Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно без детализированного учета, содержащего информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором, учитываемых в составе прочих дебиторов и кредиторов, т.е. исчисляется сальдо по каждому кредитору и дебитору отдельно, а затем подсчитывается общая сумма прочей дебиторской и кредиторской задолженности (заметим, что сказанное не касается расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, финансовые отношения с которыми учитываются на самостоятельных бухгалтерских счетах, в которых может быть, как отмечалось выше, только дебетовое или кредитовое сальдо). Для проверки соответствия сумм общих сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, учтенных на активно-пассивных счетах и перенесенных в соответствующие статьи бухгалтерского баланса и другой бухгалтерской отчетности, можно свернуть сальдо в [c.148]
Во-первых, они должны быть открыты на активно-пассивных счетах с развернутым сальдо. Без ведения аналитического учета развернутое сальдо будет получено некорректно. К этой группе относятся все счета расчетов, на которых одновременно может быть и дебиторская и кредиторская задолженность. Отсюда следует, что аналитические счета первого уровня должны открываться на счетах расчетов с юридическими и физическими лицами — поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, персоналом, прочими дебиторами и кредиторами. В то же время, на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда открытие аналитических счетов первого уровня нецелесообразно. Здесь детальный учет по физическим лицам следует вынести в подсистему учета труда и заработной платы. Именно эта подсистема должна передать в АРМ главного бухгалтера обобщенные данные (проводки) по начисленной и выплаченной заработной плате, а не проводки по каждому сотруднику. Если же открыть аналитические счета первого уровня на счете 70, то информация поступала бы по каждому сотруднику. Она была бы избыточна, замедляла формирование отчетов по счетам и засоряла базу данных сводного учета ненужными деталями. [c.119]
Важной стороной анализа является рассмотрение дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ расчетов с заготовительными организациями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ведется по показателям раздела III актива и пассива баланса с детализацией их по соответствующим синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета. При анализе состояния расчетов надо установить характер, давность, причины и реальность взыскания дебиторской задолженности своевременность расчетов с бюджетом, рабочими и служащими, поставщиками, а также получения платежей с покупателей своевременность перечисления средств, предназначенных на капитальные вложения меры, принимаемые к неплатежеспособным покупателям эффективность применяемых форм расчетов. При этом следует помнить, что неоправданной является дебиторская и кредиторская задолженность, по которой истекли установленные сроки оплаты. Анализируя структуру дебиторской и кредиторской задолженности, следует сопоставить данные отчетного и предыдущего периодов и установить происшедшие изменения, имея в виду, что отвлечение средств в дебиторскую задолженность нарушает организацию финансов. Поэтому анализ состояния расчетов должен быть направлен на устранение причин образования дебиторской и просроченной кредиторской задолженности. [c.274]
Учет дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляемый на счетах 61 Расчеты по авансам выданным , 63 Расчеты по претензиям , 64 Расчеты по авансам полученным , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , 76 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 77 Расчеты с государственным и муниципальным органом , 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами , 79 Внутрихозяйственные расчеты , рекомендуется вести на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.235]
Напомним, что общий срок исковой давности определен гражданским законодательством и составляет три года. По истечении срока исковой давности суммы дебиторских и кредиторских задолженностей подлежат списанию с баланса, что отражается в бухгалтерском учете увеличением дебетового (при списании дебиторской задолженности) или кредитового (при списании кредиторской задолженности) оборотов по счету 91 Прочие доходы и расходы . Суммы списанных по истечении срока исковой давности дебиторских и кредиторских задолженностей записываются по строке 260 Отчета о прибылях и убытках. [c.287]
