Министерство экономики Российской Федерации участвует в разработке политики формирования рынка ценных бумаг, подготовке соответствующих законопроектов, занимается экспертизой создания финансово-промышленных групп. Министерство по налогам и сборам совместно с Министерством финансов регулирует порядок налогообложения операций с ценными бумагами. Государственный таможенный комитет регулирует ввоз и вывоз ценных бумаг из страны. [c.134]
Согласно части первой статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на операции с ценными бумагами" (в редакции указанного Федерального закона) объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. [c.419]
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БИРЖ - система налогов, уплачиваемых биржами, а также порядок их взимания и уплаты, регулируемые законами о налогообложении юридических лиц. Законом РФ № 2118-1 от 27.12.1991 г. Об основах налоговой системы Российской Федерации в ред. 21.07.97 г. № 121-ФЗ) установлен федеральный налог с биржевой деятельности (биржевой налог), который практически не был введен. Этим же законом был установлен местный налог — сбор со сделок, совершаемых на биржах (налог на биржевой оборот), за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. [c.123]
Порядок налогообложения (ставки налогов, сроки их уплаты, а также ответственность налогоплательщиков и т.д.) устанавливается действующим законодательством Российской Федерации и может изменяться в зависимости от экономической ситуации в стране. Очевидно, желая привлечь ресурсы на рынок ценных бумаг (обеспечив возможность осуществления займов или активизации процесса перелива капитала), государство устанавливает льготный режим налогообложения участников рынка. И наоборот, в целях избежания чрезмерного перегрева рынка ценных бумаг и разрастания чисто спекулятивных операций, отвлекающих финансовые ресурсы из реального сектора экономики и тормозящих инвестиционные процессы в стране, государство увеличивает налоговые ставки на операции с ценными бумагами. [c.460]
Согласно Закону Российской федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) и законодательным актам о конкретных видах налогов к другим объектам налогообложения помимо доходов (прибыли) относятся стоимость определенных товаров, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, доходы от биржевой и страховой деятельности и прочие. Сокрытие указанных и других объектов налогообложения может выражаться как во включении в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведений, относящихся к этим объектам, так и в умышленном непредставлении в налоговые органы отчетной документации о таких объектах. [c.172]
Доходы в виде процентов, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, облагаются налогом по ставке 15% в соответствии с п.п. 6.1 и 6.2 Инструкции. См. также письмо ЦБР, Минфина РФ и ГНС РФ от 04.02.97 № 408, 10, ВЕ-6-05/103 О порядке применения статей 2, 9 и 10 Закона Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций при совершении операций с государственными ценными бумагами и письмо ГНС РФ от 30.04.97 № ВЕ-6-36/337 О налогообложении доходов по государственным ценным бумагам . [c.150]
Действующим налоговым законодательством и Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552, не предусмотрено отнесение расходов по хранению ценных бумаг на счетах "депо" в банках на себестоимость продукции (работ, услуг) при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доходы от операций с ценными бумагами. [c.186]
Письмо Госналогслужбы России от 18.12.98 г. № ВНК-6-05/890 О налогообложении операций с государственными облигациями Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигациями органов местного самоуправления запрещает использовать метод средней цены в налоговом учете операций с ценными бумагами. Ценные бумаги согласно этому письму разрешается списывать только методами Л ИФО и ФИФО. [c.57]
Активизация рынка муниципальных ценных бумаг произошла после принятия решения Федеральной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку (23 марта 1995 г.) и письма Минфина от 28 июля 1995 г. О льготах по налогообложению ценных бумаг . В соответствии с письмом отменен налог на прибыль по муниципальным бумагам и снижен налог на операции с цен-ми бумагами с 0,3 до 0,1%. В итоге к осени 1995 г. количество эмиссий выросло до 80, а их общий объем — до 5,6 трлн неденоминированных рублей. В первой половине 1997 г. общее число эмитентов субфедеральных и муниципальных ценных бумаг составило 70, из них 59 относились к субъектам Российской Федерации и 11 — к органам местного самоуправления. Более 70% объема эмиссий приходилось на 10 крупнейших эмитентов (см. табл. 1.1). [c.54]
Налогообложение в Российской Федерации требует коренного изменения. В целях осуществления налоговой реформы, обеспечивающей своевременность и полноту собирания налогов и формирования доходной части бюджетов всех уровней, Президент РФ издал 8 мая 1996 г. указ № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины". В соответствии с указом с 1 января 1997 г. вводится льготный порядок осуществления налоговых платежей в виде отмены авансовых платежей и осуществления единовременной уплаты всех налоговых платежей не чаще одного раза в месяц для всех налогоплательщиков, не имеющих по состоянию на 1 января 1997 г. текущей задолженности по налогам, ведущих учет реализованной продукции на основе метода начислений и составления счетов-фактур, не осуществляющих бартерных операций и эмиссии ценных бумаг на предъявителя, не нарушающих таможенное и налоговое законодательство Российской Федерации, а также соблюдающих иные требования, устанавливаемые указом Президента РФ. [c.212]
Для целей налогообложения расходы, связанные с оплатой услуг по приобретению ценных бумаг, учитываются при реализации (выбытии) указанных ценных бумаг в расчете результата от реализации (выбытия) ценных бумаг, определяемого в порядке, установленном пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций , независимо от применяемого организацией — налогоплательщиком порядка отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обращением ценных бумаг, осуществляемого в соответствии с требованиями и правилами, установленными Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете , нормативно — правовыми актами органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. [c.471]
Прежде всего организация уплачивает в установленном порядке налог на прибыль, корректируя прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140 ф. №2). Из откорректированной прибыли вычитаются доходы в виде дивидендов по обыкновенным акциям, процентов и дисконта, полученных по государственным ценным бумагам, принадлежащим организации доходы, полученные от долевого участия в деятельности других организаций (кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации) доходы от игорного бизнеса и видеосалонов прибыль от посреднических организаций, страховой деятельности, отдельных банковских операций прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства. Перечисленные доходы облагаются по иным ставкам, чем прибыль от производства продукции. Налог на часть названных доходов исчисляется и уплачивается источником выплаты налогов. Далее вычитается сумма льгот, предоставляемых организации в соответствии с действующим законодательством. [c.221]
Для целей исчисления налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль корректируют уменьшают на суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке из прибыли дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях. Кроме того, суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, при налогообложении исключают из состава расходов от внереализационных операций. [c.200]
Еще одна разновидность ценных бумаг, эмитируемых в России, —муниципальные займы, которые упоминались выше как займы российских городов. Согласно Закону О государственном внутреннем долге РФ местные облигационные займы не являются государственными ценными бумагами. Однако некоторые муниципальные займы (Нижнего Новгорода, Перми и других городов) получили поручительство Правительства РФ и статус государственного. Большинство выпускаемых в период 1992-1995 гг. ценных бумаг субъектов федерации носили особый характер , потому что при существовавшем режиме налогообложения размещать муниципальные займы без получения ими статуса государственных было нецелесообразно операции с государственными ценными бумагами налогом на прибыль не облагались. В соответствии с Положением О выпуске и обращении ценных бумаг на фондовых биржах в РСФСР государственные долговые обязательства - это любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает государство, [c.485]