармана, и вдруг сразу государство накинуло мощную налоговую удавку. Первая реакция во имя спасения скинуть непосильное налоговое бремя и обеспечить себя экономическим кислородом. Что и было сделано с немалым успехом. Новый руководитель Министерства налогов и сборов Г. Букаев подметил главное, что присуще российскому налогоплательщику Наш налогоплательщик изуверски изворотлив. Он так быстро все осмысливает, и таланты там собраны лучше, чем в налоговом ведомстве 2. Другая причина кроется в отсутствии стабильной законодательной базы налоговой реформы. Непринятие Налогового кодекса Российской Федерации - одна из главных причин постоянной корректировки налогового законодательства сразу после его принятия в декабре 1991 г., а значит, и нестабильности налоговой системы. Введение в действие с 1 января 1999 г. части первой Налогового кодекса - результат многолетнего и мучительного труда Правительства и Парламента России. Причин длительной разработки кодекса много, но главная состоит в том, что у государства не хватило достаточно политической воли, чтобы власть употребить и налоги собрать, и своевременно разработать и ввести Налоговый кодекс. Часть вторая Налогового кодекса (введена в действие с 1 февраля 2001 г.), в которой должны быть прописаны порядок налогообложения по всем федеральным налогам и установлены принципы налогообложения по региональным и местным налогам, теперь позволит по всей территории России ввести унифицированную процедуру установления ставок налогов. Надо заметить, что оптимистические прогнозы о введении части второй Налогового кодекса с 1 января 2000 г. не подтвердились, а его первая часть потребовала после его введения существенных коррективов. [c.217]
Налоговое законодательство строится в строгом соответствии с Конституцией любого государства. В России установление федеральных налогов, их правовое регулирование, определение налоговых прав субъектов РФ находятся в ведении федерального центра и определяются статьями 71—75 Конституции РФ. Регламентация прав и обязанностей налоговых администраций (системы органов ГНС РФ, ФОНП) определены соответствующими налоговыми законами [18]. В совместном ведении федерального центра и субъектов РФ находится установление общих принципов налогообложения, норм налоговой ответственности за соблюдение требований налогового законодательства. Органы власти РФ и ее субъектов вправе на договорной основе делегировать друг другу нормотворческие полномочия по налогообложению. Законы и другие акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют и не распространяются на ранее принятые налоговые нормы в отличие от актов, улучшающих финансовое состояние. [c.122]
Нормы первой группы содержатся, в частности, в органическом законе от 22 декабря 1976г. о Федеральной публичной администрации Мексики. Определяя компетенцию Министерства финансов и государственного кредита, закон закрепляет за этим органом государственного управления право решать наряду с другими следующие вопросы а) взимать федеральные налоги, сборы, натуральные и подоходные налоги б) определять критерии установления и общие размеры налоговых льгот в) руководить таможенной и инспекционной службами и налоговой полицией г) осуществлять ин- [c.445]
Следующим по значимости косвенным налогом являются акцизы. Это старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о которой относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, хотя в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, акцизы несколько сдали свои позиции. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства. Исторически сложилось так, что объектами акцизного налогообложения являются прежде всего предметы массового спроса, что и предопределяет высокую фискальную значимость этих налогов. В России в течение более чем шестидесятилетнего периода акцизы не имели самостоятельного значения и были, по существу, неотъемлемой составной частью налога с оборота. В ходе проведения налоговой реформы в Российской Федерации акцизы вновь были восстановлены в правах и вошли в качестве самостоятельного налогового платежа в систему федеральных налогов. В проекте Налогового кодекса РФ акцизы также выступают важнейшим элементом системы федеральных налогов. [c.196]
В отличие от большинства других дисконтных облигаций процент, начисляемый раз в полугодие по облигациям серии ЕЕ, до погашения облигации никакими налогами не облагается. И только когда наступает момент погашения облигации, проценты по ней подлежат налогообложению подоходным федеральным налогом. Однако никакими местными налогами этот доход не облагается8. Таким образом, если инвестированные в облигации 15 000 превратились через 12 лет в 30 000, то доход при этом облагается налогом только в конце 12-го года. При обмене облигаций серии ЕЕ на облигации серии НН выплата налога на проценты по первым из названных может быть отложена до погашения последних. Однако проценты по облигациям серии НН ежегодно подвергаются обложению федеральным подоходным налогом. Следовательно, если облигации серии ЕЕ общей стоимостью 30 000 будут обменены на облигации серии НН, то выплата подоходного налога будет отложена, но 1800 (0,06 х 30 000) годового дохода будут немедленно обложены налогом. [c.388]