Таким образом, для целей налогового учета невозмещаемые налоги участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль параллельно с амортизационными отчислениями, то есть в расходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли, включается как сумма амортизационных отчислении, так и некоторая часть суммы невозмещаемого налога, определяемая как результат отношения общей суммы невозмещаемого налога к величине срока полезного использования амортизируемого имущества. [c.60]
Для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений в 1998 г. установлено производить от первоначальной стоимости объектов по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 с учетом постановлений Правительства РФ от 31 декабря 1997 г. № 1672 и от 24 июня 1998 г. № 627. Данный порядок установлен на 1998 г. Методическими рекомендациями по отдельным вопросам налогообложения прибыли Госналогслужбой РФ от 27 октября 1998 г. № ШС-6-02/768. [c.87]
В России вследствие несогласованности бухгалтерского и налогового законодательств предприятия вынуждены рассчитывать амортизационные отчисления по одним и тем же объектам дважды — для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли. [c.117]
В чем сходство и различие методов и порядка расчета амортизационных отчислений для бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли [c.124]
Как и по основным фондам, имеются различия в определении амортизационных отчислений по нематериальным активам для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли предприятий. [c.135]
Амортизация рассматривается в качестве особого элемента при расчете денежных потоков (она является одной из статей расходов, поэтому уменьшает базу налогообложения, одновременно она представляет собой "неденежный" доход и может использоваться для целей развития предприятия). Как уже отмечалось ранее, амортизационные отчисления относятся к разряду калькуляционных издержек, которые рассчитываются в соответствии с установленными нормами амортизации и относятся в процессе расчета прибыли к затратам. В нормальных экономических условиях начисленная сумма амортизационных отчислений остается в распоряжении предприятия, пополняя остаток ликвидных средств. Таким образом, амортизационные отчисления играют очень важную роль в системе учета и планирования деятельности предприятия, являясь внутренним источником финансирования. [c.185]
Учитывая также, что в соответствии с подпунктом "х" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552 (с учетом изменений и дополнений), амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов производятся по нормам, утвержденным в установленном порядке (изменений в указанное положение не внесено), и поэтому в 1998 г. для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений следует производить от первоначальной стоимости по единым нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 с учетом Постановлений Правительства Российской Федерации от 31 декабря 1997 года № 1672 и от 24 июня 1998 года № 627. [c.58]
Необходимо отметить, что в Письме ГНС РФ от 27.10.98 г. № ШС-6-02/768 "Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли" в пункте 6 отмечено, что в 1998 г. для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений следует производить от первоначальной стоимости по единым нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 г. № 1072 с учетом Постановлений Правительства РФ от 31.12.97 г. № 1672 и от 24.06.98 г. № 627. [c.67]
Если месторождение полностью подготовлено к добыче, наиболее распространенный и чаще всего практикуемый подход заключается, прежде всего, в определении справедливой рыночной стоимости материального оборудования и распределении цены покупки на оборудование. Затем остающуюся часть цены покупки относят на затраты на нефтегазовые активы, связанные с доказанными запасами. Такая процедура соответствует требованиям налогообложения прибыли в США. Данный подход приемлем и для целей финансовой отчетности, поскольку в финансовом учете нематериальные затраты на бурение не играют особой роли. Обратите внимание также на то, что для освоенного месторождения применение американской версии учета методом результативных затрат не сказывается на амортизационных отчислениях. (Тема амортизации подробно рассмотрена в главе 7.) [c.175]
Интересно заметить, что если сумма начисленных амортизационных отчислений по данным бухгалтерского учета меньше суммы амортизации, принимаемой для целей налогообложения, то корректировка (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в рамках заполняемой Справки не предусмотрена. Вероятно, налоговые органы здесь руководствовались общим принципом корректировки затрат с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов, которые подлежат изменению только в случае, если выходят за пределы норм. [c.13]
В целом же принятые правила расчета амортизационных отчислений для налогообложения прибыли целесообразны. До 2002 г. предприятиям разрешалось для бухгалтерского учета применять методы ускоренной амортизации, но налоговые службы при расчете налога на прибыль не признавали их, а применяли лишь линейный (равномерный) метод. Теперь для расчета налога на прибыль узаконен и метод уменьшаемого остатка, т. е. метод ускоренной амортизации (в главе 25 НК РФ он назван нелинейным методом). [c.126]
В последнее время в учете основных средств произошли значительные изменения. Они коснулись начисления износа учета капитальных вложений переоценки основных средств списания затрат на ремонт основных фондов учета реализации основных фондов. Постановлением Правительства Российской Федерации № 1672 от 31.12.97 О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений предприятиям разрешено сохранять при ведении бухгалтерского и статистического учета и составлении отчетности на 1 января 1998 г. балансовую стоимость основных фондов, имевшуюся на 1 января 1996 г., если иное приводит к ухудшению (искажению) финансовых показателей деятельности. С 1 января 1998 г. прекращено действие п. 8 Постановления Правительства Российской Федерации № 967 от 19.08.94 Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов и абзаца 2 п. х п. 2 Положения о составе затрат (утверж-денного Постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 05.08.92), которые предусматривали исключение из себестоимости сумм амортизации, исчисленных ускоренным методом, в случае их нецелевого использования. Также Письмом Госналогслужбы России № ВК-6-02/332 от 10.06.98 О применении индексов инфляции в 1998 году сообщено, что при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения применяют индекс инфляции (ИРИП). Если по результатам переоценки основных фондов организации по состоянию на 1 января 1998 г. путем индексации ухудшаются финансово-экономические показатели организации и искажается структура ее баланса, то организация может сохранить при ведении бухгалтерского и статистического учета и состояния отчетности на 1 января 1998 г. ба- [c.480]
Проблема состоит в том, что прибыли, которые фирма показывает в отчетности, отражают балансовые, или учетные, данные, которые зависят от произвольно выбираемых методов учета. Показываемые в отчетности прибыли практически любой фирмы могут быть значительно изменены в зависимости от применяемой учетной политики. Например, изменение метода начисления амортизации, используемого при составлении отчетности, напрямую влияет на значение EPS. Тем не менее это не имеет никакого влияния на поток денежных средств, так как амортизационные отчисления представляют собой расходы в безналичной форме. (В действительности метод начисления амортизации, используемый для целей налогообложения, оказывает влияние на поток денежных средств.) К другим элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину прибыли, показываемую в отчетности, относятся методы оценки товарно-материальных запасов, процедуры приведения к единому виду учета двух сливающихся фирм, выбор между списанием или капитализацией расходов на НИОКР и способ отражения в отчетности задолженности фирмы по налогам. Этот перечень можно продолжать бесконечно. [c.63]
В соответствии с п.4.1 Положения по бухучету Учет основных средств ПБУ 6/97, утв. Приказом Минфина РФ от 03.09.97 г. № 65н, по объектам основных средств, полученным безвозмездно, амортизация не начисляется. Согласно п.6 Методических рекомендаций по отдельным вопросам налогообложения прибыли, Принятых ГНС РФ 27.10.98 г. № ШС-6-02/768. для целей нсиюгообложения прибыли начисление амортизационных отчислений следует производить от первоначальной стоимости по Единым нормам, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.10.90 г. № 1072. Причем указанное Постановление не предусматривает особенностей начисления амортизации для безвозмездно полученных основных средств. Согласно п.3.4 ПБУ 6/97 первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией безвозмездно, признается их рыночная стоимость на дату оприходования, а согласно Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 г. № 56, первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется либо как их рыночная стоимость на дату оприходования, либо как их стоимость по данным документов приемки-передачи. [c.41]