Государственные органы как участники налоговых отношений можно подразделить на структуры, реализующие свои основные функции в налоговой сфере (органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, органы Государственного таможенного комитета Российской Федерации), и структуры, наделенные отдельными полномочиями в отношении налогообложения (финансовые органы, сборщики налогов и сборов). [c.154]
Сборщики налогов и сборов [c.180]
От налоговых агентов следует отличать сборщиков налогов и сборов. Ими называют лиц, ведущих прием средств от налогоплательщиков и перечисление их в бюджет (ст. 25 части первой НК РФ). Статья 9 части [c.180]
Согласно НК РФ сборщиками налогов и сборов могут быть только государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица. Следовательно, организации и физические лица функции сборщиков налогов выполнять не могут. [c.181]
Главное отличие сборщиков налогов и сборов от других участников налоговых отношений состоит в том, что сборщики производят прием или взимание налогов (попутно контролируя правильность их исчисления) путем зачисления их сумм на свой счет или в свою кассу. [c.181]
Частью первой НК РФ не установлено прав, обязанностей и ответственности сборщиков налогов и сборов. Они устанавливаются законодательством, регулирующим исчисление и уплату конкретных налогов и [c.181]
Теоретически возможно возложение функций сборщиков налогов и сборов на организации и физических лиц. Например, Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации установил, что плательщиками местного налога на рекламу являются лица, рекламирующие свою продукцию. В ряде регионов установлено, что обязанность собирать налог и перечислять его в бюджет возлагается на рекламные агентства. Выставляя счет за услуги, агентство увеличивает его на сумму налога на рекламу. В отношении этого налога рекламные агентства выполняют функции сборщиков. [c.182]
Поскольку НК РФ исключил организации и граждан из числа сборщиков налогов и сборов, то механизмы взимания налогов и сборов должны быть приведены в соответствие с НК РФ. [c.182]
От налоговых агентов следует отличать сборщиков налогов и сборов. Ими называют лиц, ведущих прием средств от налогоплательщиков и перечисление их в бюджет (ст. 25 части первой НК РФ). Статья 9 части первой НК РФ к функциям сборщиков относит не только взимание налогов и сборов, но и контроль за их уплатой. [c.249]
Согласно НК РФ сборщиками налогов и сборов могут быть [c.249]
Частью первой НК РФ не установлены права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и сборов. Они устанавливаются законодательством, регулирующим исчисление и уплату конкретных налогов и сборов. Однако унификация правового положения сборщиков необходима. Неурегулированность основ правового статуса сборщиков может обернуться законодательными пробелами, в результате чего надлежащее выполнение обязанностей этой категории участников налоговых отношений не будет гарантировано. [c.250]
Полномочия сборщиков налогов и сборов определены в комментируемой статье и в ст. 9 НК по-разному. По определению, содержащемуся в ст. 9, сборщики налогов и сборов помимо приема и взимания налогов и (или) сборов осуществляют также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов. Это верно в отношении органов, взимающих государственную пошлину и осуществляющих контроль за ее правильным исчислением и уплатой. Вместе с тем сами сборщики пошлин подконтрольны налоговым органам в части выполнения своих фискальных функций. [c.58]
Функции сборщиков налогов и сборов осуществляют некоторые государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица. Так, на суды, государственных нотариусов, органы исполнительной власти, осуществляющие нотариальные действия, органы записи актов гражданского состояния возложена обязанность по взиманию государственной пошлины за рассмотрение дел, совершение нотариальных действий, регистрацию рождения, брака и т. д. Эти же органы наделены полномочиями по принятию решения об изменении срока уплаты [c.58]
Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и сборов до принятия части второй Кодекса определяются федеральными законами о налогах и сборах, другими федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах. [c.59]
Сборщиками налогов и сборов согласно ст. 25 признаются [c.54]
О понятиях организации и физического лица см. комментарий к ст. 11 НК о налогах и сборах, налогоплательщика и плательщика сборов — к ст. 19 НК, налогового агента — к ст. 24 НК, сборщика налогов и сборов — к ст. 25 НК. [c.29]
Под сборщиками налогов и сборов в ст. 25 НК понимаются уполномоченные органы и должностные лица, которые в предусмотренных НК случаях могут осуществлять прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов. В отличие от налоговых агентов, производящих удержание налога у налогоплательщика независимо от его волеизъявления, сборщик налога или сбора принимает у обязанных к уплате налога или сбора лиц производимый ими по собственному волеизъявлению платеж. [c.57]
Посредством определения составов правонарушений, влекущих применение Н.с., и применения этих санкций реализуется налоговая ответственность. Юридические последствия зависят от характера налогового правонарушения, что позволяет дифференцировать Н.с. собственно налоговые санкции административные санкции, в качестве которых в основном применяется административный штраф, налагаемый начальником (заместителем начальника) налоговой инспекции финансовые санкции — меры государственно-принудительного материального воздействия в виде взыскания в обязательном порядке с нарушителя денежных средств в размерах, установленных законодательством уголовные санкции — применяются за совершение налоговых преступлений. НАЛОГОВЫЕ СБОРЩИКИ - см. Сборщики налогов и сборов. [c.113]
