Каков порядок отнесения сумм уплаченного продавцу налога на затраты по производству и реализации продукции [c.203]
Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов. При этом суммы налога, уплаченные по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым за счет бюджетных ассигнований, а также вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, не принимаются к возмещению из бюджета, а относятся на увеличение их балансовой стоимости. Такой порядок отнесения на инвестиционные расходы входного НДС при приобретении основных средств, вводимых в эксплуатацию законченным капитальным строительством, приводит на практике к значительному удорожанию капитальных вложений и может служить препятствием к обновлению основных производственных фондов предприятий. [c.191]
Согласно положениям п. 2 ст. 172 НК РФ, в случае расчета путем выдачи собственного векселя отнесение сумм налога к вычету у покупателя возможно лишь исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю, что приводит к следующему [c.104]
Необходимо отметить, что в НК РФ не установлены специальные правила налогообложения на случаи выдачи покупателем переводных векселей или векселей домицилированных, которые оплачиваются не самим векселедателем. НК РФ формально связывает налоговый вычет у покупателя лишь с "суммами, фактически уплаченными им, т. е. покупателем по собственному векселю". Векселя переводные или домицилированные, оплачиваются другим лицом, нежели векселедатель. Поэтому налогоплательщик вынужден исходить из общих правил отнесения сумм налога к вычету, которые связывают в этом случае момент вычета (как и момент реализации) с моментом прекращения обязательства по оплате товаров при условии предъявления сумм налога и принятия приобретенного товара к учету. [c.105]
При выпуске продукции (выполнении работ, оказании услуг), -часть из которой облагается, а часть не облагается налогом, организация должна обеспечивать расчет соответствующей доли входящего налога (налога, уплаченного при приобретении материалов), подлежащего отнесению на затраты (себестоимость) соответствующих видов продукции (работ, услуг). [c.236]
Составление ведомости-расчета сумм, подлежащих отнесению на производственные затраты со счетов № 31 Расходы будущих периодов и № 88 Резерв предстоящих платежей . Для обеспечения правильности исчисления себестоимости продукции необходимо в производственные затраты за данный отчетный период включать только расходы, относящиеся к этому периоду. На практике же нередки случаи, когда предприятие производит в отчетном месяце те или иные затраты, относящиеся к будущим отчетным периодам. Такие расходы обычно учитываются на счете № 31 Расходы будущих периодов . К ним относятся, например, расходы по аренде помещения, уплаченные вперед за ряд месяцев, по крупным текущим ремонтам, произведенным в начале отчетного года, которые запланированы на этот год, по налогам и сборам, вперед уплаченным, и тГ п. Эти расходы в последующих периодах включают в затраты по соответствующему расчету. [c.192]
В случае продажи приобретенных в 1992 г. основных средств по ценам, превышающим цену покупки, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами продажи и приобретения, включающими в себя налог. Для определения суммы налога указанная разница умножается на 16,26%. При продаже основных средств, приобретенных после 1992 г., НДС исчисляется в виде разницы между суммой налога с продажной цены и суммой налога, не отнесенной на расчеты с бюджетом до момента продажи основных средств. При возникновении отрицательной разницы между суммой налога, уплаченной при покупке этих ценностей, и суммой налога, полученной от их продажи, возмещение налога из бюджета не производится. [c.262]
Поэтому сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного подрядчикам, поставщикам и т. п. за оказанные розничной организации производственные работы, услуги, как и за материальные ресурсы в случае отнесения их в установленном порядке на издержки обращения, подлежит возмещению. [c.222]
При осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы на счет 08 Капитальные вложения относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат отнесению в дебет счета 81 Использование прибыли или других счетов учета аналогичных источников. На счет учета капитальных вложений относится также сумма налога на приобретение автотранспортных средств. [c.283]
Что касается отнесения на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) всей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной поставщикам за выполненные работы и оказанные услуги, даже в случае, если товарооборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, составляет 1 процент от общего товарооборота, то такой порядок не соответствует действующему налоговому законодательству. [c.63]
