Согласно ст. 249 НК РФ для российских организаций прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой . Если процент по векселю так и не был выплачен, поскольку юридически лицо, досрочно продавшее вексель никакого права на проценты не имеет, то начисленные на тот момент в налоговом учете проценты не состоялись как доход — никакого притока экономических выгод ни в какой форме не произошло. [c.30]
Пример. Организация получила от учредителя организации вклад которого в уставный капитал составляет 60%, безвозмездно 100000 руб. В бухгалтерском учете 100000 руб. включается в состав прочих доходов в полном объеме, а в налоговом учете данная сумма не включается в налоговую базу. Отсюда возникает постоянная отрицательная разница в сумме 100000 руб. (100000 - 0) и постоянный налоговый актив равный 100000 0,24 = 24000 руб. В бухгалтерском учете ПНА отразится следующей проводкой [c.431]
Налогоплательщики - страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, в разрезе заключенных договоров по видам страхования. [c.39]
Доход определяется на дату реализации на основании договора купли-продажи либо на дату выплаты процентов на основании выписки кредитной организацией и подлежит отражению в налоговом учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет доход по операциям с ценными бумагами. [c.465]
Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций установлены в ст. 330 НК. Налогоплательщики — страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, в разрезе заключенных договоров по видам страхования. [c.765]
Доходы организации, относимые на увеличение добавочного капитала, увеличивают собственный капитал организации, однако не влияют на финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде. Например, организация может безвозмездно получить в собственность дорогостоящее производственное помещение, в результате ее имущество и собственный капитал будут иметь существенный прирост, однако финансовым результатом деятельности организации в отчетном периоде может оказаться убыток. Наличие доходов, не включаемых в финансовый результат деятельности, принимается в расчет в налоговом учете при исчислении налогооблагаемой прибыли доходы, относимые на добавочный капитал, присоединяются к сумме прибыли, подлежащей налогообложению. [c.532]
Если курсовая разница увеличивает прибыль организации, то она является положительной. Курсовая разница признается положительной и в налоговом учете относится на внереализационный доход [c.403]
Данный вид дохода в целях налогообложения прибыли может появиться у организации только тогда, когда невозможно определить период совершения ошибки. Во всех других случаях вносятся изменения в налоговый учет в период совершения ошибки. [c.453]
В налоговом учете в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, не учитываются для целей налогообложения прибыли, если [c.563]
В бухгалтерском учете организация имеет право относить свои доходы к выручке от обычной деятельности или к прочим доходам. В налоговом учете эти доходы всегда должны включаться в состав выручки от реализации. [c.643]
При превышении организацией лимита численности работающих налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. В этом случае в налоговую инспекцию организацией представляются для проверки патент, книга учета доходов и расходов, кассовая книга, а также платежные поручения. Кроме этого, организация и индивидуальные предприниматели могут вернуться к ранее принятой системе налогообложения, учета и отчетности независимо от того, нарушены ли ими установленные критерии (15 человек и 100 000 МРОТ) или нет. Это возможно только с начала очередного календарного года при подаче соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. [c.389]
Налогообложение прибыли предполагает формирование в рамках налоговых расчетов, проводимых в бухгалтерском учете, показателя прибыли до налогообложения, а на его основе показателя налогооблагаемой прибыли, которая согласно действующему законодательству [3] определена объектом налогообложения. Для российских организаций — это полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 части второй Налогового кодекса РФ. [c.194]
Величина доходов определяется на основании первичных документов и документов налогового учета. Понятие документа определяется в Федеральном законе от 21.П. 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете (далее — Закон о бухгалтерском учете), которым установлены требования к бухгалтерскому документу. Документы налогового учета — это регистры налогового учета, формы которых организации разрабатывают самостоятельно и закрепляют в учетной политике для целей налогообложения. [c.32]
При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Такие налогоплательщики обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. В случае невозможности выделения расходов организации, приходящихся на деятельность, относящуюся к игорному бизнесу, они определяются пропорционально доле доходов организации от игорного бизнеса, в общей доле доходов организации по всем видам деятельности. [c.57]
