Налоговым ведомством РФ со второго полугодия 1997 г. вновь предпринимался ряд корректирующих налогообложение мер. Во-первых, в соответствии с письмом ГНС РФ от 15 декабря 1996 г. № 1 Порядок учета, хранения и продажи налоговыми органами специальных марок установленного образца на алкогольную продукцию, производимую на территории РФ были введены штрафы за утерю акцизных марок. Эта мера вынужденная, поскольку распространяемые МФ РФ акцизные марки используются нелегальными производителями алкогольной продукции, которые попадают к ним незаконным путем. С 1 января 1997 г. была введена обязательная отчетность по использованию специальных марок и по финансовым показателям производства алкогольной продукции. При получении лицензии на выпуск алкогольной продукции необходимо заручиться банковской гарантией на сумму поступления в бюджет трехмесячных акцизных платежей. Расширена сеть налоговых постов на предприятиях, производящих и реализующих эту продукцию. Постепенно отменялись все отсрочки по налоговым платежам, при этом еще более жесткие требования предъявлялись к действиям Временной чрезвычайной комиссии, занимающейся злостными неплательщиками налогов в бюджет. В течение 1998 г. планировалось ввести в практику фиксированные сборы с казино, налог на операции с векселями, с продаж, сбор с пользователей объектами животного мира и биосферы, другие платежи. Разработана система налоговых препятствий бартерным (товарообменным) операциям. Подготовлен законопроект по реформированию налога на имущество и недвижимость. В связи с этим реформированию подвергнется система Бюро технической инвентаризации. Цель реформы — перейти к рыночной оценке недвижимости. Все эти меры, по словам руководителя налогового ведомства А.П. Починка, продвигают страну к переходу на нормы Налогового кодекса, обновленный проект которого проходит в 1998 г. законодательные согласования. [c.403]
Право на участие в распределении имущества при ликвидации общества. Ликвидация — это практические действия акционерного общества по прекращению деятельности и реализации имущества. Стадия прекращения легального существования общества называется роспуском, а фактического — ликвидацией. Претензии к акционерному обществу при ликвидации удовлетворяются в следующем порядке государственные претензии (уплата налогов и пошлин, расчет по государственным кредитам), претензии других кредиторов (коммерческих банков, владельцев векселей и облигаций и т.д.), претензии владельцев привилегированных акций, и только после этого удовлетворяются претензии владельцев обыкновенных акций. Незнание этого положения (или непонимание того, что акционер является совладельцем) в России в последнее время приводит к конфликтам между учредителями и акционерами ликвидировавшихся акционерных обществ. [c.159]
Постановлением Главы администрации Томской обл. от 24.07.2000 № 284 О порядке проведения зачетов по налоговым платежам в областной бюджет в 2000 году предусматривалось погашение задолженности по налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций, налогу на имущество предприятий, платежам за пользование недрами в областной бюджет векселями. Поскольку действующим законодательством (ст. 6, 29, 39 БК РФ, ст. 8, 45, 58 БК РФ) установлена исключительно денежная форма исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов, постановление Главы администрации по протесту прокурора Томской обл. признано утратившим силу. [c.137]
При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты. [c.52]
В соответствии с п. 9 инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в облагаемый налогом оборот должны включаться денежные средства, полученные предприятием в виде авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Включение в облагаемый оборот стоимости имущества, получаемого в качестве аванса, действующим порядком исчисления налога не предусмотрено. При отгрузке покупателю товара на сумму равную стоимости векселя, полученного предприятием в качестве аванса, указанный товар считается оплаченным и соответственно реализованным, и подлежит включению в оборот по реализации товаров, подлежащий налогообложению, в том случае, когда вышеназванный вексель погашен векселедателем, продан или передан третьим лицам в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг). [c.35]
В соответствии с п.4 ст.2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" вплоть до б августа 1998 г. при определении прибыли от реализации иного имущества (к которому согласно нормам Гражданского кодекса РФ относится и вексель как ценная бумага) предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этого имущества. [c.228]
На построение системы учета товарных векселей, на порядок расчета НДС, налога на прибыль и оборотных налогов оказывает влияние принятый и закрепленный в учетной политике метод определения выручки от реализации продукции, товаров и имущества по оплате или по отгрузке . [c.45]
Поскольку вексель — самостоятельный объект имущественных прав (ценная бумага), реализация векселя по цене ниже указанной в нем означает продажу имущества по цене ниже балансовой. В данном случае применяется п.2.4 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль , где сказано, что отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль. [c.74]
ОТВЕТ В соответствии с п. 4 ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной стоимостью имущества. Кроме того, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет векселей осуществляется на предприятиях по покупной стоимости. Поскольку в соответствии с гражданским законодательством векселя относятся к движимому имуществу, можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи векселей (как иного имущества предприятия) для целей налогообложения определяется в виде разница между ценой покупки и ценой реализации векселя. [c.110]
