Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) [c.49]
Исключение из нормы абз. 1 комментируемой статьи предусматривается п. 3 ст. 5 части первой Кодекса, в соответствии с которым обратной силой обладают положения части первой Кодекса, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц. [c.386]
Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) [c.48]
Повторная проверка - это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка. В НК РФ предусмотрены ограничения на проведение повторных налоговых проверок. Так, согласно статье 87 НК РФ, запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период. Из этого правила имеется ряд исключений, которые будут рассмотрены ниже. В настоящее время повторные выездные налоговые проверки проводятся, как правило, в виде контрольных проверок. [c.10]
Статья 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов на проведение налоговых проверок в порядке, установленном Кодексом. Вместе с тем часть первая статьи 87 НК РФ устанавливает, что налоговые проверки проводятся только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и только как налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Другими словами, под налоговыми проверками Кодекс понимает такие проверки, предметом которых является исполнение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей, установленных НК РФ и иными законодательными актами о налогах и сборах именно для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. [c.11]
Обязанность уплатить законно установленный сбор у плательщика сбора возникает в случае его обращения в уполномоченные органы и к должностным лицам для совершения ими в интересах плательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Так как уплата сбора является одним из условий совершения юридически значимых для плательщика сбора действий (т. е. предшествует их совершению), то нет необходимости в администрировании этих платежей подобно налогам путем истребования документов, осуществления проверок и т. п. Соответственно у плательщиков сборов нет дополнительных обязанностей, аналогичных обязанностям налогоплательщиков, предусмотренным в п. 1 статьи. Иные обязанности у плательщика сборов могут возникнуть, например, в связи с предоставлением отсрочки или рассрочки платежа в соответствии с гл. 9 Кодекса или в связи с взысканием этих отсроченных или рассроченных платежей. [c.56]
В то же время права налогоплательщиков и плательщиков сборов не ограничиваются только положениями ст. 21 НК, а установлены и в других статьях Кодекса [c.48]
Статья гарантирует административную и судебную защиту прав и законных интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов. Порядок проведения такой защиты определяется как Налоговым кодексом, так и другими федеральными законами. [c.48]
Кроме перечисленных в ст. 21 НК прав, права налогоплательщиков и плательщиков сборов обеспечиваются также соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. В статье отмечается, что неисполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. [c.48]
Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным. [c.130]
Появление этой статьи обусловлено возможными изменениями правил налогообложения. Налоговый кодекс предусматривает, что если в законодательном порядке, уже после направления требования об уплате, изменились обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов по уплате налогов и сборов, то налоговый орган должен направить уточненные требования. [c.161]
При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора). [c.213]
Этот принцип усиливается правовой нормой, введенной п. 7 статьи все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора. Данное требование Кодекса адресовано к органам, применяющим закон, в частности, к судам, задача которых заключается в применении права, даже если нормы права содержат неясность, противоречивы или вызывают сомнения в их понимании. Именно при принятии решений в таких ситуациях суды должны руководствоваться нормой п. 7 комментируемой статьи. Реализация этой нормы не может быть обеспечена установлением какого-то порядка признания имеющихся в правовой норме неясностей и противоречий неустранимыми. Рассматриваемая норма направлена на формирование определенной установки (мотивации) у принимающего решение лица, направленной на необходимость защиты прав и интересов налогоплательщика. [c.19]