В заключение отметим, что в соответствии с изменениями и дополнениями № 3 от 22 августа 1996 г. в Инструкцию № 39 установлено специальное правило, согласно которому НДС облагаются суммы авансовых платежей, полученные в счет предстоящего экспорта товаров (работ, услуг). Более подробно данный вопрос рассматривается в гл.6 настоящего издания Обороты, не облагаемые налогом . [c.43]
ГЛАВА 6 ОБОРОТЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ [c.93]
Обороты, не облагаемые налогом в порядке п. 10 Инструкции № 39 [c.98]
Выручка с оборота 8950 Не облагаемый налогом оборот [c.234]
На практике у большинства компаний на выплату налогов уходит доля прибыли, меньшая, чем ставка налогообложения. Во-первых, используются различные налоговые льготы, о которых речь пойдет ниже. Во-вторых, компании легально могут уменьшать размер подлежащей налогообложению суммы за счет увеличения отчислений в не облагаемые налогом фонды (амортизационный и др.). В-третьих, компании с небольшим оборотом во многих странах облагаются более низким налогом. В-четвертых, в ряде стран налог на прибыль корпораций может выплачиваться не только отдельной фирмой, но и ее материнской компанией (если фирма входит в группу [c.594]
Реализация, не облагаемая налогом с оборота, тыс. шт. . . .... [c.25]
Реализация — всего, тыс. шт. . . . 3. Реализация, не облагаемая налогом с оборота, тыс. шт. ........... 260 20 255 12 —5 -8 [c.38]
Оптовая цена промышленности включает оптовую цену предприятия и налог с оборота. По продукции, не облагаемой налогом с оборота, оптовая цена промышленности совпадает с оптовой ценой предприятия. Как правило, это характерно для химической промышленности. По оптовой цене промышленности реализуется продукция за пределы данной отрасли. Если продукция реализуется через сбытовые организации и оптовые торговые базы, то в оптовую цену промышленности включаются наценки для покрытия издержек и образования прибыли этих организаций. [c.50]
Справочно обороты по реализации ГСМ за пределы государств-участников СНГ, не облагаемые налогом на реализацию ГСМ по Указу Президента РФ от 23.05.93 № 1008 [c.144]
Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых (в том числе по ставке 0%), так и не облагаемых налогом (п. 2.2 Методических рекомендаций по НДС). [c.177]
Реализация услуг государственных и муниципальных учреждений социальной защиты по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, а также услуги медицинских учреждений, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным не включается в облагаемый оборот и не облагается налогом на добавленную стоимость. [c.167]
Анализ криминогенной ситуации в стране свидетельствует о дальнейшем обострении обстановки, связанной с производством и оборотом алкогольной продукции, которые стали одним из главных сверхприбыльных направлений вложения криминального капитала. По отдельным оценкам, незаконный оборот алкогольной продукции по своей доходности приближается к преступным направлениям деятельности криминального бизнеса (незаконный оборот наркотических средств, реализация угнанного автотранспорта и продажа огнестрельного оружия и взрывчатых веществ). Огромное количество алкогольной продукции, не облагаемой государственной пошлиной, наращивает обороты теневой экономики. По мнению некоторых специалистов, объем нелегально производимой алкогольной продукции в России в настоящее время составляет около 45%. Помимо этого, распространение некачественной алкогольной продукции наносит существенный вред здоровью населения страны. По данным Национального фонда защиты потребителей, от употребления некачественной левой водки ежегодно погибают 50 тыс. чел.2 Одной из причин увеличения числа отравлений стало удорожание стоимости алкогольной продукции, в результате чего большинство потребителей вынуждены отказываться от употребления официально апробированных винно-водочных изделий и приобретать спиртные напитки сомнительного качества на черном рынке . Потери государственного бюджета от недобора налогов в рассматриваемой сфере составляют в среднем около [c.333]
Проверка правильности начисления суммы налога с оборота зависит от способа его взимания. Она может определяться как произведение нормы налога с оборота к облагаемому обороту. Если окажется, что сумма, указанная в платежном поручении, не совпадает с суммой, подлежащей перечислению по оплаченному счету либо за период, за который производится уплата, то выясняют причины. Расхождения могут иметь место в результате уменьшения вносимой в бюджет суммы налога, вызванного возвратом товара, или после уточнения облагаемого оборота либо в результате ошибок в расчетах. Известны и другие способы проверки. [c.170]
Облагаемый налогом оборот (добавленная стоимость) рассчитывается как разница между общей суммой добавленной стоимости и не облагаемой добавленной стоимостью. Его размер составляет 779,6 млн руб. (917,1 — 137,5). Сумма НДС определяется как произведение облагаемого оборота и средней ставки налога. [c.237]
