Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества установлены в ст. 322 НК. В случае, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации с применением линейного метода по амортизируемому имуществу, числящемуся на балансе налогоплательщика и введенному в эксплуатацию до введения в действие настоящей главы, первоначальная (восстановительная) стоимость определяется исходя из данных о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, отраженных в [c.29]
Организация налогового учета амортизируемого имущества [c.652]
Статья 322 определяет особенности организации налогового учета амортизируемого имущества. Организация временно прекращает начислять амортизации по объекту основных средств, если [c.652]
Налоговый учет амортизируемого имущества [c.648]
Основной проблемой, вытекающей из несоответствия норм налогового и бухгалтерского учета в части перечня имущества, на которое начисляется амортизация, является проблема списания в расход имущества стоимость менее 10 тысяч рублей, в то время как бухгалтерское законодательство устанавливает аналогичный критерий равный 2 тысячам рублей. Данное несоответствие вызывает необходимость неоправданного ведения параллельного учета амортизируемых основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета. В то же время организация имеет право воспользоваться нормой п.1б ПБУ 1/98 Учетная политика организации . Данная норма позволяет организации разработать новый способ ведения бухгалтерского учета, применение которого предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации. При этом содержание нового способа должно быть обосновано и оформлено в порядке, предусмотренном ПБУ 1/98. [c.51]
Таким образом, для целей налогового учета невозмещаемые налоги участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль параллельно с амортизационными отчислениями, то есть в расходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли, включается как сумма амортизационных отчислении, так и некоторая часть суммы невозмещаемого налога, определяемая как результат отношения общей суммы невозмещаемого налога к величине срока полезного использования амортизируемого имущества. [c.60]
При получении имущества безвозмездно его первоначальная стоимость равна сумме, в которую оценено такое имущество исходя из рыночных цен. В целях налогового учета первоначальная стоимость должна быть установлена не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение) по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. [c.166]
В налоговом учете восстановительная стоимость амортизируемых основных средств определяется с учетом переоценок, проведенных до 1 января 2002 г. включительно. При этом переоценка по состоянию на 1 января 2002 г. учитывается в размере не более 30% от восстановительной стоимости по состоянию на 1 января 2001 г. В дальнейшем восстановительная стоимость амортизируемого имущества для целей налогообложения в связи с проведением переоценок изменяться не будет. [c.168]
По состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан отразить в налоговом учете стоимость объектов, относящихся к амортизируемому имуществу в классификации и оценке в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации [c.300]
Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом [c.445]
В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке. [c.445]
По решению руководителя предприятия, закрепленному в учетной политике, для целей налогообложения разрешено начислять амортизацию по пониженным нормам. Использование пониженных норм допускается только с начала и в течение всего налогового периода. При продаже амортизируемого имущества налогоплательщиком, использующим пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против установленных норм не производят. Предприятие, приобретающее объекты основных средств, бывшие в употреблении (если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по данному имуществу с учетом срока полезного использования, пониженного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества прежними собственниками. [c.54]
В состав расходов по производству и реализации в налоговом учете включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и прочие расходы, покупная стоимость товаров, остаточная стоимость амортизируемого имущества, стоимость прочего имущества, покупная стоимость ценных бумаг, стоимость имущественных прав и прав требования. Порядок включения данных расходов в налоговую базу описан в соответствующих разделах книги. [c.548]
Прибыль ООО Атланта (г. Москва) в I квартале 2006 г. составила 100 000 руб. Организация имеет два зарегистрированных обособленных подразделения (филиалы), расположенные на территории России (г. Новосибирск, г. Иркутск). Остаточная стоимость амортизируемого имущества по налоговому учету на 1 апреля 2006 г. составляет [c.305]
Балансовая прибыль страховой организации не идентична налогооблагаемой прибыли. Отталкиваясь от суммы прибыли, сформированной по правилам бухгалтерского учета, организация корректирует ее в сторону увеличения и (или) уменьшения. Так, балансовая прибыль уменьшается на сумму доходов, полученных страховой организацией по государственным ценным бумагам, поскольку для такого рода доходов установлена специальная налоговая ставка — 15%, а увеличивается, например, на сумму сверхнормативных затрат, произведенных страховой организацией по представительским расходам, оплате процентов по заемным средствам и т.п. убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества, списывается в уменьшение доходов не одномоментно, а в течение нескольких налоговых периодов. [c.34]