ОТВЕТ В соответствии с гражданским законодательством векселя относятся к иному движимому имуществу, принадлежащему предприятию. В этой связи необходимо учитывать, что если в результате реализации векселей получен убыток, то применяется п. 2.4 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций , в соответствии с которым отрицательный результат от их реализации (как иного имущества) в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. [c.111]
Обложение налогом векселя, полученного при продаже имущества [c.118]
ОТВЕТ Учитывая, что вексель имеет двойственную правовую природу (как ценная бумага и как средство отсрочки платежа), мы считаем, что налогообложение этой операции у физического лица будет непосредственно зависеть от того, чей вексель был представлен гражданину вексель самого предприятия или вексель другого лица (банка или предприятия), держателем которого выступил покупатель. Кроме того, необходимо учитывать нормы законодательства о подоходном налоге, которые регулируют вопросы налогообложения при продаже гражданами своего имущества. [c.118]
ОТВЕТ Требования налоговой инспекции необоснованны, так как предъявление векселя к оплате не является актом продажи имущества, поскольку в соответствии со ст. 815 ГК РФ вексель удостоверяет обязательство займа. Таким образом, выплата банком сумм по предъявленным к оплате его векселям не образует признаков объекта налогообложения, предусмотренного подл, т п. 1 ст. 3 Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц , в связи с чем у банка отсутствуют обязательства по исчислению и удержанию налога с этих сумм. [c.120]
Векселя и налог на имущество [c.123]
ВОПРОС Относятся ли векселя, находящиеся на балансе предприятия, к имуществу, облагаемому налогом на имущество [c.123]
В соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (см., в частности, письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. № 142 О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом изменений и дополнений, внесенных письмом Минфина РФ от 16 июля 1996 г. № 62)) вложения в ценные бумаги, в том числе векселя, учитываются в составе долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений (счета 06, 58) и соответственно не включаются в объект обложения налогом на имущество предприятий. [c.123]
Льгота согласно подпункту т пункта 8 Инструкции по подоходному налогу предоставляется в том числе и при продаже физическими лицами ценных бумаг (векселей), так как согласно статье 130 ГК РФ они признаются движимым имуществом. В связи с этим суммы, полученные физическим лицом в календарном году от продажи векселей до наступления срока платежа по ним, подлежат налогообложению только в части, превышающей тысячекратный установленный законодательством РФ размер ММОТ (с учетом ранее предоставленных льгот согласно подпункту т ) или фактически произведенные и подтвержденные расходы, связанные с получением указанных доходов (письмо Минфина РФ от 6 января 1997 года № 04-07-03). [c.242]
Оплата имущества векселем не свидетельствует о совершении платежа, с фактом которого налоговое законодательство связывает возможность учета в декларации уплаченного поставщику налога. В этом случае принятие покупателем на себя денежного обязательства по векселю не может отождествляться с передачей денежных средств. [c.16]
Какие нормы по расчетам векселями третьих лиц имеются в ныне действующей гл. 21 НК РФ Согласно п.2 ст. 172 НК РФ При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты . [c.20]
Второе. Непонятно, какую сумму принимать к вычету. Казалось бы, ответ очевиден ту сумму НДС, которая перечислена поставщику. Противоречие вносит пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Там сказано, буквально следующее При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества... переданного в счет их оплаты . Получается, что к зачету можно лишь взять ту сумму НДС, что соответствует балансовой стоимости преданных контрагенту товаров (работ, услуг). В своих устных разъяснениях чиновники Минфина России спешат успокоить вычет должен равняться сумме НДС, перечисленной поставщику. [c.768]
Правда, мы действительно боролись с одним затруднением. В 1919 г. мы взяли под вексель 70 миллионов долларов, чтобы скупить акции Общества Автомобилей Форда. Из этой суммы было еще неуплачено 33 миллиона. 18 миллионов требовалось на оплату подоходного налога, и, сверх того, мы имели намерение, как обычно, выплатить рабочим 7 миллионов премии. Всего вместе нам предстояло выплатить между 1 января и 18 апреля круглым счетом 58 миллионов долларов. В банке лежало всего 20 миллионов долларов. Мы, по-видимому, не могли уплатить оставшиеся 38 миллионов без совершения займа, потому что в конце концов сумма была не маленькая. Без помощи от Уолл-Стрита такая сумма обычно добывается нелегко. В отношении денег мы были надежны. Два года тому назад мы заняли 70 миллионов. Так как наше имущество было свободно от долгов, и мы и раньше никогда их не имели, одолжить нам большую сумму во всякое другое время вообще не составило бы никакой трудности. Наоборот, всякий банк счел бы это выгодным делом. [c.86]
Во второй половине 1990-х годов, в период действия Закона РФ от 07.12.91 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , органы налоговой полиции, ведущие борьбу с подобными схемами, неоднократно пытались привлечь банки к ответственности за неудержание подоходного налога у источника с доходов физических лиц от продажи векселей (вексель — это ценная бумага и такой же вид движимого имущества, как, например, автомобиль). [c.48]
Однако согласно п. 11 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога (приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.06.99 г. № 42, в целях налогообложения получение исполнения по векселю не может быть приравнено к продаже физическим лицом имущества . Причина этого в том, что погашение векселя — это возврат займа, а не продажа ценной бумаги. При этом физическое лицо может получить доход в виде процента и дисконта. Платель-48 [c.48]