Раздел II содержит основные положения о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах, их правах и обеспечении (защите) этих прав, обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов. [c.114]
СБОРЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ [c.183]
СБОРЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ -уполномоченные юридические или физические лица, осуществляющие функции сбора налоговых платежей. В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов. Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Фе- [c.183]
Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (см. Сборщики налогов и сборов). [c.205]
Представляется более логичным при определении налогового бремени конкретного налогоплательщика все же не включать налоги и сборы, уплачиваемые населением. В данном случае предприятие выступает по поручению государства не в роли плательщика налогов, а только в роли их сборщика, удерживая эти налоги из доходов своих работников. И изменения условий указанного налогообложения ни в какой мере не отражаются на доходах, остающихся в распоряжении предприятия. [c.66]
Государственные органы, которые контролируют правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов, но не полномочны принимать и взимать налоги, также не относятся к сборщикам. Например, суды общей юрисдикции и арбитражные суды при приеме исковых заявлений и жалоб проверяют правильность исчисления государственной пошлины и полноту ее уплаты. Однако они не выступают сборщиками пошлины, поскольку она перечисляется плательщиком непосредственно в бюджет, а не на счет судебного органа. К тому же в соответствии с НК РФ сборщиками могут выступать только органы исполнительной, но не законодательной и судебной власти. [c.181]
Уплата сбора производится путем приобретения разовых талонов по месту торговли. Реализация указанных талонов может производиться по решению исполнительных органов власти специально выделенными сборщиками с оплатой их работы за счет средств, поступающих от местных налогов и сборов, и может быть возложена на администрацию рынка. Разовый талон для удобства может быть реализован на любое число дней торговли. Стоимость его определяется в этом случае исходя из стоимости разового талона за один день торговли. [c.165]
Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов [c.58]
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками налогов и(или)сборов. [c.58]
Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (иди) сборов определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах. [c.58]
Как следует из п. 1 статьи, отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены как налогоплательщикам, так и иным обязанным лицам. В последнем случае имеются в виду прежде всего налоговые агенты, на которых закон возлагает обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Не исключается, что в отдельных случаях отсрочка или рассрочка может быть предоставлена и сборщикам налогов или сборов. [c.163]
Ссылки, имеющиеся в перечисленных статьях части первой Кодекса, касаются вопросов, которые должны определяться применительно к взиманию конкретного налога или сбора, предусмотренного действующей в Российской Федерации системой налогов и сборов, а именно лиц, признаваемых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами или сборщиками налогов и (или) сборов объекта налогообложения налоговой базы и налоговой ставки использования льгот по налогам и сборам сроков совершения действий, с которыми связано исчисление сроков уплаты налогов и сборов порядка уплаты налогов и сборов органов, уполномоченных принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора. [c.382]
В статье определены участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, путем их исчерпывающего перечисления. Анализ содержания данной статьи в контексте Кодекса в целом позволяет заключить, что статусом участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, наделены только две главные стороны этих отношений, имеющие непосредственный имущественный интерес в процессе налогообложения и сборов. С одной стороны, это налогоплательщики и плательщики сборов, заинтересованные в снижении фискального бремени, а с другой стороны - государство в лице представляющих его фискальные интересы налоговых органов, таможенных органов, финансовых органов, сборщиков налогов и сборов и налоговых агентов. Статус последних в отношениях с государством (в лице налоговых и финансовых органов) в предусмотренных Ко-дексом случаях идентичен статусу налогоплательщика. [c.30]
Предприятия, организации и учреждения вносят платежи в государственный бюджет в безналичном порядке путем перечисления соответствующих сумм с их счетов в банке на счет госбюджета. Рабочие и служащие уплачивают налоги и сборы через предприятия, организации и учреждения причитающиеся с них суммы удерживаются из зарплаты. Нек-рые налоги (сельхозналог, налог со строений) вносятся наличными. деньгами. Прием платежей от населения в городах и рабочих поселках осуществляют, кроме учреждений Госбанка, сберкассы, в сельской местности — сельские Советы депутатов трудящихся. Отдельные виды платежей принимают кассы специальных сборщиков лесхозы, управления рынков, таможни и ряд др. организаций. Платежи в доходы госбюджета СССР распределяются между отдельными бюджетами (союзным, республиканскими и местными) распределение устанавливается ежегодно Верховным Советом СССР, Верховными Советами союзных и автономных республик и местными Советами депутатов трудящихся. Для учета до-ходоз союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик на балансе Госбанка открыты счета Доходы, распределяемые между бюджетами (распределительный счет), Доходы союзного бюджета , Доходы республиканских бюджетов союзных республик . На счет Доходы, распределяемые между бюджетами зачисляются общесоюзные доходы (налог с оборота, подоходный налог с населения), от к-рых производятся отчисления в республиканские бюджеты союзных рее- [c.511]