Сумма налога с оборота по отдельному виду или группе товаров определяется умножением ставки налога, установленной для этого вида или группы товара, на облагаемый оборот. Последний определяется путем уменьшения величины всего оборота ка ту его часть, которая не облагается налогом. [c.34]
Преимущества лизинга заключаются в следующем. Лизинг позволяет хозяйствующему субъекту получить основные фонды и начать их эксплуатацию, не отвлекая деньги из оборота. Основные фонды в течение всей сделки находятся на балансе лизинговой фирмы, а платежи ей относятся к текущим расходам хозяйствующего субъекта, т.е. включаются в себестоимость производимой продукции и соответственно уменьшают сумму прибыли, облагаемую налогом. Лизинговая фирма не связана обязательствами за качество основных фондов. Она имеет за платежи в рассрочку гарантийный залог и сами основные фонды, которые может вернуть себе полностью в случае невыполнения каких-либо условий договора лизинга. [c.376]
К оборотам, облагаемым налогом, относятся также а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации (предприятия) для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам. [c.28]
В соответствии с п. 9 инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в облагаемый налогом оборот должны включаться денежные средства, полученные предприятием в виде авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Включение в облагаемый оборот стоимости имущества, получаемого в качестве аванса, действующим порядком исчисления налога не предусмотрено. При отгрузке покупателю товара на сумму равную стоимости векселя, полученного предприятием в качестве аванса, указанный товар считается оплаченным и соответственно реализованным, и подлежит включению в оборот по реализации товаров, подлежащий налогообложению, в том случае, когда вышеназванный вексель погашен векселедателем, продан или передан третьим лицам в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг). [c.35]
Согласно п. 1 ст. 4 Закона РФ О налоге на добавленную стоимость , в случае, если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ) либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции. Это положение применяется при определении оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость, и при оказании услуг. [c.46]
Учитывая изложенное, суммы, перечисляемые российскому предприятию за вышеуказанные услуги, в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, не включаются. [c.54]
Материальные, нематериальные и денежные средства (формируемые из прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей), передаваемые учреждениями банков в структуре одного юридического лица, а также денежные средства, передаваемые головным банком (кредитным учреждением) своим филиалам из резервного фонда, в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот не включаются. [c.61]
Денежные средства, полученные банком в доверительное управление (траст) по договору об учреждении траста, не подлежат включению в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость и спецналогом, так как передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему (п. 4 ст. 209 Гражданского кодекса РФ). [c.80]
С целью устранения создавшегося противоречия при определении оборотов, облагаемых налогом на добавленную стоимость у транспортных организаций, норма о месте реализации транспортных услуг из законодательства по налогу на добавленную стоимость исключена Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. № 73-ФЗ О внесении изменений в Закон РФ О налоге на добавленную стоимость . Таким образом, в настоящее время услуги по перевозке импортных грузов от налога на добавленную стоимость не освобождаются независимо от протяженности расстояния перевозки по территории Российской Федерации и зарубежных государств. [c.145]
Но налоговые органы, ссылаясь на примечание п. 12 Инструкции № 39, принимают, что организации, реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от НДС, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льготы только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации продукции. По нашему мнению, ссылка на данный пункт не правомочна, так как освобождение от налога оборотов собственного производства для собственных нужд, относимых на себестоимость, не является льготой. Арбитражной практики по данному вопросу нет. [c.15]
Положение о признании филиала лицом, самостоятельно реализующим товары, содержащееся в Письме нашего Департамента от 06.11.97 № 04-03-11 (на которое, видимо, Вы ссылаетесь), не распространяется на операции по реализации товаров (работ, услуг), расчеты за которые производятся филиалом, причем независимо от формы таких расчетов, в том числе в форме зачетов в счет выполненных строительных работ. В связи с этим по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость у филиала, налог исчисляется и уплачивается филиалом самостоятельно без перечисления причитающихся к уплате платежей головному предприятию. [c.63]
Согласно п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" не включаются в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, средства целевого бюджетного финансирования, перечисляемые на соответствующие счета предприятий (учреждений) (минуя счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"), предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий. [c.66]
