Недостаток собственных оборотных средств может образоваться вследствие невыполнения плана прибыли, недофинансирования прироста норматива, переплат в бюджет отчислений от прибыли, излишнего изъятия средств вышестоящей организацией и т. д. Для выяснения конкретных причин отклонения собственных оборотных средств от норматива следует проанализировать выполнение за квартал (год) основных статей финансового плана (баланса доходов и расходов). [c.322]
О зачете суммы переплаты в бюджет или внебюджетный фонд, где оказалась переплата [c.180]
Особенности учета НДС заключаются в том, что он не проводится нарастающим итогом, и в том, что по закону предприятие обязано начислять и уплачивать НДС с получаемых авансом денежных средств. Поэтому довольно часто возникают случаи переплаты в бюджет по данному налогу. При этом срок, в который предприятию может обратиться в налоговый орган для возврата суммы переплаты, составляет 10 дней. [c.213]
Превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации. [c.161]
Видимо, при выборе того или иного порядка уплаты авансовых платежей налогоплательщику целесообразно исходить из разумного соотношения размера ежемесячных платежей и трудозатрат на налоговые расчеты в случае предпочтения внесения ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Этот порядок уплаты авансовых платежей предполагает необходимость ежемесячного определения финансового результата и расчета налога на прибыль, что представляется весьма затруднительным. Однако при хорошем программном обеспечении и значительных для организации сумм ежемесячных платежей имеет смысл пользоваться данным порядком внесения авансовых платежей с целью их максимально точного расчета и избежания переплаты в бюджет по налогу на прибыль. [c.102]
Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 Расчеты по налогам и сборам . К этому счету открывают субсчета по видам платежей по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым. [c.382]
По статье баланса Прочие дебиторы показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации и т.п. По данной статье также показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке. По этой статье отражаются также штрафы, пени [c.225]
Расчеты по внебюджетным платежам , 68 Расчеты с бюджетом , 69 Расчеты по социальному страхованию — задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет [c.188]
По статье Прочие дебиторы группы статей Дебиторская задолженность показываются задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации и т.п. [c.350]
Подсистема ведения лицевых карточек предприятий связана с получением данных о поступлении налогов в разрезе налогоплательщиков и видов налогов, контролем за своевременностью уплаты налогов в бюджет, начислением пени, вычислением сальдо по расчетам, выдачей любых справок о недоимках и переплатах по предприятиям и тд. Подсистема анализа состояния предприятий взаимосвязана с подсистемами регистрации предприятий, а также камеральной и документальной проверок, так как анализ проводится на основании данных, полученных как при регистрации предприятий, так и при камеральной проверке. В результате анализа определяется перечень предприятий, которые имеют нарушения в порядке и сроках представления основных документов, необходимых для получения данных о налогах и других платежах в бюджет и их оплате. На основании этого формируется список предприятий, подлежащих документальной проверке. [c.327]
Оперативно-бухгалтерский учет представляет собой стройную систему учета и отчетности. Он охватывает весь комплекс вопросов, связанных с начислением налогов, других платежей и финансовых санкций, их фактическим поступлением в бюджеты всех уровней, возвратом или зачетом переплат в счет уплаты очередных платежей, составлением установленной отчетности, аналитических записок и т. п. [c.215]
Заявление предприятия о возврате излишне внесенных сумм в бюджет рассматривает налоговая инспекция, которая на основании проверки записей во всех лицевых счетах плательщика дает заключение о наличии переплаты и передает его вместе с заявлением финансовому органу или местному органу казначейства. На основании материалов, полученных от налоговой инспекции, финансовый орган принимает решение и производит возврат сумм из местного бюджета, о чем сообщает плательщику. Казначейство производит возврат сумм из федерального бюджета. Для этого оформляются чеки, на основании которых банки списывают с бюджетных счетов указанные суммы и зачисляют их на счета предприятий. Гражданам возврат производится также по чекам, предъявляемым в банки. Банки передают копии заключений и выписки по соответствующим бюджетным счетам в органы казначейства или в финансовые органы, которые затем передают налоговым органам указанные документы с заявлениями плательщиков, письмами в адрес плательщиков, на которых проставляется штамп погашено . Эти документы служат основанием для производства налоговой инспекцией необходимых записей по лицевым счетам плательщиков. [c.221]
