Самостоятельная налоговая система Российской Федерации начала создаваться в октябре — декабре 1991 г. Законами от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. были приняты законы о налогах на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц. Также был принят ряд законодательных актов о других налогах, сборах, пошлинах. Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г. Формирование налоговой системы России как независимого государства было завершено принятием Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации (далее — Закон об основах налоговой системы). [c.295]
Подоходный налог (налог на прибыль с предприятий) был введен Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций . С 1991 до 2000 г. в указанный Закон было внесено свыше 20 изменений и дополнений. [c.324]
Первоначально для предприятий с иностранными инвестициями существовали более благоприятные условия по сравнению с общим режимом налогообложения прибыли. Так, предприятия с иностранными инвестициями в течение года производили квартальные авансовые взносы налога в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год определялась исходя из предполагаемой прибыли и ставки. Налог на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, исчислялся на основании бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Уплата налога производилась в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета. Для российских предприятий и организаций были установлены системы ежеквартального исчисления и уплаты указанного налога. Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций льготный режим для предприятий с иностранными инвестициями был упразднен (исключен п. 4 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1). [c.326]
Федеральным законом от 31 марта 1999 г. № 62-ФЗ было установлено, что при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством РФ (см. п. 4 ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1). [c.326]
Первоначально были установлены следующие ставки налога на прибыль (ст. 5 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1) на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц — 32%, для бирж и [c.326]
Составлено но Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций и Законы, вносящие изменения и дополнения, от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 августа 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994 г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995 г., 14 декабря 1996 г., 10 января, 28 июня 1997 г., 31 июля, 29 декабря 1998 г., 6 января, 10 февраля, 3 марта, 31 марта, 4 мая 1999 г. [c.328]
В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 150-ФЗ с введением в действие налога с продаж представительными органами власти субъектов РФ налога с продаж на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются налоги, предусмотренные пп. г , е , и , к , л , м , н , о , п , р , с , т , у , ф , х , ц п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации , т.е. на данной территории прекращается взимание следующих видов налогов и сборов налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне сбор за право торговли налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров сбор с владельцев собак лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей сбор за выдачу ордера на квартиру сбор за парковку автотранспорта сбор за право использования местной символики сбор за участие в бегах на ипподромах сбор за выигрыш на бегах сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами сбор за право проведения кино- и телесъемок сбор за уборку территорий населенных пунктов сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). [c.368]
Пример 5.2. Согласно п. 4 ст. 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (в редакции последующих изменений и дополнений), малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), освобождаются от налога на прибыль в первые два года деятельности, если доля выручки от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В третий и четвертый годы деятельности они уплачивают налог по ставке в размере 25% и 50% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Льгота не распространяется на малые предприятия, образованные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему была предоставлена льгота, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет. [c.117]
Кроме того, согласно п.З ст.10 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций организация, выплачивающая иностранному контрагенту облагаемые доходы, обязана удержать налог с доходов иностранных юридических лиц в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. Аналогичная норма содержится в п.4 ст.28б главы 25 НК РФ, вступающей в действие с 1 января 2002 года. [c.126]
Недостатки судебного толкования норм законодательства может исправить и сам законодатель. В тех случаях, когда определенная судебная практика обусловлена нечетким, неясным текстом закона, придание закону первоначального смысла возможно путем изменения его редакции. Пример такой практики — внесение изменения в ст. 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации , касающегося момента исполнения обязанности по уплате налога. [c.247]
