Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. [c.390]
Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган. [c.401]
Итоговая сумма начислений составляет 11411,0 тыс. руб., в которую, естественно, не включаются внутренние удержания по подоходному налогу и отчисления в пенсионный фонд (556,2 тыс. руб.), поскольку эти начисления, отражаемые в бухгалтерском учете, не связаны с созданием стоимости, а являются результатом перераспределения доходов, полученных участниками создания этой стоимости. Из всех этих доходов в течение отчетного периода выплачиваются 11009,6 тыс. руб., причем исключительно в денежной форме, а остаток по внутреннему долгу достигает 401,4 тыс. руб. [c.104]
Право выбора системы отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Применение упрощенной системы отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, оплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. [c.404]
При этом название рабочих и отчетного документов устанавливается Проверка выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога . [c.352]
Текущие налоги на имущество включают в себя подоходные налоги. Оценка размера налогов производится на основе фактического или предполагаемого дохода физических лиц, домашних хозяйств, НКО и корпораций. К числу подоходных налогов относятся также налоги, объектом обложения которых являются имущество, земля или недвижимость, если они используются в качестве основы при оценке доходов их владельцев. В некоторых случаях размер налогового обязательства может быть установлен только в более поздний отчетный период, а не в период получения дохода. Подоходные налоги, взимаемые у источника (например, налоги, уплачиваемые по мере получения доходов, и регулярные авансовые платежи подоходных налогов), регистрируются в том периоде, когда они уплачиваются, а окончательная сумма налогового обязательства проводится по счетам того периода, в котором была произведена оценка данного обязательства. Подоходные налоги включают следующие виды налогов [c.429]
Так, в соответствии с п. 5 ст. 20 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц 1 предприятия или предприниматели, которые являлись работодателями для граждан и выплачивали им доходы, обязаны представить в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных гражданам в отчетном году, до 1 марта следующего года на магнитных носителях. При представлении указанных сведений сотрудники инспекции подписывают протокол совместно с представителем предприятия или предпринимателем, что является документом, подтверждающим своевременное представление сведений. При нарушении [c.316]
Подоходный налог, как правило, исчисляют и удерживают из дохода плательщика налоговые агенты—лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Исчисляется и взимается налог по кумулятивному методу. Плательщик обязан представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации — 1 апреля года, следующего за отчетным. Налогоплательщики вправе в месячный срок после подачи декларации о доходе в налоговый орган уточнить данные, заявленные ими в декларации. Освобождены от представления декларации лица, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей только из одного источника налогоплательщики, чей совокупный годовой доход не превышает первого налогового разряда (т.е. облагается по минимальной ставке), а также лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. [c.269]
Начисленные подоходные налоги вычитают из суммы прибыли компании, чтобы получить чистую прибыль после уплаты налогов. Если финансовая отчетность составляется на основе общепринятых принципов учета (СААР), начисленные налоги, показанные в отчете о доходах, и налоги, фактически внесенные или подлежащие уплате, обычно различаются. Этот вопрос рассматривается в главе 3 применительно к статье баланса "отсроченные налоговые платежи". [c.225]
Граждане, получившие доход не по одному месту работы, размер которого превышает сумму, облагаемую по минимальной ставке налога, не позднее 1 апреля, следующего за отчетным годом, должны представить в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию о совокупном годовом доходе. Кроме подоходного налога, физические лица могут быть плательщиками налогов иного характера. [c.216]
Очевидно, наступит момент, когда инвестор захочет вернуть свои деньги (с прибылью или без таковой). Легче всего это сделать, направив деньги на свой валютный расчетный счет, открытый в уполномоченном российском банке. При этом, согласно законодательству о налогообложении физических лиц, инвестор обязан подать до 1 апреля следующего за отчетным года налоговую декларацию, вне зависимости от суммы поступлений, как лицо, получающее доходы из-за границы. При этом, по нашему мнению, подоходный налог следует уплачивать с разности между отправленными деньгами и полученными обратно, так как именно эта величина составляет непосредственный доход. Декларацию надо подавать, даже если инвестор получает обратно меньше денег, чем отправлял, т. е. даже в случае отсутствия дохода как такового (что вызвано, очевидно, убытками от спекулятивной игры). Но налог в этом случае, вероятно, не уплачивается, так как нет объекта налогообложения. [c.86]
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является совокупный годовой доход физического лица, включающий в себя общую сумму всех видов доходов, полученных физическим лицом в течение отчетного года. [c.243]
Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности исчисления и удержания, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога у всех работодателей. Последние не реже одного раза в квартал и ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах и о исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода. [c.177]
Важнейшее место в группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц. Напомним, что его удельный вес в государственном бюджете Франции превышает 18%. Данный налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица— семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Для одиноких фискальной единицей, естественно, является один человек. Под доходами понимаются все денежные поступления, полученные в течение отчетного года. В это понятие входят заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладений, доходы от сельскохозяйственной деятельности, доходы от промышленной или коммерческой деятельности, доходы некоммерческого характера, прибыль от операций с ценными бумагами и т.д. Принимаются в расчет также и разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности. Из базиса налогообложения вычитаются специально определенные законодательством расходы, например целевое пособие на питание. Некоторые вычеты применяются к определенным социальным группам пожилые люди, инвалиды и т.д. [c.277]
При проведении камеральной налоговой проверки осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком или налоговым агентом, по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах, отчетов об итоговых суммах доходов физических лиц и удержанного с них подоходного налога и др.), а также контроль за правомерностью использования налоговых льгот. Представленная отчетность проверяется на предмет правильности содержащихся в ней расчетов (арифметическая проверка), соблюдения установленных правил составления (заполнения) форм отчетности (формальная проверка), а также сроков представления отчетности и уплаты налогов. [c.240]
Для финансовых органов установлены след, формы отчетности, утверждаемые ЦСУ СССР 1. Телеграфный отчет о суммах поступлений и состоянии недоимок по платежам в бюджет составляется два раза в месяц по всем государственным и кооперативным организациям отдельно по отраслям пром-сти выделяются поступления по налогу с оборота и выплаты из бюджета за счет налога с оборота (см.). В каждом отчете содержатся также сведения о поступлениях по отчислениям от прибыли в союзный бюджет и в республиканские бюджеты и по подоходному налогу с колхозов. Ежемесячно в отчете показываются поступления налога со зрелищ, лесного дохода, подоходного налога с прибыли предприятий кооперативных и общественных организаций, начисленные и поступившие в бюджет суммы экономии по расходам, а также недоимки на 1-е число каждого месяца по налогу с оборота, отчислениям от прибыли и подоходному налогу с колхозов. Раз в квартал отражается состояние недоимки по налогу со зрелищ и лесному доходу. 2. Специальные виды отчетности — о количестве поступивших от предприятий и проверенных финансовыми органами отчетов по налогу с оборота о начисленных и поступивших в бюджет платежах по отчислениям от прибыли о расчетах с бюджетом по подоходному налогу с прибыли предприятий и организаций кооперативных систем и хоз-органов общественных организаций о результатах исчисления облагаемого дохода и подоходного налога с колхозов составляется раз в год об изменении начисленных сумм по подоходному налогу с колхозов об исчисленных и поступивших суммах налога со зрелищ о выполнении плана отпуска леса и поступлении лесного дохода. [c.165]
Ф на суммы в пределах 5000-кратного размера минимальной месячной оплаты труда за год, направленные в течение отчетного календарного года, но не более, чем в течение 3 лет, физическими лицами на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи либо садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредитов, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода взимается в следующих размерах [c.233]
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. [c.158]
Так, например, в Курганской области частный нотариус Н. исключила из облагаемого дохода стоимость трех квартир, приобретенных в личную собственность в отчетном календарном году, в результате чего Госналогинспекцией был доначислен подоходный налог с заниженного дохода в сумме 30,2 млн. рублей. [c.109]
В строке 9 раздела указывается разность между исчисленной с фактического совокупного дохода за отчетный год суммой подоходного налога (строка 6) и суммой подоходного налога, удержанной и уплаченной авансом в течение отчетного года (строка 7 + строка 8), если сумма, указанная по строке 6, превышает сумму налога, указанную по строкам 7 и 8, то есть сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащей к доплате в бюджет. [c.159]
Что касается упрощенной системы налогообложения, то некоторые ее вопросы уточнены письмом Пенсионного фонда РФ от 19 декабря 1996 г. № ЕВ-16-11/9325-ИН. Оно сообщает, что в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. [c.42]
В соответствии с п.1 ст. 18 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в случаях, предусмотренных названным Законом. [c.326]