При проверке лицевых счетов предприятий особое внимание обращается на записи по всем ли срокам уплаты указаны суммы начисленных, доначисленных платежей в результате перерасчетов и проверки работниками налоговых органов расчетов плательщиков по исчислению ими платежей правильно ли выведено сальдо (недоимка или переплата). Одновременно проверяется соответствие указанных в лицевых счетах сумм, поступивших в бюджет с начала года, суммам, значащимся в сводном реестре поступлений, возвратов и выплат по соответствующим подразделениям бюджетной классификации. После проверки лицевых счетов по окончании года за подписью работника по учету делается на них отметка проверено . [c.222]
В случае реорганизации предприятий сальдо (недоимка или переплата) по платежам в бюджет предприятий, утративших самостоятельность, переносится в лицевые счета вновь созданного предприятия. [c.224]
Сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 показывает состояние расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо свидетельствует о переплате налоговой суммы в бюджет, а кредитовое - о недоплате. В этом случае организация должна дополнительно начислить причитающуюся в бюджет [c.318]
При перерасчете налога с оборота сумма его, подлежащая по данным отчета уплате в бюджет, сопоставляется с суммой платежей налога с оборота, исчисленной в отчетном месяце. Превышение первой суммы над второй характеризует размер доплаты налога с оборота, которая должна быть произведена предприятием, а превышение второй суммы над первой — размер переплаты налога с оборота, которая подлежит зачету при дальнейших платежах предприятия (см. табл. на стр. 35). [c.34]
Предприятия, уплачивающие в бюджет фиксированные платежи, представляют в финансовые органы месячные отчеты по этим платежам. В отчете определяется сумма фиксированных платежей, причитающаяся к уплате за истекший месяц, и она сопоставляется с суммой, уплаченной за этот месяц. На основе этого выводится сумма необходимой доплаты или подлежащей зачету переплаты, [c.72]
По статье "Прочие дебиторы" показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и т. п. По этой же статье приводятся задолженность за подотчетными лицами (расходы, связанные с командировками работников организации), штрафы, пени, неустойки, признанные должником, и т. п. [c.214]
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. [c.179]
Дебетовые остатки по балансовым счетам 076 и 904 принимаются в расчет по всем лицевым счетам в части сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения на счете (то есть уменьшают размер капитала на эту сумму). При этом дебетовый остаток по счету 904 предварительно уменьшается на суммы переплат налоговых платежей в бюджет, а также на сумму, перечисленную на приобретение ГКО и ОФЗ. Полученный результат отражается в Расшифровках отдельных балансовых счетов по вновь вводимому коду 8963. [c.195]
Примечание. Страховые взносы, уплачиваемые в государственные социальные внебюджетные фонды работодателями - организациями, не входят в перечень налогов, сборов, пошлин и других налоговых поступлений, определенных статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем зачет переплаты по страховым взносам в погашение недоимки по налоговым платежам в бюджет не производится. Возврат сумм переплат по страховым взносам в вышеназванные фонды осуществляют соответствующие территориальные фонды на основании заявлений плательщиков. [c.473]
На счете 99 "Прибыли и убытки" также отражаются платежи налога на прибыль организации. В течение года суммы авансовых платежей налога на прибыль отражают по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Суммы, фактически причитающихся с организации платежей (согласно расчетам), записываются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Налог на прибыль") выявляется сумма задолженности по платежам в бюджет или переплаты. Погашение долга отражается записью по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Когда сумма переплаты засчитывается в счет начисленных платежей следующего периода, никакие дополнительные записи не делаются. Если сумма переплаты возвращается организации из бюджета, то в учете производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". [c.284]
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. [c.210]
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога. [c.48]
По каждому сроку уплаты в лицевых счетах указываются начисленные и фактически поступившие суммы платежей, на основании чего при их несоответствии определяется недоимка или переплата. За несвоевременную уплату налогов начисляется пеня, которая также отражается в лицевых счетах. При переплатах в них производятся записи о зачетах и возвратах переплаченной суммы на основании копий решений территориальных органов казначейства (или финансового органа) и выписок из лицевых счетов учреждений банков о зачислении возвращаемой по чеку суммы на счета предприятий. Гражданам возврат переплаты также производится по чекам, оформленным территориальным органом казначейства или финансовым органом (в зависимости от того, в какой бюджет была зачислена переплата—в федеральный, региональный или местный). [c.45]