ОТВЕЧАЕТ ЗАМ. РУКОВОДИТЕЛЯ ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ политики Н.А. КОМОВА. В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает, что поддерживает Ваше мнение о невключении в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, сумм штрафов, неустоек и пеней, полученных в виде товарно-материальных ценностей. При этом суммы налога на добавленную стоимость по таким товарно-материальным ценностям возмещению из бюджета не подлежат и покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. [c.66]
Указанная норма налогового законодательства позволяет включать в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, затраты на содержание дирекции строящегося предприятия, поскольку в соответствии с действующим порядком такие затраты в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а учитываются на счете 08 "Капитальные вложения", субсчет "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств". ОСНОВАНИЕ Письмо МИНФИНА РФ № 04-03-08 от 04.03.1999. [c.67]
К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений (минуя счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"), предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий. [c.98]
Налогом с продаж облагается реализация товаров (продукции, работ, услуг), которая исчисляется по ценам, тарифам и расценкам, установленным в соответствии с действующим порядком. Предприятия при реализации своей продукции (работ, услуг) по действующим ценам увеличивают ее стоимость на сумму налога с продаж, указывая ее (сумму налога) в расчетных документах отдельной строкой. По товарам, облагаемым налогом с оборота, объем реализации на сумму налога с оборота не уменьшается. [c.64]
AM 8100 Не облагаемый налогом оборот согласно 4, № 8 UStG (Закону о налоге с оборота) [c.229]
Товары, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, составляют широкий спектр наименований продукты питания, книги, топливо и электроэнергия, одежда, транспорт, финансовые услуги, страхование, медицинские услуги и образование. Другой термин — "исключенные поставки", охватывает те товары и услуги, предоставляемые предприятиями, чей годовой оборот не превышает установленный минимум (Энди-кабс в течение первого года скорее всего будет в их числе). Эти предприятия являются "исключенными" поставщиками. [c.97]
Что касается аналитического учета реализации, то он ведется в журнале или на карточках (машинограммах, распечатках компьютера). Для обеспечения составления отчетности и осуществления анализа реализация учитывается прежде всего по видам и направлениям, а также в части оплаченной и неоплаченной продукции. Внутри указанных направлений учет реализации осуществляется по группам готовой продукции или отдельным видам изделий применительно к налоговому обложению (отдельно облагаемый оборот и отдельно не облагаемый), а внутри облагаемого — по размерам ставок налогов. [c.325]
Не включалась в облагаемый оборот выручка от реализации товаров, по которым не установлено обложение налогом с оборота (мясомолочные товары, овощи, картофель, фрукты и др.) при отпуске товаров в установленном порядке по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) для экспорта внешнеторговым (кроме кооперативных) организациям, а также организациям Государственного комитета СССР по материальным резервам и для промышленного потребления от реализации товаров, по которым розничные цены за вычетом торговых и оптово-сбытовых скидок не превышают оптовых цен предприятий (без налога с оборота) от продажи изделий, изготовленных из материала заказчика на даваль-ческих началах, и от оказания услуг (так называемые нетоварные обороты) от реализации товаров, которые в виде льготы полностью освобождаются от обложения (например, товары из местного сырья и отходов, производимые вновь организованными предприятиями местной промышленности) от продажи товаров1 после произведенной дополнительной обработки (крашение, отбелка, полировка, шлифовка, пропитка и т.п.) упаковки, расфасовки, если эти товары были приобретены по розничным ценам или оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота) от реализации отходов, полученных при переработке товаров, облагаемых налогом с оборота. Не подлежали обложению налогом с оборота также суммы авансов, полученных в соответствии с действующим порядком от покупателей взысканные с лиц, виновных в хищениях, недостаче и порче товаров выделяемые поставщиками в счетах отдельной строкой, не относящиеся к стоимости товаров (стоимость тары, расходы по доставке и т.п.). [c.232]
Налог с оборота на поставки из стран—членов ЕС, облагаемые налогом в данной стране, не подлежащий уплате1 [c.209]
Смотреть страницы где упоминается термин ОБОРОТЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ
: [c.229] [c.111] [c.257] [c.68] [c.14] [c.265] [c.38] [c.21] [c.21]Смотреть главы в:
Профессиональный комментарий к НДС Издание 3 -> ОБОРОТЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