Расходы по налогу отсроченные начисленные Отчетный год Следующий год Следующий год Отчетный год [c.439]
Отсроченные подоходные налоги (31) 85 (ЮЗ) [c.61]
Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции и прочей реализации в действующих ценах без налога с оборота и затратами на производство и реализацию продукции и иных материальных ценностей. В себестоимость продукции при определении прибыли включаются материальные затраты с учетом затрат, связанных с использованием природного сырья амортизационные отчисления на восстановление основных производственных фондов расходы на оплату труда, включая премирование не только рабочих, но и руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты (расходы на оплату труда нормируются в меру роста объема производства или других показателей деятельности предприятия) отчисления на государственное социальное страхование, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, платежи по обязательному страхованию имущества плата по процентам за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств расходы по всем видам ремонта и другие затраты на производство и реализацию продукции. [c.198]
Проценты с сумм задолженности по налогам и сборам за отсроченные и рассроченные суммы платежей взимаются ежеквартально в размере одной десятой ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты этих процентов. [c.420]
Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются денежные отношения, сопутствующие практически всем другим аспектам этой деятельности поставка сырья сопровождается необходимостью его оплаты (авансовой, немедленной или отсроченной), продажа продукции — получением денег в обмен на поставленную продукцию, уплата налогов — платежами в бюджет, получение (погашение) банковского кредита — движением денежных средств по счетам предприятия и т. п. Все подобные денежные отношения как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия. Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления. [c.309]
Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам. [c.256]
Ма и Миллер рассматривают только отсроченные налоги, но не весь спектр отсроченных кредитов. Предложенное ими определение подразумевает, что истинный критерий признания кредиторской задолженности — это ожидание будущих обязательных налоговых выплат, являющихся следствием текущих (или прошлых) хозяйственных операций [13, с.264]. [c.303]
На фактические суммы налогов к оплате влияют расширение и сокращение деловой активности. Как отмечают Ма и Миллер, ожидать непрерывного роста было бы необоснованно. Если обстоятельства меняются таким образом, что по счету отсроченных налогов предвидятся денежные выплаты, возникает и должна быть признана кредиторская задолженность [13, с.264]. Если эти условия выполняются, в будущем ожидается отток денежных средств, и тогда возникает кредиторская задолженность, которую необходимо признать в счетах. [c.304]
Приведите условия, при которых отсроченные налоги могут рассматриваться как полноправная кредиторская задолженность (и условия, когда не могут). [c.306]
Отсроченные налоги 16.Долгосрочная финансовая аренда капитализируется [c.587]
Зачисление ОАО Томскнефть платежей по регулирующим налогам напрямую в областной бюджет, минуя счет по учету доходов, распределяемых органами федерального казначейства, даже при последующем соответствующем регулировании платежей между бюджетами негативно сказывается на доходах федерального бюджета. Суммы, перечисленные подобным образом в областной бюджет, являются, по существу, отсроченными платежами в федеральный бюджет, за что в соответствии со ст. 20 Федерального закона О федеральном бюджете на 1997 год должна была взиматься плата в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ. [c.316]
Отсроченный платеж налогов 28,50 10,90 18,70 15,10 16,30 15,90 [c.104]
Отсроченная уплата подоходных налогов 3 232 2 273 [c.113]
Отсроченная уплата подоходных налогов 5 391 4 975 [c.113]
Отсроченные суммы налогов (543) 266 600 [c.124]
Отсроченный платеж налогов 27,2 26,4 17,9 18,6 23,1 17,9 [c.130]
Отсроченные налоги (как актив) [c.166]
Отсроченные подоходные налоги [c.185]
Правилами СААР предусмотрены тщательная выверка счетов собственного капитала как элемента представления финансовой отчетности. Если отчеты не проходили аудит, аналитик должен подготовить сверку, показывающую любые изменения счетов капитала по сравнению с предшествующим отчетом. Собственный капитал компании возрастает по мере того, как прибыль после вычета налогов добавляют к нераспределенным доходам. Прирост может быть результатом новых инвестиций в капитал, связанных с продажей дополнительных акций акционерам. Кроме того, капитал может возрасти вследствие неожиданного увеличения нераспределенных доходов, не связанного с операциями компании, например за счет страховых поступлений в связи со смертью служащего, подношения подарков компании, изменения курсов валют при международных операциях или же корректировки учета пенсионных обязательств и отсроченных налоговых платежей. [c.191]