Таким образом, вступление в силу главы 25 НК РФ никоим образом не может повлиять на классификацию объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г., и порядок начисления по ним амортизации в бухгалтерском учете. Однако согласно п.п. 3 п. 2 ст. 10 Федерального закона № 110-ФЗ по состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик обязан отразить в налоговом учете стоимость объектов, относящихся к амортизируемому имуществу в классификации и оценке в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации . Для этого организации необходимо произвести следующие действия [c.67]
Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами установлены в ст. 323 ПК. Налогоплательщик по налогу на прибыль организаций определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. [c.531]
В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма дохода (расхода) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке. Положительная разница признается прибылью налогоплательщика, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как расходы налогоплательщика, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов. [c.532]
BOB при наличии основных средств с длительными сроками эксплуатации (малыми нормами налоговой амортизации) большинством предприятий не производилась. Чтобы переоценка была выгодной, 35% от дополнительно начисляемой амортизации должны были превышать сумму дополнительных обязательств по налогу на имущество (ставка устанавливается субъектами федерации в пределах 2%) с учетом экономии на налоге на прибыль за счет отнесения налога на имущество на финансовые результаты. Даже принимая во внимание, что в базу налога на имущество включается остаточная стоимость основных средств, а амортизация для всех активов до 2002 г. начислялась от полной балансовой стоимости, при наличии большого объема основных средств с малыми нормами амортизации переоценка была невыгодна. Однако при принятии нового порядка начисления амортизации для целей налогообложения при условии быстрого списания существенной части основных средств в первые месяцы года переоценка могла привести к выигрышу в совокупной величине налогов. Проведение переоценки на 1 января 2002 г. в сочетании с значительным увеличением норм налоговой амортизации в результате реформы налога на прибыль привело к резкому падению поступлений по налогу в начале 2002 г. Оплошность была исправлена задним числом, статья 322 Налогового кодекса была дополнена абзацем Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 настоящего Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления настоящей главы в силу 93. В [c.230]
Амортизационные отчисления, а также налог на имущество существенно зависят от учетной политики предприятия. Согласно принятому в 2001 г. Положению по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01), организациям разрешается переоценивать амортизируемое имущество по текущей (восстановительной) стоимости. При этом остаточная (за вычетом износа) восстановительная стоимость определяется как произведение полной восстановительной стоимости после переоценки на отношение его остаточной стоимости до переоценки к полной балансовой стоимости до переоценки по данным бухгалтерского учета. Таким образом, влияние механизма переоценки может быть достаточно сложным. С одной стороны, он может вести к увеличению амортизационных исчислений и, следовательно, к уменьшению налоговой базы налога на прибыль. С другой стороны, при этом может возрасти величина остаточной стоимости, т.е. увеличиться налог на имущество. [c.8]
Перед определением категории основных средств в целях налогового учета в ст. 256 НК РФ формулируется понятие амортизируемого имущества, которое шире понятия основных средств, поскольку включает все виды амортизируемого имущества. Так, амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. [c.100]
Об учете основных фондов . В частности, в нем говорится, что в соответствии с пунктом 4 Инструкции по заполнению формы № 11 методологические принципы статистического учета основных фондов в целом соответствуют принципам бухгалтерского учета основных средств. В соответствии с пунктом 29 Инструкции в разделе VI формы № 11 приводятся данные о наличии амортизируемого имущества и суммах начисленной за год амортизации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, все показатели в разделах I-V формы № 11 заполняются на основе данных бухгалтерского учета, а в разделе VI - на основе налогового учета. [c.127]
При этом исчисление сумм налога, подлежащих восстановлению по указанным основным средствам, осуществляется с учетом их остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода на соответствующий режим налогообложения. НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в доле недо-амортизированной стоимости объектов основных средств. В части имущества, единовременно отнесенного на расходы (например, стоимостью до 10 000 руб. за единицу), восстанавливать НДС не следует, так как указанное имущество не относится по правилам налогового учета к амортизируемому. [c.165]