В нашем примере заполняется строка "Перенесено с налоговой карточки предшествующего отчетного года", по которой отражаются сведения о суммах подоходного налога в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации, исчисленных и удержанных у работника с начала года по прежнему месту работы, на основании справки о доходах, представленной по предыдущему месту работы. [c.333]
Все организации (предприятия, учреждения) обязаны представлять в налоговые органы сведения о всех доходах, начисленных гражданам, и суммах подоходного налога, исчисленного с таких доходов. По месту основной работы граждан сведения представляются один раз в год, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, т.е. о доходах, начисленных таким гражданам в 1998 г. сведения должны быть представлены до 1 марта 1999 г. В течение года такие сведения представлять не нужно. [c.24]
Сведения о доходах, начисленных гражданам не по месту их основной работы, представляются в налоговые органы ежеквартально, не позднее 1-го числа 2-го месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, сведения о доходах, начисленных таким гражданам в первом квартале 1998 года (и, естественно, суммах исчисленного с них подоходного налога) должны быть представлены в налоговые органы не позднее 1 мая 1998 г. соответственно за второй квартал — не позднее 1 августа и т.д. [c.27]
Проверяя операции по предоставлению займов, необходимо установить реальность задолженности по ссудам за работниками наличие договоров займа на жилищное строительство и другие цели за счет каких источников выдавались ссуды предусмотрено ли начисление процентов по ним полностью ли погашена задолженность по ссуде при увольнении работника. Если ссуды выдаются за счет кредитов банка, то задолженность работников по ссудам должна соответствовать задолженности предприятия перед банком (по счету 93 Кредиты банка для работников ). Если ссуда выдается по процентной ставке ниже 2/3 учетной ставки Центрального банка РФ, то разница между указанной величиной и фактической процентной ставкой кредитования сотрудника рассматривается как его материальная выгода и подлежит обложению подоходным налогом в составе совокупного дохода за отчетный период. Если выданная ссуда частично или полностью погашается за счет средств предприятия, то сумма дополнительного дохода работника облагается подоходным налогом и на нее начисляются отчисления в Пенсионный фонд. [c.173]
В соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц с доходов, полученных физическим лицом иными способами, не предусмотренными в главах П и III упомянутого Закона, налог исчисляется налоговыми органами на основании фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларациях, и иных имеющихся сведений. [c.149]
При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими дохода уменьшается на сумму вычетов из совокупного дохода физических лиц и льгот по подоходному налогу с физических лиц. [c.88]
Обязательство, связанное с отсроченным подоходным налогом, — наиболее распространенный вид резервов, обычно создаваемый для преодоления рассогласований, вытекающих из использования различных методов амортизации основных средств для налоговых целей и для финансовой отчетности, о чем было сказано выше при рассмотрении основных средств. Многие компании начисляют амортизацию основных средств для налоговых целей более быстрым темпом, нежели для финансовой отчетности, хотя в длительном плане оба метода ведут к 100%-ному списанию стоимости основных средств. С позиций GAAP предпочтительнее нивелировать отчетные доходы после уплаты налогов, нежели показывать действительные выплаты средств правительству. С точки зрения финансового аналитика, дело не обязательно обстоит именно так. [c.185]
Процесс распределения сопровождается и процессом перераспределения. Так, при выплате заработной платы происходит удержание подоходного налога и отчислений в Пенсионный фонд, перечисляются денежные средства во внебюджетные фонды. В общей величине оплаченной выручки предприятие получает доход в форме прибыли. Общая величина прибыли относительно моментально участвует в денежном обороте, так как определенная ее часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджетную систему. В результате в обороте предприятия остается нераспределенная прибыль (прошлых лет и отчетного года), представляющая собой сумму нет-то-прибыли (чистой прибыли), т.е. разницу между конечным финансовым результатом (налоговой прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет. В свою очередь, чистая прибыль может направляться (распределяться) в фонд накопления, служащий источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворе- [c.302]