С введением части второй Налогового кодекса Российской Федерации предполагается реформировать систему налогов, взимаемых в России, заменить длинный ряд мелких неэффективных налогов налогами, важными в фискальном отношении. До введения части второй НК РФ сохраняют силу ст. 19—21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации , содержащие перечень российских налогов. Система этих налогов представлена на схеме IV-1. [c.262]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций //Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.—1992,— № 11.—Ст. 525. [c.293]
См. пункт в ст. 3 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций . [c.378]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций (в редакции изменений от 22 декабря 1993 г. (ст. 5)//Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.— 1992.—№11.—Ст. 526. Под посреднической деятельностью в целях налога на прибыль понимаются действия, совершенные налогоплательщиком по договорам комиссии и поручения. [c.583]
Например, ст. 2 Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли Закона РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций 1 не содержала указания о налоговом периоде. Напротив, Закон РФ О подоходном налоге с физических лиц четко определял, что объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году, т.е. годовой доход. [c.203]
Согласно ст. 21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой [c.64]
Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. [c.268]
Если на момент реорганизации имущество реорганизуемого ОАО уже было обременено обязательствами перед бюджетом по уплате недоимок по налогам и финансовых санкций, эти обязательства наравне с обязательствами перед другими кредиторами должны быть включены в передаточный акт. Согласно п. 2 письма Высшего Арбитражного Суда РФ "Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике" от 28 августа 1995 г. № С1-7/ОП-506 вновь созданное ООО обязано оплатить как эту недоимку по налогу, так и санкции, предусмотренные ст. 13 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". [c.57]
До установления федеральных налогов и сборов частью второй НК данный перечень федеральных налогов и сборов не порождает каких-либо обязанностей по их уплате. В соответствии со ст. 2, 3 Федерального закона О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации до введения в действие части второй НК на территории Российской Федерации взимаются федеральные налоги и сборы, установленные ст. 19 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации с последующими изменениями и дополнениями. Иные федеральные налоги, сборы и другие платежи в бюджет, не установленные указанной статьей, не подлежат взиманию. [c.41]
Статья 38 Кодекса впервые дает нормативное определение объекта налогообложения, что, несомненно, является шагом вперед по сравнению со ст. 5 Основ налоговой системы в Российской Федерации, утвержденных Законом РФ от 27 декабря 1991 г. Напомним, что ст. 5 Закона лишь перечисляет возможные объекты налогообложения. Хотя также, как и в Основах, законодатель называет некоторые из возможных объектов налогообложения (имущество, прибыль, доход, операции по реализации товаров, работ, услуг), все они в контексте ст. 38 НК объединены как части общего сущностного признака, определяющего объект налогообложения, - наличие экономического основания . [c.88]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации , определявший до введения в действие части первой Кодекса общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, сохраняет свою силу только в части перечня налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, компетенции органов государственной власти по установлению, введению в действие и взиманию отдельных налогов и сборов, по определению ставок налогов и сборов, а также в части зачисления сумм поступлений от налогов и сборов в бюджеты различных уровней. [c.379]
Регулирующие эти вопросы п. 2 ст. 18, ст. 19, 20 и 21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации должны утратить свою силу с введением в действие п. 3 ст. 1, ст. 12,13, 14,15 и 18 части первой Кодекса (см. ст. 3 Вводного закона). [c.380]
Положения абз. 3-9 п. 1 ст. 4 Закона РФ от б декабря 1991 г. О налоге на добавленную стоимость , а также п. 5 ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций замещаются соответствующими нормами ст. 40 части первой Кодекса, устанавливающей общие для различных видов налогов принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. [c.380]
Впредь до введения в действие новой системы налогов и сборов, что связано с принятием части второй Кодекса (см. ст. 3 Вводного закона и комментарий к ней), на территории Российской Федерации продолжают применяться принятые в соответствии со ст. 19, 20 и 21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации [c.383]
