Учитывая изложенное, по нашему мнению, для предоставления непрофессиональному участнику рынка ценных бумаг, осуществляющему финансовые вложения в ценные бумаги, права на получение льготы по налогу на добавленную стоимость по операциям, связанным с обращением ценных бумаг, не требуется раздельного учета затрат, в том числе общехозяйственных расходов, так как указанным Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в виде финансовых вложений уже определен раздельный учет затрат по приобретению и реализации ценных бумаг и "при этом не предусмотрено включение в эти затраты общехозяйственных расходов. [c.142]
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. № 108). [c.166]
Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость. [c.50]
Налог на операции с ценными бумагами взимают в размере 0,8% номинальной суммы выпуска. При отказе в регистрации эмиссии налог не возвращается. Плательщик исчисляет сумму налога, исходя из номинальной суммы выпуска и налоговой ставки. Сумму налога плательщик уплачивает одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии, и она подлежит перечислению в федеральный бюджет. Налогом на добавленную стоимость облагают операции по изготовлению и хранению бланков ценных бумаг. Ввозимые на территорию России ценные бумаги освобождаются от обложения этим налогом. Кроме того, от НДС освобождены обороты по операциям, связанным с куплей-продажей, меной и дарением ценных бумаг. [c.244]
При налоговом планировании необходимо, в первую очередь, обеспечить правильные расчеты подоходного налога с физических лиц, а также выплаты и отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения, сборы на нужды образовательных учреждений). Кроме того, очень важно при налоговом планировании правильно исчислять налог на добавленную стоимость (НДС). При этом следует иметь в виду, что законодательством освобождаются от начисления налогов некоторые виды деятельности реализация продукции (работ, услуг) на экспорт и для нужд дипломатических представительств, услуга городского пассажирского транспорта, операции, связанные с обращением валюты, денег, ценных бумаг, страховые операции, научно-исследовательские работы и др. Основные средства, используемые при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, отражаются в учете по стоимости их приобретения, включая НДС. Затем эти суммы налога, уплаченные поставщикам материальных ценностей (работ, услуг), возмещаются непосредственно из бюджета. [c.276]
Операции предприятий, связанные с обращением ценных бумаг, кроме посреднических услуг, включая брокерские операции, налогом на добавленную стоимость не облагались. Посреднические услуги, в том числе оказываемые профессиональными участниками, облагались НДС. Письмом Минфина РФ № 04-07-0У2 от 20 августа 1996 г. был определен порядок уплаты НДС при получении авансовых платежей в счет предстоящего выполнения посреднических услуг по покупке ценных бумаг, а также по доверительному управлению имуществом клиента. Статьей № 162 НК РФ определено, что НДС облагаются авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ после завершения операций по реализации товаров (работ, услуг), в ходе которых налогоплательщик, реализующий эти товары (работы, услуги), получал авансовые или иные платежи, предшествующие окончательному расчету, он вправе предъявить к вычету суммы налога, уплаченные с этих, авансовых или иных платежей. Поскольку при завершении операций налоговая база определяется на основе полной цены товаров (работ, услуг), указанной в контракте (договоре), это правило позволяет избежать двойного налогообложения в части авансовых платежей. [c.190]
В целях исключения двойного налогообложения холдинговая компания осуществляет расчеты по доходам не через дивиденды, а в другой форме. Один из возможных путей - заключение сделок между субъектами холдинга на основе трансфертных цен, но из-за высокой ставки налога на добавленную стоимость, применение трансфертных цен в России является весьма проблематичным. Более перспективным инструментом перераспределения активов выступают операции с ценными бумагами. Кроме того, следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость не взимается по заказам, финансируемым государством. [c.83]
НДС облагаются операции по изготовлению и хранению бланков ценных бумаг. Ввозимые на территорию России ценные бумаги освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Кроме того, от НДС освобождаются обороты по операциям, связанным с куплей-продажей, меной и дарением ценных бумаг. [c.376]
От налога на добавленную стоимость освобождаются . ..ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме использования в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается. [c.79]
Государственная налоговая инспекция по г. Москве в связи с поступающими запросами разъясняет порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость операций со складским свидетельством — ценной бумагой, удостоверяющей право распоряжения товаром, хранящимся на складе. [c.80]