Суммы входного налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам за приобретенные материальные ресурсы, использованные для производства материалов и комплектующих изделий, на основании пункта 1.6.1 изменений и дополнений № 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость подлежат отнесению на затраты производства. [c.126]
Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам за оказанные ими услуги (выполненные работы) производственного характера, полностью относится на расчеты с бюджетом по мере их отнесения на издержки производства (обращения). [c.63]
В-третьих, в абзаце третьем пункта 2.6. "Инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия", утвержденной Министерством финансов РФ 24 июня 1992 г. № 48 (с учетом изменений и дополнений, внесенных письмами Министерства финансов РФ № 114 от 13 октября 1993 г. и № 91 от 11 июля 1994 г.) установлено "При осуществлении капитальных вложений и приобретении нематериальных активов на счета их учета относятся расходы предприятия по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, используемым на эти цели. При этом проценты, уплаченные после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов подлежат отнесению на дебет счета 81 "Использование прибыли". На счет учета капитальных вложений относится также сумма налога на приобретение автотранспортных средств". [c.35]
При отнесении доходов и расходов к внереализационным, бухгалтера, зачастую, относят в дебет счета 80 Прибыли и убытки суммы пени, уплаченные за несвоевременное перечисление налогов, платежей и сборов в [c.56]
В учете векселедателя особое внимание следует уделить определению момента отнесения НДС на расчеты с бюджетом. Согласно Инструкции ГНС РФ О порядке исчисления и уплаты НДС №39 от 11.10.95 г. (с последующими изменениями и дополнениями), суммы НДС, фактически уплаченные поставщиками за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги) производственного назначения с использованием при расчетах векселей, принимаются к зачету при условии выделения сумм налога отдельной строкой в первичных бухгалтерских документах, используемых для учета операций поступления материальных ресурсов (работ, услуг). [c.52]
Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, учитываются по дебету счета учета расчетов с кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним. Расходы, подлежащие возмещению покупателями готовой продукции, списываются с указанного выше счета учета расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Эта сумма налога на добавленную стоимость предъявляется к оплате покупателю продукции. [c.434]
При передаче векселя третьему лицу в счет погашения кредиторской задолженности за полученные материальные ценности возникает вопрос о правомерности отнесения сумм НДС на расчеты с бюджетом. Необходимо обратить внимание на особенности исчисления НДС, подлежащего уплате поставщикам за полученные материальные ценности. В данном случае денежной оплаты за полученные ТМЦ не будет. Следовательно, расчетных документов также не будет. Однако суммы НДС, уплаченные поставщику, можно отнести на расчеты с бюджетом в момент передачи ему векселя, что подтверждается также и п. 16 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость . [c.78]
Согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость , суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные поставщикам по материальным ресурсам (работам, услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, подлежат отнесению на расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. [c.67]
Кроме того, при ввозе товаров на территорию России они подлежат обложению НДС. Следовательно, объектами обложения этим налогом выступают не только обороты по реализации на территории России товаров (работ, услуг), но и товары, ввозимые на территорию страны. Закрепление в качестве объекта НДС этих двух несопоставимых показателей, а также особенности отнесения к зачету сумм НДС, уплаченных на таможне в режиме [c.9]
В период с 1 сентября 1996 года по 1 февраля 1998 года был установлен особый порядок исчисления и уплаты НДС в отношении Украины. Это произошло в связи с принятием Верховным Советом Украины Постановления от 31 мая 1995 г. № 184/95-ВР О неприменении ставок налога на добавленную стоимость при поставках товаров в страны СНГ из Украины . Для защиты российских товаропроизводителей Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1216 Об обложении НДС товаров, происходящих с территории Украины и ввозимых на таможенную территорию РФ было установлено взимание НДС с товаров, происходящих с таможенной территории Украины, при ввозе на таможенную территорию РФ в порядке, установленном для товаров, ввозимых на территорию РФ. Что касается вопроса по отнесению сумм уплаченного НДС на таможне, то он решался в общеустановленном порядке, т. е. они относились к зачету в момент уплаты НДС на таможне и оприходования товара независимо от расчетов за этот товар с украинским поставщиком. Данный порядок был отменен Указом Президента РФ от 31 декабря 1997 г. № 1392 О признании утратившим силу Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1216 . [c.31]