В связи с принятием в 1999 г. положений по бухгалтерскому учету Доходы организации (ПБУ 9/99) и Расходы организации (ПБУ 10/99) вопрос разработки учетной политики на 2001 г., которая в российской практике бухгалтерского учета составляется чисто формально, приобрел особую остроту. Известно, что учетная политика, оформляющаяся не позднее 90 дней со дня регистрации предприятия как юридического лица, не может быть одинаковой на протяжении длительного времени. В связи с изменениями в государственной политике (экономической, налоговой, ценовой, денежной и финансовой), во взаимоотношениях организации с покупателями и поставщиками, а также с зарубежными партнерами могут поменяться как внешние, так и внутренние правила реализации хозяйственных операций и, соответственно, учетная политика. [c.133]
В то же время ПБУ 9/99 Доходы организации [12] и ПБУ 10/99 Расходы организации [13], которые, как было показано выше, во многих аспектах не соответствуют МСФО, не вызывают таких трудностей в практическом применении (так же как и ПБУ 5/98 Учет материально-производственных запасов [8] и ПБУ 6/97 Учет основных средств [9], которые имеют ряд значительных отличий от международных стандартов). При этом надо иметь в виду, что ПБУ 9/99 [12], 10/99 [13], 5/98 [8] и 6/97 [9], по мнению участников опроса, в отдельных аспектах не согласуются с нормами налогового законодательства, что не может не вызывать дополнительных проблем в практическом применении ПБУ. Тем не менее, даже трудности во взаимосвязи ПБУ с налоговыми правилами для российских бухгалтеров более привычны и вызывают меньше вопросов, чем введение в практику новых понятий, заимствованных из МСФО. [c.535]
Проблема терминологии требует самостоятельного подробного изучения. Подчеркнем лишь, что в первую очередь необходимо разработать и определить понятия, которые уже используются (понятие активов без определения уже используется в ПБУ Учетная политика организации [4], Доходы организации [12]) и которые будут использоваться во многих документах по бухгалтерскому учету одновременно активы первоначальная стоимость (или учетная стоимость, или фактическая себестоимость для обозначения стоимости активов, поступающих на баланс) расходы — затраты, их соотношение между собой капитал процесс приобретения и т.д. Отсутствие или запоздалая разработка соответствующих терминов в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета обусловливает то обстоятельство, что соответствующие термины появляются, например, в налоговом законодательстве. Именно в первой части Налогового кодекса РФ, принятой Государственной думой 16 июля 1998 г. и введенной в действие с января 1999 года, а не в тексте нормативных документов по бухгалтерскому учету впервые появились статьи следующего наименования и содержания 39 Реализация товаров, работ или услуг , 41 Принципы определения доходов , 43 Дивиденды и проценты . [c.549]
С этими вопросами тесно связан вопрос о количестве счетов в банках, открываемых налогоплательщиками. В настоящее время многочисленные счета в различных банках используются недобросовестными налогоплательщиками для укрытия своих доходов от налогового контроля и уклонения от уплаты налогов. Необходимо, чтобы количество банковских счетов для предприятий — хронических недоимщиков в бюджет было ограничено, находились бы они в банке (кредитной организации) по месту учета налогоплательщика в налоговом органе и были бы под контролем этого органа, а банки строго соблюдали установленные правила открытия и ведения счетов, работы с денежной наличностью. К сожалению, отменена ранее действующая норма Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1212 О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налич- [c.27]
После постановки на учет и начала производственной деятельности налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. Указанный /чет не является обособленным налоговым учетом, он ведется в рамках устанавливаемых Минфином России правил ведения бухгалтерского учета. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели, а также предприятия и организации, переведенные в установленном порядке на упрощенную систему налогообложения и бухгалтерского учета. В этих случаях может быть введен специальный учет доходов и расходов этих налогоплательщиков. [c.125]
Предприятия на основе данных бухгалтерского учета и отчетности вносят НДС в виде фактических платежей, периодичность и сроки уплаты которых зависят от размера их оборотов по реализации продукции, работ или услуг. В отличие от налога на доходы организаций, который уплачивается плательщиком нарастающим итогом с начала года, НДС рассчитывается за каждый налоговый период (т. е. каждый календарный месяц). [c.198]
При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляют для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами РФ. [c.406]