Естественно, что при такой методике неизбежны недоплаты или переплаты по сравнению с суммой, фактически подлежащей взносу в бюджет, исчисленной при поступлении товаров в виде разницы между розничными и оптовыми ценами предприятия. [c.347]
Переплаты обычно засчитываются при очередных платежах налога в бюджет. Если получилась недоплата, то она должна быть внесена в бюджет (независимо от времени реализации товара). [c.348]
ПЕРЕПЛАТЫ в бюджет — излишне внесенные в бюджет суммы налогов и др. платежей. Засчитываются в погашение задолженности по др. платежам, срок внесения к-рых истек, или с согласия плательщика в счет платежей, срок взноса к-рых еще не наступил. Зачет и возврат соответствующих сумм по заявлению плательщика производится районным или городским финансовым отделом в течение года со дня поступления платежей в бюджет. По истечении этого срока суммы П. зачисляются в доход бюджета. Гражданам, проживающим в городах, поселках городского типа, районных центрах, суммы возвращаются наличными деньгами по чекам лицам, проживающим в сельской местности, — переводом по почте предприятиям, организациям и учреждениям — путем перечислений на их расчетные счета. Суммы П. по с.-х. налогу возвращаются без заявлений плательщиков обычно сельскими Советами, а при отсутствии у них наличных средств — райфинотделом. [c.189]
Для подоходного и поимущественного налогообложения продолжает сохраняться проблема индексации. В периоды высоких темпов инфляции фактическая балансовая прибыль предприятий даже при уменьшении физического объема выпуска продукции резко возрастает против предполагаемых объектов, на основе которых предприятием производились авансовые платежи. Начиная с I квартала 1993 г. разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком. При превышении суммы авансового платежа по сравнению с суммой фактических налоговых обязательств применение такого же механизма невозможно суммы переплаты можно только перезачесть в качестве авансового платежа за новый период. Индексация не применяется при определении обязательств по налогу на добавленную стоимость. [c.311]
В апреле 2000 г. налоговой инспекцией проведена документальная проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах обществом с ограниченной ответственностью ЗАО Мах в период 1997—1999 гг., в результате которой выявлено занижение в указанных периодах дохода (прибыли) и неуплата ряда налогов вследствие занижения объектов налогообложения. Решением руководителя налоговой инспекции от 9 мая. 2000 г. общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% сумм заниженных доходов. Организацией санкции уплачены не были, и налоговая инспекция обратилась с иском в арбитражный суд, который, рассмотрев имеющиеся в деле материалы, удовлетворил исковые требования. ЗАО Мах предъявило иск об отмене решения Инспекции МНС РФ по г. Н-ску о применении штрафных санкций за занижение налога на прибыль. Занижение прибыли произошло вследствие арифметической ошибки. При этом ЗАО Мах ненадлежащим образом внесло исправления в бухгалтерскую отчетность, в расчеты по налогу и не сообщило налоговому органу о внесенных изменениях. Учитывая, что на срок уплаты данного налога при надлежащем ведении бухгалтерского учета (5 сентября 1998 г.) по лицевому счету налогоплательщика числилась переплата, допущенная им арифметическая ошибка не повлияла на обязанность по уплате налога, и налог в бюджет поступил в полном объеме. Арбитражный суд решил, что основания для применения к ответчику санкций отсутствовали (решение от 30 апреля 1999 г.). Следовательно, самостоятельное выявление налогопла- [c.307]
Л. с. предприятий и хозяйственных организаций, вносящих платежи в бюджет, ведутся финансовыми органами. Открываются на каждый год и на каждого плательщика по отдельным видам государственных доходов. В Л. с. записываются суммы начисленных и фактически поступивших платежей, результаты перерасчета и проверки отчетов, сроки внесения платежей и даты зачисления их в бюджет определяются сальдо расчетов плательщиков с бюджетом (недоимка или переплата), учитывается начисление и взыскание пени за несвоевременное внесение платежей. Записи производятся в хронологич. порядке по каждому документу в отдельности. По окончании месяца, квартала и года подводятся итоги, к-рые ежеквартально сверяются с данными предприятий и хозяйственных организаций. Л. с. закрываются по окончании года, после записи всех операций и подведения итогов сальдо расчетов плательщика с бюджетом переносится на новый Л. с. [c.637]