Для учета реализации ценных бумаг и определения результата от реализации используется счет 48 Реализация прочих активов . Записи хозяйственных операций по данному счету производятся аналогично записям по учету реализации нематериальных активов. Следует учитывать только, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, освобождены от налога на добавленную стоимость. [c.250]
В связи с этим и учитывая, что доходы, полученные банками при осуществлении ими операций купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет, налогом на добавленную стоимость не облагаются, пени и штрафы, полученные банками по таким льготируемым операциям, налогом на добавленную стоимость не облагаются. [c.94]
При этом не облагаются налогом на добавленную стоимость доходы, полученные страховыми организациями от операций, связанных с инвестированием или размещением страховых резервов на выполнение услуг, предусмотренных статьей 5 названного Закона (купля-продажа ценных бумаг, проценты по банковским (депозитным) вкладам, дивиденды). [c.116]
Мнение Минфина РФ о выборе базы распределения входящего остатка на счете 19 выражено в письме от 9 октября 1997 г. № 04-07-07. Письмо является ответом на запрос НАУФОР (Национальная Ассоциация Участников Фондового рынка) в Минюсте не зарегистрировано, не опубликовано, имеет статус официальной переписки. В соответствии с этим письмом к зачету следует принимать налог на добавленную стоимость в размере, соответствующем удельному весу оборотов по реализации, полученных от облагаемых операций (сделок), в общей сумме оборотов по реализации за отчетный период. При этом оборотами по реализации считается вся сумма выручки, полученная от продажи ценных бумаг, выполненных работ, оказанных услуг, без включения в нее налога на добавленную стоимость. [c.162]
По некоторым налогам (например, налог на прибыль предприятий) объект налогообложения и И.н. могут совпадать. Налоговым законодательством РФ определены следующие И.н. добавленная стоимость (для уплаты НДС) выручка (для таможенных пошлин) себестоимость (для налога на пользователей автомобильных дорог, земельного налога) финансовый результат (для налога на рекламу, налога на имущество предприятий, некоторых местных сборов) чистая прибыль (для налога на прибыль предприятий и организаций, налога на операции с ценными бумагами, многих местных налогов) совокупный доход (для всех налогов с физических лиц). На макроэкономическом уровне И.н. является совокупность различных форм доходов населения, т.е. национальный доход (см. Элементы налога). [c.34]
К федеральным налогам, взимаемым на всей территории РФ по единым ставкам, относятся налог на добавленную стоимость акцизы на отдельные группы и виды товаров налог на операции с ценными бумагами таможенная пошлина отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы платежи за пользование природными ресурсами налог на прибыль с предприятий подоходный налог с физических лиц налоги, служащие источниками образования дорожных фондов государственная пошлина налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения сбор за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте сбор за пограничное оформление плата за пользование водными объектами сборы за выдачу лицензий и право производства и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. Налог на игорный бизнес, относящийся также к федеральным налогам, взимается на всей территории РФ по ставкам, предельные размеры которых определены законодательством РФ. [c.37]
При юридическом определении О.н. выделяются три правила его ограничения по субъекту, т.е. определение налогоплательщика и его статуса по территории возникновения объекта по конструкции самого объекта, т.е. разделении родственных показателей на два налога либо выведения отдельного показателя из-под налогообложения (например, граждане уплачивают один налог на доход, тогда как предприятия имеют два самостоятельных О.н. и уплачивают налог на прибыль и налог на доход — от дивидендов и пр.) Существуют следующие виды О.н. права, действия (деятельность) и их результаты. Права подразделяются на права имущественные, т.е. на имущественные объекты (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия право пользования землей и пр.) и неимущественные права, т.е. неимущественные объекты (право пользования наименованием Россия , местной символикой, право занятия определенным видом деятельности — лицензионные сборы). К действиям относятся, например, вывоз или ввоз на территорию страны товара, реализация товара, операции с ценными бумагами. Деятельность субъекта — добыча полезных ископаемых и пр. Результаты деятельности — прибыль, добавленная стоимость, доход и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения. ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ — налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим ставкам на единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество). Обязательным условием уплаты О.н. является создание и вручение налогоплательщику документа (счета, извещения и т.п.), устанавливающего размер налогового оклада. Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу. В отличие от так называемых неокладных налогов (которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения, наступлении срока представления декларации или расчета суммы налога и его уплаты), оклад- [c.149]