Имущественный интерес акционеров (учредителей, иных инвесторов) заключается в получении максимальной суммы дивидендов (иных отчислений от прибыли). В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций 1 (с последующими изменениями и дополнениями) и Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. Об акционерных обществах 2 (п. 2 ст. 42) дивиденды (иные отчисления от прибыли) выплачиваются из чистой прибыли организации и в конечном итоге зависят от ее величины. [c.29]
Иски о ликвидации организаций в связи с неоднократными и грубыми нарушениями ими законодательства могут быть предъявлены в суд государственными органами или органами местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено законом. Например, ст. 14 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости РФ, 1992, № 11, ст. 527 № 34, ст. 1976 1993, № 4, ст. 118 № 23, ст. 824 СЗ РФ, 1994, № 10, ст. 1108 1997, № 30, ст. 3593 1998, № 31, ст. 3816, 3827, 3828 № 43, ст. 5213 № 47, ст. 5705) налоговым органам предоставлено право предъявлять в суд или арбитражный суд иски о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в таких случаях исходит из того, что при рассмотрении указанных исков исследование вопросов о финансовом положении ответчика не требуется, поэтому иск о принудительной ликвидации юридического лица должен быть рассмотрен по существу (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 июля 1998 г. № 7542/97 - Вестник ВАС РФ, 1998, № 10, с. 52-53). [c.117]
В соответствии со ст.51 Гражданского кодекса РФ хозяйствующий субъект должен пройти государственную регистрацию в соответствующих органах государственной власти. Кроме того, ст.83 и ст.84 Налогового кодекса РФ (ранее ст.4 Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 Об основах налоговой системы в РФ ) предусматривает кроме государственной регистра- [c.16]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изм. и доп. от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 августа 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994 г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995 г., 14 декабря 1996 г., от 10 января, 28 июня 1997 г.) [c.513]
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определяется Законом РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии со ст. 2 данного Закона объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационых операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [c.214]
Нередки случаи, когда этими требованиями пренебрегают в угоду соображениям целесообразности. Принимаются решения, позволяющие приумножить или сохранить доходы бюджетов. Эти решения нарушают не только законодательство, но и Конституцию РФ. Например, Постановлением от 12 октября 1998 г. № 24-П КС РФ признал не соответствующей Конституции РФ практику применения арбитражными судами п. 3 ст. 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации . В широком смысле пробюджетные решения по спорам налогоплательщиков и налоговых органов нарушают право налогоплательщиков платить только законно установленные налоги и сборы. Анализ практики рассмотрения налоговых споров позволяет сделать вывод, что право налогоплательщиков на беспристрастное рассмотрение споров реализуется в РФ не в полном объеме. [c.167]
Действовавший в 1992—1998 гг. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации устанавливал штраф за занижение и сокрытие дохода (прибыли), исчисляемый исходя из размера налоговой базы, без учета реальной задолженности нарушителя перед бюджетом. Эта норма Закона была признана неконституционной как нарушающая принцип справедливой ответственности1. [c.408]
Например, Закон РФ от 27 декабря 1991 г. О налоге на прибыль предприятий и организаций возлагал на российские предприятия, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, обязанность в определенных случаях рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов иностранных лиц. Однако Закон не установил ответственности за невыполнение этой обязанности. Попытки налоговых органов самостоятельно исправить ситуацию и установить взыскание признаны судами незаконными1. [c.415]
Нередки случаи, когда этими требованиями пренебрегают в угоду соображениям целесообразности. Принимаются решения, позволяющие приумножить или сохранить доходы бюджетов. Эти решения нарушают не только законодательство, но и Конституцию РФ. Например, Постановлением от 12 октября 1998 г. № 24-П КС РФ признал не соответствующей Конституции РФ практику применения арбитражными судами п. 3 ст. 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации 2. В широком смысле пробюджетные решения по спорам налогоплательщиков и налоговых органов нарушают право налогоплатель- [c.235]
Руководители предприятий несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991г. № 2118—1 Об основах налоговой системы в РФ . [c.84]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2124-1 О средствах массовой информации (с изм. и доп. от 13 января, 6 июня, 19 июля, 27 декабря 1995г., 2 марта 1998 г., 20 июня, 5 августа 2000 г., 4 августа 2001 г., 21 марта, 25 июля 2002 г., 4 июля, 8 декабря 2003 г., 29 июня 2004 г.). [c.425]
Неисполнения налоговых и иных финансовых обязательств (см. часть первую ст.14 Закона РФ от 27 декабря 1991 тада № 2119-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации") [c.215]