Суммы НДС, уплаченные при осуществлении строительно-монтажных работ (СМР), выполненных подрядчиком или хозяйственным способом, заказчик учитывает по дебету счета 08 Капитальные вложения и кредиту счетов 60, 76. Учтенная сумма налога на счете 08 списывается на счет 01 Основные средства по мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств с последующим отнесением на себестоимость через суммы износа (амортизации) в установленном порядке. [c.138]
При оптовой реализации товаров, налог по которым отнесен на счет 41 Товары , сумма НДС выделяется и отражается по кредиту счета 41 и дебету счета 68 Расчеты с бюджетом . Исчисление налога производится в порядке, установленном для оптовой торговли, т. е. со всей продажной стоимости товаров с зачетом сумм налога, уплаченных поставщикам по полученным товарам (п. 19 Инструкции о налоге на добавленную стоимость). [c.97]
Внереализационные расходы проводятся по дебету счета 80 с кредита разных счетов. Возмещение убытков, причиненных другим предприятиям, и уплаченные экономические санкции (кроме санкций, облагаемых налогом, внесенных в бюджет по распределению прибыли и прежде всего штрафов за сокрытие доходов) — с кредита счетов 51, 52 (при добровольном перечислении или безусловном взыскании) и 63, 76 (при признании и присуждении судом или арбитражем). Отрицательные курсовые разницы — с кредита счетов денежных средств, ценных бумаг, расчетов. Положительные курсовые разницы — с кредита счетов по учету дебиторской задолженности в валюте. Суммы списанных долгов, по которым истекли сроки исковой давности или судом отказано в иске, — с кредита счетов расчетов с дебиторами. Образование резерва по сомнительным долгам — с кредита счета 88. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, — с кредита счетов, по которым выявлены потери. Убытки от стихийных бедствий — с кредита счетов потерянных или разрушенных материальных ценностей и счетов расчетов с организациями и лицами по ликвидации их последствий. Сумма доначисленной амортизации ликвидируемых основных средств, не прослуживших нормативного срока, — с кредита счета 02. Расходы, связанные с выбытием основных средств — с кредита счетов затраченных ценностей и расчетов. Превышение номинальной стоимости ценных бумаг сторонних предприятий над выручкой от их реализации — с кредита счета 58. Налог на импорт — с кредита счета 51 или 68. Расходы по выпуску и реализации ценных бумаг — с кредита счета 51. Образование резерва по сомнительным долгам — с кредита счета 88. Разница кредита и дебета счета 80 составляет финансовый результат деятельности предприятия, отражаемый в балансе как балансовая прибыль или балансовый убыток. Убыток в соответствии с уставом предприятия должен быть либо списан за счет резервного фонда и отнесен в дебет счета 88, либо оставлен в балансе для погашения прибылями будущих лет. Прибыль распределяется в порядке, указанном в учредительных документах. [c.79]
Как видно из данного перечня, суммы НДС, уплаченные по приобретенным основным средствам и не предъявленные к вычету, должны относиться к расходам организации. Однако в соответствии с п. 2 ст. 170 Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) НК РФ данные суммы НДС должны учитываться в стоимости основных средств. Не вносят ясности в этот вопрос и Методические рекомендации по применению главы 25 Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от [c.61]
Дебиторская задолженность — задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, в том числе задолженность, обеспеченная векселями полученными задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми обществами суммы уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами задолженность по расчетам с прочими дебиторами, включающая задолженность финансовых и налоговых органов (в том числе по переплате по налогам и сборам и прочим платежам в бюджет) задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита (ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.) задолженность подотчетных лиц, поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке задолженность государственных заказчиков по оплате за поставленные товары, работы и услуги для государственных нужд и по федеральным программам, а также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) или другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие решений об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации суммы, отнесенные в резерв по сомнительным долгам в течение отчетного периода. [c.84]