Проверка правильности расчетов с бюджетом. Проверка правильности расчетов с бюджетом по налогу на операции с ценными бумагами, налогом на доходы и подоходному налогу по выплаченным дивидендам. Особенности налогообложения инвестиционных фондов (освобождение от обложения налогом на имущество и на добавленную стоимость, специальным налогом). [c.145]
ОТВЕТ Согласно подл, ж п. 1 ст. 5 Закона РФ О налоге на добавленную стоимость , от НДС освобождены операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), за исключением брокерских и иных посреднических услуг. В связи с этим доходы, полученные в виде процентов или дисконта по векселям, числящимся на балансе предприятия, НДС не облагаются. [c.109]
Реализация финансового векселя у векселедержателя отражается по кредиту счета 48 Реализация прочих активов в порядке, установленном инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, согласно подпункту ж пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость , которым установлено, что операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. [c.189]
Различная экономическая сущность финансовых и товарных векселей нашла отражен не в бухгалтерском учете. Так, вексель, полученный на срок до года, приобретение которого не связано с оплатой товаров (работ, услуг), является краткосрочным финансовым вложением. В бухгалтерском учете такая операция отражается в сумме фактических затрат, связанных с приобретением этого финансового векселя, по дебету счета 58 Финансовые вложения , субсчет Краткосрочные финансовые вложения , а в случае его приобретения на срок свыше одного года — по дебету этого же синтетического счета, субсчет Долгосрочные финансовые вложения . Реализация финансового векселя у векселедержателя отражается по кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, и не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса РФ, которым установлено, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. [c.211]
По методу установления налогообложение может быть прямым и косвенным. Прямые налоги подразделяются на реальные (налог на землю, на промысел и т. п.) и личные (подоходный налог, налог на прибыль предприятия, налог на денежный капитал, налог на имущество). К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы (пошлины), налоги на операции с ценными бумагами. [c.121]
Основой изучения госбюджета является бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджета. В составе доходов наибольший удельный вес приходится на налоговые поступления от юридических и физических лиц (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на прибыль, на доходы от банковской и страховой деятельности, от операций с ценными бумагами, подоходный налог и др.). Динамика расходов анализируется по направлениям на народное хозяйство, социально-культурные нужды, управление, оборону и др. [c.179]
Законодательные основы действующей налоговой системы были заложены в декабре 1991 г., когда был принят Закон об основах налоговой системы в Российской Федерации. В том же году были приняты законы по всем основным федеральным налогам о налоге на добавленную стоимость, налоге на прибыль предприятий, доходы банков и страховых организаций, налоге на имущество предприятий, подоходном налоге, акцизах, налоге на операции с ценными бумагами и другие, введенные с началом реформ 1 января 1992 г. [c.84]
НАЛОГ — обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый юридическими или физ. лицами (налогоплательщиками) в порядке и на условиях, определяемых законодательстбом. По законодательству различают три уровня Н. федеральные, субъектов РФ и местные. Напр., к федеральным Н. относятся Н. на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров, Н. на доходы банков, Н. на доходы от трудовой деятельности, Н, на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина и др. [c.191]
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ - по законодательству РФ уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом РФ. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. В состав доходов (расходов) от внереализационных мероприятий включаются доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг прибыли от проведения массовых концертнозрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превышает две тысячи прибыли от посреднических операций и сделок прибыли от страховой деятельности прибыли от совершения отдельных банковских операций и сделок прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции. [c.128]
Операции с ценными бумагами налогом на добавленную сто-мость не облагаются. Однако посреднические услуги не осво-ождены от налога на добавленную стоимость. ООО Провин-ия обязано отразить в учете операции, связанные с НДС, раз-iep которых по посредническим и консультационным услугам оставляет 20% и они включены в общую стоимость услуг. Потому брокерская фирма Титул и аудиторская фирма ООО ВАК должны выписать ООО Провинция счет-фактуры, с ыделением в них сумм НДС. [c.319]