Основанием для отражения в отчетности штрафов, пени, неустоек, полученных и уплаченных за нарушение договорных условий поставки, перевозок, правил совершения расчетных операций, служат полученные в отчетном году предписания и решение о перечислении этих сумм хозяйственным организациям или в бюджет. Все другие убытки и потери отражаются в отчете ф. № 20 в соответствии с установленными положениями на основе данных системного учета основных средств, дебиторской н кредиторской задолженности, реализации и др. Справки к отчету о прибылях и убытках заполняют по показателям утвержденного плана на отчетный год с учетом внесенных в него в установленном порядке изменений. Данные о балансовой прибыли (убытке) за прошлый год для сопоставимости пересчитываются по ценам и тарифам, действующим в отчетном году. Прибыль (убыток) прошлого года не корректируется на сумму повышения зарплаты в соответствии с решением правительства. Как правило, не подлежат корректировке и финансовые результаты от прочей деятельности предприятий. Данные о прибылях и убытках во всех формах отчетности необходимы для всестороннего, многофакторного анализа конечных для предприятия результатов финансово-хозяйственной деятельности, выявления резервов лучшего исполь- [c.370]
Полученный промежуточный показатель операционного дохода не учитывает изменений величины оборотного капитала, происшедших за отчетный период. Поэтому рассматриваемый показатель должен быть скорректирован на изменение сумм дебиторской задолженности по основной деятельности, авансов и прочих дебиторов, материально-производственных запасов и кредиторской задолженности. Если оборотные активы на конец отчетного периода по сравнению с предыдущим возрастают, это означает, что чистая прибыль, отраженная в учете, больше реального прироста денежных средств от операционной деятельности за отчетный период. Влияние изменений кредиторской задолженности противоположно. Следовательно, показатель операционного дохода для его приведения к чистым денежным средствам, полученным от операционной деятельности, уменьшается на прирост оборотных активов и увеличивается на прирост оборотных пассивов. [c.194]
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, присужденных судом или признанных должником. 2. Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения. 3. Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков. 4. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. 5. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. 6. Курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. 7. Сумма дооценки активов. 8. Прочие внереализационные доходы (суммовые разницы, принятие к учету излишнего имущества и др.). 1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. 2. Возмещение причиненных предприятием убытков. 3. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. 4. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания. 5. Курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. 6. Сумма уценки активов. 7. Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных. 8. Прочие убытки от хищения при несостоятельности ответчика или при отсутствии виновника судебные расходы убытки от выбытия и прочего списания имущества суммовые разницы. [c.292]
Учредительный баланс при открытии кооператива составляется по данным Инвентаря . В активе отражаются общие итоги каждой группы средств (основные средства, материалы, денежные средства и т. д.) без указания видов ценностей, как это сделано в Инвентаре . Вся задолженность кооперативу, называемая в учете дебиторской и показанная по каждому должнику в отдельности в Инвентаре , записывается в активе баланса одной статьей — дебиторы . В пассиве представлены собственные средства кооператива и его задолженность, называемая кредиторской, банку, другим кооперативам и частным лицам. Ссуды банка отражаются двумя статьями — краткосрочные и долгосрочные, прочие заемные средства объединяются в статье кредиторы . Для каждого источника собственных средств кооператива должна отводиться отдельная статья паевой фонд, акционерный фонд. [c.27]
Показатели структуры задолженностей. По экономическому содержанию кредиторскую задолженность целесообразно структурировать следующим образом задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, фискальной системой, задолженность по полученным авансам, задолженность перед прочими кредиторами. Соответствующая структура дебиторской задолженность выглядит так задолженность покупателей и заказчиков авансы выданные прочие дебиторы. В структуре дебиторской задолженности обычно преобладает задолженность покупателей и заказчиков, а в кредиторской задолженности — задолженность поставщиков и подрядчиков. Если это не так, требуется более глубокий анализ по данным бухгалтерского учета. В процессе анализа целесообразно выделять просроченную задолженность, как кредиторскую, так и дебиторскую. Кроме того, дебиторскую задолженность следует рассматривать еще и в аспекте возможности взыскания надежная задолженность, сомнительная (не погашенная в срок и необеспеченная задолженность), а также безнадежная задолженность (задолженность с истекшим сроком исковой давности, задолженность, по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания, задолженность ликвидированных организаций). [c.227]
Активно-пассивный счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами предназначен для учета дебиторской задолженности по всякого рода операциям с прочими дебиторами и кредиторами, не упомянутым в пояснениях к рассмотренным выше счетам расчетов. По дебету данного счета начисляется дебиторская задолженность прочих дебиторов, а также погашается кредиторская задолженность прочих кредиторов. По кредиту счета погашается начисленная дебиторская задолженность прочих дебиторов, а также начисляется кредиторская задолженность прочих кредиторов. [c.401]