ИНСПЕКЦИЯ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОХОДАМ — структурное подразделение аппарата городских и районных финансовых отделов, выполняющее работу по государственным доходам. Контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет предприятиями и организациями налога с оборота, отчислений от прибыли, налога со зрелищ, подоходного налога с колхозов, лесного дохода, налогов и сборов с населения и др. госдоходов ведет учет плательщиков и поступления этих доходов получает от предприятий и организаций установленную отчетность и проверяет ее анализирует по отчетным материалам финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций и вносит предложения об устранении выявленных недостатков на основе представляемых хозяйственными организациями расчетов составляет проекты планов платежей в бюджет представляет вышестоящим финансовым органам установленную отчетность. Работники инспекции имеют право проверять на предприятиях, в учреждениях и организациях по соответствующим документам выполнение обязательств перед бюджетом, а в кредитных учреждениях — правильность и своевременность выполнения поручений плательщиков по перечислению с их счетов причитающихся в бюджет платежей. Инспекция проводит свою работу, руководствуясь Положением об инспекциях районных и городских финансовых отделов и ревизорах-инспекторах по государственным доходам, утвержденным министром финансов СССР. [c.472]
Отсроченные налоги (deferred taxes). Поднимая вопрос, какой вид примут налоговые обязательства в отчетах, фирмы часто используют для финансовых и налоговых целей различные методы бухгалтерского учета. Методы ускоренного начисления износа и благоприятной оценки товарно-материальных запасов, используемые в целях составления налоговой отчетности, ведут к отсрочке с выплатой налогов, поэтому подоходные налоги, указываемые в отчетности для финансовых целей, скорее всего, окажутся значительно выше, чем реально уплачиваемые налоги. Те же принципы приведения расходов в соответствие с доходом, лежащие в основе учета по методу начислений, предполагают, что в финансовые отчеты заносится отсроченный подоходный налог. Таким образом, компания, которая платит 55 тыс. долл. на облагаемый доход на основе составленной для налоговых целей отчетности — и заплатила бы налогов на сумму 75 тыс. долл. на доход, указанный в финансовых отчетах, — должна будет учесть разницу (20 тыс. долл.) в виде отсроченных налогов. Поскольку отсроченные налоги будут уплачены в последующие годы, их учтут по факту уплаты. [c.51]
Сочетание выраженного роста доходов и улучшения показателя маржи позволили Winstar в отчетном квартале сократить убытки с доходов без учета подоходного налога и амортизации с 41,0 до 19,9 млн долларов, что на 12 млн, или на 37,7%, больше по сравнению с аналогичным показателем предыдущего квартала. Это уже 6-й по счету квартал, в течение которых наблюдается снижение показателя убытков после [c.202]
В соответствии с пунктом 5 Приказа Минфина России от 15.03.96 № 27 "О мероприятиях по реализации Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства должен вестись в специальной Книге, форма которой утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 г. № 18. При этом индивидуальные предприниматели учитывают свои расходы в соответствии с указаниями, содержащимися в разделе VIII Инструкции Государственной налоговой службы Российской федерации от 29 июня 1995 г. № 35 "О подоходном налоге с физических лиц", согласованной с Министерством финансов Российской Федерации. [c.140]
Пример 1. Работник предприятия 10 декабря подал заявление в бухгалтерию по месту основной работы о предоставлении вычета в связи с приобретением квартиры. Вычетами на содержание детей и иждивенцев не пользуется. К заявлению приложена копия заверенного нотариально и прошедшего государственную регистрацию договора купли - продажи квартиры на сумму 400 млн. рублей. Сделка совершена в октябре текущего года. Размер минимальной месячной оплаты труда в январе - июне - 83 490 рублей в месяц, в июле - декабре - 95 000 рублей. Полученный совокупный доход работника за январь - декабрь составил 65 млн. руб. Удержан подоходный налог за 11 месяцев в сумме 16 015 171 руб. Размер пя-титысячекратной минимальной месячной оплаты труда составил за год 446 225 000 руб. [((83 490 х 6 + 95 000 х 6) 12) х 5 000]. Дохода, подлежащего налогообложению в этом году, не имеется. Сумма подоходного налога, удержанная в течение года, возвращается работнику по его заявлению или засчитывается в уплату предстоящих платежей в следующем году. Разница между понесенными расходами и фактически полученным совокупным налогооблагаемым доходом в размере 336 070 940 руб. (400 000 000 - (65 000 000 - 1 070 940)) переходит на следующий отчетный календарный год. [c.374]
Счета капитала (owner s equity a ounts). Они предназначены для отражения средств собственника, вложенных в фирму, и их изменения. Причины, вызывающие изменения капитала фирмы, приведены на рис. 1.2. Закон требует, чтобы для декларирования подоходного налога, составления финансовой отчетности и других целей счета вложения и изъятия капитала велись отдельно от счетов доходов и расходов. Руководство фирмы больше всего заинтересовано в получении детальной информации по составу доходов и расходов. Ниже рассмотрены счета капитала (их взаимосвязь показана на рис. 2.1), которые важны для изучения учета в единоличных владениях. [c.35]
VIII. Отчисления в Советский фонд мира, Советский детский фонд им. В. И. Ленина, Советский фонд культуры, Советский фонд милосердия и здоровья, другие аналогичные фонды и на иные благотворительные цели, а также часть дохода, израсходованная на охрану окружающей среды IX. Доход кооператива, подлежащий налогообложению (раздел II + раздел III — разделы IV, V, VI, VII, VIII) X. Расчеты с бюджетом по подоходному налогу с доходов кооператива ставка подоходного налога сумма начисленного налога уплачено подоходного налога за предыдущий отчетный период [c.243]