Еще один вид расходов, не затрагивающих движение наличности, — это отсроченные списания или нематериальные активы, которые выступают в виде статьи расходов в течение длительного периода. Вообще говоря, можно предположить, что руководство стремится начислять как можно меньшие суммы амортизации, так как этот вид расходов не влияет на подоходные налоги и лишь уменьшает учтенный доход. Кроме того, такие расходы не отражаются на движении наличности и, как правило, невелики. [c.218]
Начисленные подоходные налоги вычитают из суммы прибыли компании, чтобы получить чистую прибыль после уплаты налогов. Если финансовая отчетность составляется на основе общепринятых принципов учета (СААР), начисленные налоги, показанные в отчете о доходах, и налоги, фактически внесенные или подлежащие уплате, обычно различаются. Этот вопрос рассматривается в главе 3 применительно к статье баланса "отсроченные налоговые платежи". [c.225]
Резерв на отсроченные налоги 129 147 1 8 Источник [c.246]
Резерв на отсроченные налоги [c.249]
Увеличение резерва на отсроченные налоги 6 18 [c.259]
Так как коэффициент можно исчислить применительно к любым двум числам, имейте в виду, что аналитическая значимость коэффициента зависит от наличия содержательного отношения между сравниваемыми статьями. Например, коэффициент "проценты/доход" значим потому, что соотношение между доходом компании и ее процентными расходами имеет смысл. Коэффициент "запасы/отсроченные налоги", напротив, не имеет смысла, так как между названными статьями отсутствует содержательная связь. [c.269]
При расчете этого коэффициента аналитик не должен учитывать долгосрочную задолженность по отсроченным налогам с доходов, если таковая имеется, поскольку, как отмечалось в главе 3, резерв на отсроченные налоговые платежи, как правило, можно продлевать до бесконечности. В то же время, независимо от того, как компания формирует счет отсроченных налогов, все же считается оптимистичным добавлять сальдо по счету к собственному капиталу в знаменателе. Ибо в этом случае он превратился бы в подлинный акционерный капитал и на него можно было бы списать уценку активов до того, как ее почувствовали бы кредиторы. [c.286]
А так как прогноз призван выявить потоки наличности в результате операций компании, учет на основе начислений способен исказить выбытие средств. Прогноз баланса, представленный в табл. 8.5, основан на том, что изменения в сальдо счетов зависят от динамики продаж, и это разумное предположение. Поэтому отчет о движении наличности позволяет объяснить расхождения с данными учета на основе начислений и скорректировать чистое изменение наличности в связи с изменениями текущих сальдо счетов. В связи с тем что отсутствует разумная основа для прогноза изменений счета отсроченных налогов, нет и возможности скорректировать отчет о движении наличности с учетом связанного с этим различного выбытия наличности. [c.371]
Примечания Д - другие МСФО №2, 6, 8-10, 11, 13, 14, 29, 30 ОНП -отсроченный налог на прибыль УК -уставный капитал ИМ - интересы меньшинства ПОГ - прибыль отчетного года СК - собственный капитал С и ДЗ - себестоимость и другие затраты П(У) от ИПСР - прибыль (убыток) от изменения покупательной способности рубля. [c.154]
Указанная категория охватывает, по-видимому, столько всего, в том числе и отсроченные налоги (deferred taxes), что Хендерсон и Пейрсон потенциально причисляют к отсроченным кредитам всю кредиторскую задолженность , не являющуюся ни подлежащей взысканию, ни условной. Далее Хендерсон и Пейрсон [8] доказывают, что, так как отсроченные кредиты представляют собой не обязательства, но просто кредитный пережиток , лучше было бы иметь возможность отображать их в балансе отдельно. Данное этими авторами определение кредиторской задолженности исключило бы из блока кредиторской задолженности в балансе как отсроченные кредиты, так и подлежащие исполнению договоры. [c.303]
Отсроченные доходы, полученные в счет будущих отчетных периодов, гарантийные обязательства по товарам, работам, услугам, резервы, образованные для регулирования затрат по отчетным периодам, не является финансовыми обязательствами, так как не предполагают их обмена на денежные средства и другие финансовые активы. Любые договорные обязательства, не предполагающие передачи другой стороне денег или других финансовых активов, по определению не могут быть отнесены к финансовым обязательствам. Например, обязательства по фьючерсным товарным контрактам, должны выполняться путем поставки обусловленных товаров либо оказания услуг, которые не являются финансовыми активами. Нельзя считать финансовыми обязательствами те, которые возникают не в соответствии с договорами и сделкамиа по иным обстоятельствам. Например, обязательства по налогам, возникшие в результате законодательства, не относятся к финансовым обязательствам. [c.141]
Когда отсроченные налоги фигурируют в балансе в качестве статьи актива, это связано с попыткой GAAP устранить различия в учете амортизации между налоговыми правилами и предписаниями GAAP. Согласно новейшим предписаниям (SFAS № 109) операционные потери могут повлечь за собой налоговые льготы, отражаемые как активы. Это никак не отражается на операциях компании, если не считать уменьшения причитающихся налогов. Поэтому в пассиве баланса следует непосредственно отразить эти потери в сумме, равной отсроченным платежам. (Вопрос об отсроченных налогах рассматривается в конце настоящей главы.) [c.166]