Теперь поговорим о налоговом учете. Пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ устанавливается перечень имущества, не подлежащего амортизации, пункт 3 этой статьи содержит перечень имущества, которое исключается из амортизируемого. В обоих случаях установлены закрытые перечни исключений из общего правила о начислении амортизации для исчисления налога на прибыль. Данное обстоятельство позволяет сделать вывод, что имущество, не названное в этих списках и соответствующее общему определению амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ), должно амортизироваться для целей налогообложения. [c.524]
Что касается имущества, передаваемого по договору лизинга, которое учитывается на балансе лизингодателя, то организации вправе единовременно включать в расходы до 10 процентов от его стоимости. Однако с такой точкой зрения не согласны чиновники Минфина (см., например, письмо от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132). По логике чиновников имущество, передаваемое в лизинг, основными средствами для целей налогового учета не являются лишь на том основании, что учитывают их отдельно на счете 03 Доходные вложения в материальные ценности . Следовательно, не может рассматриваться для целей Кодекса как капитальные вложения, которые налогоплательщик вправе учесть в составе расходов в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств единовременно . Только вот непонятно, причем здесь счет, на котором учитывают имущество. В данном случае надо ориентироваться на пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Согласно этому определению имущество, передаваемое в лизинг, вполне может считаться амортизируемым имуществом. Более того, лизинговая компания несет расходы капитального характера при его покупке. И лишь потом такие расходы ей возмещает частями лизингополучатель. Другой вопрос, что часто под договором лизинга скрывается продажа основного средства в рассрочку. В этом случае амортизационную премию применить нельзя. Если же таких претензий к сделке нет, то использование премии лизингодателем правомерно. [c.534]
Требования к ведению налогового учета операций по реализации амортизируемого имущества установлены статьей 323 Налогового кодекса РФ. Эти требования сводятся к следующему [c.553]
Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества установлены статьей 268 Налогового кодекса РФ. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Однако этот убыток учитывается в целях налогообложения в особом порядке. [c.553]
Согласно статье 323 Налогового кодекса РФ аналитический учет операций реализации амортизируемого имущества должен содержать информацию [c.559]
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций, находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления устанавливает Положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2000). Оно утверждено приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91 н. В налоговом учете нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества (ст. 257 Налогового кодекса РФ). Конечно, при условии, что срок их полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). [c.560]
Для целей налогового учета безвозмездно полученное имущество признается амортизируемым имуществом (п.п. 1, 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 Налогового кодекса РФ). [c.563]
Первоначальная стоимость безвозмездно полученного имущества определяется исходя из рыночных цен (с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ), но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу. В доходы получателя включается большая из этих сумм. Так, если рыночная стоимость передаваемого амортизируемого имущества ниже его остаточной стоимости у передающей стороны, в доходы получателя включается остаточная стоимость. Остаточная стоимость имущества у передающей стороны либо затраты на производство (приобретение) должны быть зафиксированы в документе, на основании которого производится передача. [c.563]
Статья 257 Налогового кодекса РФ и Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 одинаково определяют условие изменения первоначальной стоимости амортизируемого имущества — его достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию. Налоговое законодательство расшифровывает содержание перечисленных терминов (п. 2 ст. 257 гл. 25 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ). [c.533]
Согласно статье 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым признается имущество, стоимость которого превышает 10 000 руб. и срок службы которого больше 12 месяцев. Напомним в бухучете лимит выше - до 20 000 руб. И хотя учетной политикой для целей бухгалтерского учета его также можно установить на уровне 10 000 руб., тогда фирме не удастся сэкономить на налоге на имущество. С другой стороны, установив другой лимит в бухучете, бухгалтер обрекает себя на дополнительную работу. Ведь в данном случае не удастся избежать временных разниц, которые неизбежно возникнут при учете основных средств. [c.531]
Начнем с налогового учета. Здесь все просто. Для целей налогообложения все имущество, которое служит больше года, делится на амортизируемое и неамортизируемое. Понятие основное средство в Налоговом кодексе отсутствует. Но оно корреспондирует с термином амортизируемое имущество , стоимость которого погашают путем начисления амортизации в течение срока полезного использования. [c.540]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговый учет амортизируемого имущества
: [c.464] [c.532] [c.167] [c.420] [c.435] [c.74]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет в организациях -> Налоговый учет амортизируемого имущества