В себестоимости продукции отражаются фактические затраты на представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку и переподготовку кадров. Однако для целей налогообложения эти затраты разрешено относить на издержки производства в пределах установленных норм и нормативов. [c.77]
С 1 июля 1992 года на затраты производства относятся представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предпри--. гни (расходы по проведению официального приема представителей других предприятий, включая иностранных, на посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия). [c.4]
Перечень затрат носит исчерпывающий характер официальный прием, транспортное обеспечение, культурно-зрелищные мероприятия, буфетное обслуживание, оплата услуг переводчиков. Иные затраты к представительским расходам в целях налогообложения прибыли не относятся. [c.20]
По установленным правилам на затраты производства относят представительские расходы [c.44]
В соответствии с пунктом 3 Приказа Минфина РФ от 15 марта 2000 г. N 26н "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядок их применения (утвержденным во исполнение Постановления Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат...") к расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с образовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации. [c.257]
Прочие затраты представляют собой обширную группу различных по экономическому содержанию затрат с разнообразными способами отнесения их на себестоимость продукции. В их состав входят командировочные, представительские расходы, затраты на рекламу, погашение процентов по краткосрочным банковским кредитам. Для этих затрат характерен двойной способ покрытия. В пределах законодательно установленных норм их относят на себестоимость продукции, сверхнормативные расходы погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. [c.22]
Так, себестоимость реализованной продукции состоит из производственной себестоимости и расходов, связанных с реализацией. К ним относятся транспортные и комиссионные расходы, затраты на содержание помещений для хранения продукции, рекламные и представительские расходы и др. Эти расходы называются коммерческими расходами и в сумме с производственной себестоимостью составляют полную (коммерческую) себестоимость реализованной продукции. [c.135]
По статье Затраты в незавершенном производстве показываются все вложения в продукцию, по которой производственный процесс еще не завершен. Логика формирования данной статьи такова. По мере осуществления производственного процесса предприятие несет множество затрат, отражаемых на соответствующих счетах бухгалтерского учета и группируемых в рамках управленческого (производственного) учета по различным классификационным признакам (в теории и практике отечественного учета выделяется более двадцати видов классификаций характеристику наиболее существенных из них можно, в частности, найти в [Николаева, с. 15—22]). Некоторые из этих затрат в полном объеме включаются в себестоимость, другие ограничены нормами и нормативами, утверждаемыми в централизованном порядке эти нормативы можно превышать и понесенные затраты ъ полном объеме включать в себестоимость продукции, однако при расчете налогооблагаемой прибыли необходимо делать корректировку на сумму превышения. Это затраты по командировкам, представительские расходы, отдельные виды затрат по подготовке и переподготовке работников, проценты по кредитам и займам и др. По окончании отчетного периода определенная часть совокупных затрат в соответствии с принятыми принципами и алгоритмами формирования себестоимости относится на готовую продукцию, а оставшаяся часть как раз и характеризует затраты в незавершенное производство. [c.222]
К показателям, увеличивающим налоговую базу, например, относятся суммы превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами по оплате процентов за пользование кредитами, по командировочным и представительским расходам, по расходам на рекламу и подготовку кадров. [c.195]
Этот показатель необходимо далее скорректировать на сумму перерасхода тех видов затрат, которые лимитируются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.07.95 г. № 661. К таким лимитированным затратам относятся расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью, на представительские цели, на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, фактических затрат на оплату процентов по полученным кредитам (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов), фактических расходов на рекламу. [c.451]
Налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой прибыли. Например, по действующей системе учета все производственные затраты можно относить на себестоимость, но при расчете налогооблагаемой прибыли некоторые затраты принимаются в пределах действующих норм и нормативов. К таким затратам относятся затраты на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на содержание личных автомобилей, используемых для служебных целей и др. Другой пример если организацией принята учетная политика определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, то для расчета налогооблагаемой прибыли берется выручка и себестоимость реализованной и оплаченной продукции. Таким образом, бухгалтер должен сделать специальный расчет налогооблагаемой прибыли, руководствуясь Инструкцией МНС от 15 июня 2000 г. [c.7]
К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия. [c.532]
К представительским расходам относятся затраты, связанные [c.572]
Капитальные затраты, связанные с оборудованием места проведения деловых встреч, к представительским расходам не относятся. [c.575]
К постоянным маркетинговым затратам относятся заработная плата административного аппарата, персонала по складу и персонала по доставке, а также арендная плата и страховка. Переменные маркетинговые затраты включают в себя расходы на обработку, складирование и доставку товаров, которые зависят от объема продаваемой продукции. Также переменный характер имеют заработная плата и комиссионные, выплачиваемые продавцам, представительские расходы и комиссионные. [c.152]
Некоторые из видов затрат, указанных на рис. 4.17, относятся на себестоимость (при определении налогооблагаемой прибыли) не в полном объеме, а только в пределах, не превышающих установленные нормы. Таковы, например, затраты на рекламу, командировочные расходы, представительские расходы, оплату процентов банков за кредит. [c.161]
Административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием некоммерческой организации. К данной группе относятся расходы по оплате труда административно-хозяйственного персонала, уплате единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы по аренде и хозяйственному содержанию помещений, почтово-телеграфные расходы, командировочные и представительские расходы, амортизационные отчисления, расходы на ремонт помещений и оборудования, платежи за коммунальные услуги и т.п. Эти затраты относительно постоянны, так как их величина не зависит от изменений в объеме деятельности организации. [c.241]
Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходами по найму жилого помещения), представительскими расходами, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат, возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы — налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий) (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 14 марта 19.96 г.). [c.184]
В соответствии с п. 2и Положения к представительским расходам относятся затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) и ревизионной комиссии организации. [c.126]
В соответствии с п. 2и Положения к представительским расходам относятся затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) и ревизионной комиссии организации. Из этого следует, что представительские расходы в целях налогообложения могут быть отнесены на себестоимость, [c.126]
Обратим внимание на источник возмещения НДС по затратам на командировки. В соответствии с абзацем 7 п. 19 в Инструкции ГНС РФ № 39 суммы этого налога, относящиеся к расходам по проезду, включая затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходам по найму жилого помещения, а также представительским расходам, возмещению из бюджета подлежат только в пределах нормативов, а сверх нормы — относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций. [c.165]
Пунктом 1 письма Министерства финансов РФ № 94 от 6 октября 1992 г. (с учетом изменений, сообщенных письмом Министерства финансов РФ № 56 от 29 апреля 1994 г.) установлены "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения" предусмотрено, что к представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы. [c.27]
К прочим затратам относятся платежи по страхованию имущества организаций, а также жизни и здоровья отдельных категорий работников и затраты, связанные со сбытом реализацией) продукции (работ, услуг), оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг, представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятия, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах установленных законодательством норм, расходы на рекламу в пределах норм. [c.84]
Представительские расходы — это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания Правления (совета) предприятия и ревизионной комиссии организации. К этим расходам относятся затраты связанные с коммерческой деятельностью предприятия, т. е. проведение официального приема (завтраки, обеды и т. д.), транспортное обслуживание, посещение культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, состоящих в штате предприятия. Включение представительских расходов в себестоимость разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов. [c.91]
К сожалению, из вышеприведенного определения представительских расходов следует, что эти затраты не удастся исключить из налогооблагаемой прибыли фирмы как представительские, поскольку к таковым это определение относит расходы по приему и обслуживанию только прибывших представителей. [c.17]
У спортивных организаций кроме вышеперечисленных затрат, общих для всех предприятий, организаций и учреждений, к представительским относятся также расходы по приему команд-соперников, спортивных организаций-наблюдателей и организаторов соревнования - в соответствии с разъяснением Госналогинспекции по г. Москве [14]. [c.23]
Перечень статей сметы не должен противоречить содержанию затрат, которые разрешается относить к представительским расходам. То есть, затраты, не относимые к представительским, нельзя включать в смету для целей учета их в будущем как представительских при налогообложении прибыли. [c.27]
Так, согласно пункту 12 "Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" [15] представительские расходы включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты - предварительной или последующей. [c.46]
Даже будучи плательщиком налога на прибыль, филиал является лишь структурным подразделением юридического лица. Поэтому филиал не вправе относить к представительским расходам свои затраты по приему и обслуживанию прибывших в филиал представителей "головного офиса" или других филиалов этого же юридического лица. Письмом Минфина РФ от 06.10.92 №94 (в ред. поел, изм.) это разрешено для "представителей других предприятий, организаций и учреждений..., прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества". Естественно, что представители другого структурного подразделения к таковым не относятся. В то же время сотрудники филиала другого юридического лица могут выступать в роли названных представителей. [c.56]
Для целей налогообложения прибыли затраты можно подразделить на лимитируемые и нелимитируе-м ы е. Под лимитируемыми понимают такие расходы, по которым законодательством установлены лимиты, нормы и нормативы. Это компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей, командировочные и представительские расходы, оплата обучения по договорам с учебными заведениями для подготтовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, расходы на оплату процентов за кредиты, расходы на рекламу. К не лимитируемым относят расходы, принимаемые в фактических размерах. [c.310]
Существуют некоторые тонкости при отнесении названных затрат на издержки производства. Так, необходимо правильно определить зтраты на представительские расходы. Надо знать, что представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью, — это затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии. Таким образом, затраты на мероприятия по обслуживанию представителей других предприятий и организаций, не связанные с проведением переговоров, для целей налогообложения, на себестоимость продукции не относятся. [c.77]
Пожалуй, в этом же разделе стоит обратить внимание на одну тонкость в формулировке первого абзаца пункта 3 указа Президента РФ [3] "... плательщики налога на прибыль предприятий и организаций относят на себестоимость в полном объеме все расходы... за исключением следующих видов расходов...". Формально, если следовать букве указа, это означает противоречие с действующим постановлением Правительства РФ [15] (в ред. поел. изм. и доп.), так как указ предписывает относить на себестоимость только часть из специально оговоренных в указе расходов (в том числе представительских), причем относить одинаково, как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения, поскольку специально не оговаривается, что это делается только при исчислении налогооблагаемой прибыли. Поэтому при строго формальном подходе указ следует понимать так, что с 1 января 1997г. в калькулируемую себестоимость отчетного периода включаются не все представительские расходы, а только в пределах норматива, установленного этим указом. Это подкрепляется текстом преамбулы указа, где отмечается, в частности, что Президент РФ постановляет "... впредь до принятия федерального закона, определяющего перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли...". [c.52]