Особенности отнесения работ и услуг к экспортируемым для целей налогообложения приведены в инструкции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации. Обязательным условием для получения льгот по налогообложению является предоставление в налоговые органы пакета документов, подтверждающих факт реального экспорта. В отдельных случаях конкретный перечень документов зависит от вида экспортируемых работ, услуг, а предельный срок, в течение которого экспортер должен документально подтвердить законность применения льготы по НДС, составляет 180 дней со дня таможенного оформления товаров на экспорт. В течение этого срока экспортер не должен отражать в налоговых декларациях обороты по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, а также не может воспользоваться правом возмещения сумм НДС, уплаченных поставщикам товарно-материальных ценностей производственного назначения, которые использованы при производстве экспортируемых товаров (работ, услуг). В связи с этим необходимо вести раздельный учет затрат по производству и реализации облагаемой и необлагаемой продукции. [c.212]
Ключевой параметр расчета налоговых платежей по основным налогам (налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль) - налогооблагаемая база - по сути определяется волевыми решениями законодательных органов. Например, по налогу на добавленную стоимость до настоящего времени не в полной мере действует правило зачета налога, уплаченного при приобретении основных средств. В законе об НДС даже не употребляется термин "добавленная стоимость" в качестве объекта налогообложения (видимо, со времен плановой экономики остались термины "облагаемый оборот" и "стоимость реализованной продукции", применяемые для начисления налога с оборота). Существующая до сих пор практика ограничений по отнесению предприятиями на издержки затрат, связанных с производством продукции, означает фактически субъективный подход к понятию "прибыль" и не имеет ничего общего с реальной экономической эффективностью деятельности предприятий. В то же время повсеместно распространена ситуация, когда на производственные издержки списываются скрытые расходы на личное потребление собственников и менеджеров предприятий, а налоговые органы не имеют возможности использовать косвенные методы определения доходов ни предприятий, ни физических лиц. [c.85]
Проверка полноты учега объекта обложения. Проверка обоснованности отнесения сумм налога, уплаченных поставщикам материальных ресурсов на расчеты с бюджетом. Проверка обоснованности сумм налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащих отнесению на расчеты с бюджетом. Проверка правильности исчисления НДС по методу счетов-фактур. Проверка правильности применения льгот и ставок налога. [c.275]
НДС на оплату проектно-изыскательских работ, сырья, материалов, использованное в процессе строительства оборудование включается в сметную сюимость работ. Льгота, установленная для жилищного строительства, принята Законом О НДС с отнесением уплаченного поставщикам налога на затраты по строительству [c.273]
Сумма НДС, уплаченная или подлежащая оплате по работам (услутам) производственного характера, осуществленным (оказанным) сторонними предприятиями (организациями), отражается по дебету счета 19, субсчет Налог на добавленную стоимость по работам (услугам) производственного характера , в корреспонденции с кредитом счетов 60 и 76 или учета денежных средств. В части отнесенных в производство работ (услуг) производственного характера сумма налога на добавленную стоимость списывается с кредита счета 19, соответствующий субсчет, в дебет субсчета счета 68. [c.104]
В том случае, если в дальнейшем под полученные авансы Центр-ТЭК оказывает услуги по транспортировке экспортируемых грузов, освобожденные от НДС и спецналога, суммы НДС и спецналога, уплаченные прежде, должны быть возвращены из бюджета (зачтены) в установленном порядке при представлении в налоговые органы соответствующих документов, подтверждающих отнесение этих услуг к экспортируемым, согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от И октября 1995г. №39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость . [c.39]
Пунктом 2.7 Инструкции "О порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности", утвержденной приказом Министерства финансов № 115 от 19 октября 1995 г., предусмотрено, что "при осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы на счет 08 "Капитальные вложения" относятся расходы организации по упдате процентов по кредитам банков и,иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат отнесению в дебет счета 81 "Использование прибыли" или других счетов учета аналогичных источников. На счет учета капитальных вложений относится также сумма налога на приобретение автотранспортных средств". [c.35]