Ведомость по форме В-6 предназначена для учета операций, учитываемых на счетах раздела V "Собственный капитал" и подразделов 33 "Прочая дебиторская задолженность", 34 "Расходы будущих периодов", 35 "Авансы выданные", 60 "Кредиты", 61 "Доходы будущих периодов", 62 "Расчеты по дивидендам", 63 "Расчеты с бюджетом", 65 "Расчеты по внебюджетным платежам", 66 "Авансы полученные", 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления" (за исключением 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), 85 "Расходы по подоходному налогу". [c.94]
Понятие кредиторской и дебиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Товары отгруженные. Векселя. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе с применением векселей. Зачет взаимных требований. Авансы полученные и выданные. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Оценка дебиторской задолженности и влияние ее на финансовый результат. Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба Учет расчетов по внебюджетным платежам. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов с филиалами и дочерними предприятиями. Учет операций по совместной деятельности. [c.77]
Для определения характера, причин и давности образования дебиторско-кредиторскои задолженности следует использовать материалы аналитического учета на предприятии. Например, по данным учета товаров отгруженных можно определить давность возникновения просроченной задолженности за покупателями и своевременность предъявления расчетных документов для оплаты. По данным учета прочей дебиторской и кредиторской задолженности можно установить состав и давность ее образования и выяснить меры, принятые для ликвидации задолженности. [c.205]
САЛЬДО (итал. saldo—остаток)—1) В бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Активные счета имеют дебетовое сальдо, показывающее величину остатка хозяйственных средств. В пассивных счетах сальдо кредитовое оно отражает состояние источников хозяйственных средств. При составлении баланса счета с дебетовыми С. помещаются в актив, а счета с кредитовыми С. — в пассив баланса. При равенстве итогов по дебету и кредиту, т. е. при отсутствии С., счет закрывается ежемесячно закрывается и своими итогами не попадает в баланс большинство операционных счетов (счета цеховых, общезаводских, внепроиз-водственных расходов и др.). В активно-пассивных счетах С. может быть свернутым и развернутым. Так, по счету Прочих дебиторов и кредиторов свернутое С. показывает сумму дебиторской задолженности (превышение дебета) либо сумму обязательств предприятия перед кредиторами (превышение кредита). Если на этом счете учитывались расчеты с несколькими предприятиями, то свернутое С., возникшее в результате зачета различных по характеру требований и обязательств, искажает отчетные данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности. Чтобы показать в балансе обособленно суммы этой задолженности, предприятия применяют развернутое С. по активно-пассивному счету, расчленяя его на два счета активный и пассивный. По первому из них выводится дебетовое С., а по второму — кредитовое они показываются отдельно в активе баланса по статье Прочие дебиторы , а в пассиве — по статье Прочие кредиторы . [c.315]
Порядок учета расчетов с поставщиками в случае недостачи сверх норм убыли, при выявлении арифметических ошибок в расчетных документах, несогласованных цен и прочих нарушений договора, рассмотрен в гл. 18 Дебиторская задолженность . Порядок учета неотфактурованных поставок рассмотрен в гл. 26 Кредиторская задолженность . Учет товаров в пути аналогичен учету материалов в пути (см. гл. 12 Материалы ). [c.319]
Баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности (ф. № 1) и построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств (объектов учета). Он состоит из двух частей в одной отражаются средства по составу и размещению — актив (от лат. a tivus — действенный) (средства труда, предметы труда, продукты труда, средства в производстве и обороте, средства в расчетах — дебиторская задолженность и проч.), а в другой — по источникам формирования — пассив (от лат. passivus — пассивный) (собственный капитал, заемный капитал, обязательства организации — кредиторская задолженность). Инвестиции в активы производятся с единственной целью — получить в возможно короткие сроки доходы, окупающие суммы вложений. Таким образом, актив не только раскрывает состав имущественной массы предприятия, но и содержит вероятные будущие экономические выгоды. [c.81]
Смотреть страницы где упоминается термин УЧЕТ ПРОЧЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
: [c.474] [c.165]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учёт корреспонденция счетов -> УЧЕТ ПРОЧЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