Во-вторых, этот счет не включает какие-либо отсроченные налоги нетекущего характера (см. "Методы амортизации основных средств", рассмотренные выше), которые могут найти отражение в отчете о доходе в качестве возможных налогов, так как они не причитаются, будучи лишь теоретическим обязательством будущего периода. Налоги причитающиеся, но отсроченные выплатой, учитывают в качестве резервной статьи (см. ниже в этой главе "Отсроченные подоходные налоги"). [c.177]
Обязательство, связанное с отсроченным подоходным налогом, — наиболее распространенный вид резервов, обычно создаваемый для преодоления рассогласований, вытекающих из использования различных методов амортизации основных средств для налоговых целей и для финансовой отчетности, о чем было сказано выше при рассмотрении основных средств. Многие компании начисляют амортизацию основных средств для налоговых целей более быстрым темпом, нежели для финансовой отчетности, хотя в длительном плане оба метода ведут к 100%-ному списанию стоимости основных средств. С позиций GAAP предпочтительнее нивелировать отчетные доходы после уплаты налогов, нежели показывать действительные выплаты средств правительству. С точки зрения финансового аналитика, дело не обязательно обстоит именно так. [c.185]
Чтобы обеспечить выравнивание сообщаемого дохода, GAAP предусмотрели "дополнительный" налоговый платеж, вызванный применением метода равномерной, а не ускоренной амортизации для целей финансовой отчетности. А так как он не уплачен наличными, его обособляют от нормальных счетов собственного капитала и учитывают в виде резерва отсроченных налоговых платежей. Предположим, например, что компания в отчете о доходах показала чистую прибыль до уплаты налога 10 тыс. долл. (см. табл. 3.6). В расходах согласно GAAP фигурирует амортизация в 2 тыс. долл., исчисленная по методу равномерной амортизации. Но для налоговых целей компания использует метод ускоренной амортизации, который, как показано в табл. 3.4 и 3.5, позволяет компании начислять амортизацию в первые годы значительно быстрее. Так, за второй год амортизация в налоговых целях равна 3,2 тыс. долл., а налогооблагаемый доход уменьшается за счет дополнительной амортизации на 1,2 тыс. долл. и становится 8,8 тыс. долл. В результате налог (при ставке 34%) равен 3,4 тыс. долл. в соответствии с GAAP, но уплате по налоговой декларации подлежит только 2992 долл. [c.185]
Разность в 408 долл. между 3400 долл. в отчете о доходах и 2992 долл. в налоговой декларации будет фигурировать в балансе компании как резерв на отсроченные налоговые платежи. За второй год остаток на счете отсроченных налоговых платежей возрастает на 408 долл., а в отчете о доходах GAAP будет показано, что налог исчислен по ставке 34% и на доход, рассчитанный при использовании метода равномерной амортизации. На четвертый год амортизация по ускоренному методу (MA RS) обусловила снижение суммы по сравнению с равномерной амортизацией теперь доход согласно GAAP остался неизменным, тогда как со счета отсроченных налоговых платежей списывают 288 долл., требуемых в соответствии с налоговой декларацией. [c.186]
В связи с тем что на величину налогов, фигурирующую в отчете, влияет множество факторов, осмысленные сопоставления между компаниями затруднительны. Анализ способности компании справиться с налоговым бременем и прогноз влияния налогов на будущую прибыльность предполагает знание многих сложных проблем налогообложения, и прежде всего рассмотрение уплаченных налогов. Главное различие между начисленными и уплаченными налогами объясняется тем, что фирма прибегает к разным методам амортизации для целей налогообложения и для выполнения требований GAAP. Сумму уплаченных налогов можно в первом приближении получить, вычтя отсроченные налоги из суммы в отчете о движении наличности (этот вид отчета рассмотрен в следующей главе) или, если указанный отчет отсутствует, исчислив разность между суммами отсроченных налогов в балансах двух последних сопоставимых отчетных периодов. [c.225]
В балансе компании " arroll" совокупная задолженность на конец 1991 г. составила 4151 тыс. долл., а собственный капитал — 2458 тыс. долл. Так как резерв на отсроченные налоги (который сравнительно невелик) и нематериальные активы в балансе не фигурирует, расчет коэффициента не представляет трудностей [c.286]
В то время как детальное рассмотрение потоков наличности предполагает состаааение отчета о движении наличности (подробно проанализированного в главе 5), коэффициенты покрытия чаще всего рассчитывают, используя концепцию движения средств. Последнее — это то же движение наличности, но до учета изменений текущих счетов. В принципе "средства" (funds) — это чистая прибыль, например, амортизация и изменение суммы отсроченных налогов. Тем не менее коэффициенты покрытия можно рассчитывать на основе движения чистой наличности от операций по SFAS № 95, но только для анализа тенденций и сопоставлений. [c.288]