Характерной особенностью хищений имущества является то, что при их осуществлении обычно используются документы. В теории и на практике подложные документы обычно делят на два вида поддельные (материальный подлог), где сфальсифицированы текст, цифровые записи, оттиски печатей и штампов, и внешне правильно оформленные (подлог интеллектуальный), но содержащие сведения, не соответствующие действительности. [c.411]
Объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления, использования природных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов — основное требование, которому должны удовлетворять действующие в настоящее время системы информации, учета и отчетности. Первичные документы, которые составляются заинтересованными сторонами (преимущественно материально ответственными лицами), и сейчас в массе своей объективно отражают суть той или иной хозяйственной операции. Но, к сожалению, имеют место и подлоги, искажения, приписки, ошибки. Переложение первичной регистрации операций на машины (телефоны, телетайпы, телевидение и другие контрольно-измерительные и передающие устройства) не только существенно сокращает трудоемкость работ, но и повышает объективность данных. [c.62]
Для выявления излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний применяются процедуры [c.516]
Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний. [c.518]
За утайку металлов виновные подвергались наказаниям, установленным за подлог крепостных или явочных актов, и, сверх того, изобличенные в этом хозяева приисков лишались права на все свои прииски и всего добытого ими золота, хотя бы злоупотребление было обнаружено лишь в одном из них . [c.112]
Для учета денежной горной подати добываемые металлы вносились заводчиками в особые шнуровые книги, сама же подать уплачивалась за каждый прошедший год в два срока. Наблюдение за исправным поступлением горных податей лежало на окружных инженерах и горных управлениях. Было установлено, что злоупотребления по ведению шнуровых книг в видах уклонения от платежа горной подати, виновный владелец завода подвергается наказанию, установленному за подлог крепостных или явочных актов, и платежу в пользу казны двойной горной подати, причитающейся с его завода каждый год, в течение которого совершалось злоупотребление . Если завод, на котором было обнаружено злоупотребление, состоял под общим управлением с другими заводами, то к уплате двойной подати привлекались все заводы. Если злоупотребление было совершено служащими без ведома заводчика, то виновные приговаривались к каторжным работам на время от 4 до 6 лет, а заводчик подлежал платежу двойной подати за тот завод, на котором обнаружено злоупотребление. [c.114]
Подлоги в первичных или иных бухгалтерских документах [c.185]
Основываясь на анализе опыта контрольной работы сотрудников различных инспекций, можно сделать вывод о том, что нарушения налогового законодательства в большей части связаны с подлогами в первичных и иных бухгалтерских документах. Выявить их можно путем специального исследования данных учета. Подлоги в документах внешне проявляются в таких формах, как [c.186]
Действия недобросовестных служащих налогового аппарата должны квалифицироваться как соучастие в совершении преступления, т.е. по ст. 33 У К РФ и соответствующей части ст. 194,198 или 199 УК РФ, а если они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, то и по соответствующим статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за совершение преступлений против интересов государственной службы и службы органов местного самоуправления. В действиях указанных должностных лиц могут содержаться служебный подлог, получение взятки, злоупотребление должностными полномочиями (ст. 285,290,292 УК РФ). За них виновным предстоит отвечать отдельно по совокупности составов преступления. [c.479]
Но, по нашему мнению, далеко не всегда совершение налоговых преступлений связано с нарушением конкретных нормативных актов. Зачастую это обыкновенный подлог документов. На основании содержащихся в них сведений, в полном соответствии с требованиями налогового законодательства, выводятся заниженные цифры налоговых обязательств. [c.483]
Включение в расчетно-платежную ведомость вымышленных лиц может сопровождаться подлогом в табелях и нарядах на работу. [c.244]
Указывают выполнение плана документальных ревизий, количество проведенных комплексных проверок. Приводят характерные случаи скрытых ревизиями хищений, злоупотреблений, подлогов и растрат, а также грубых нарушений законодательства и финансовой дисциплины. Количество дел, переданных с удобно-следственным органам, и результаты их рассмотрения. Число лиц, отстраненных от работы, и число административных взысканий, наложенных на нарушителей по результатам ревизии. Осуществление контроля за выполнением принятых решений по актам ревизии. Приводят характеристику установленных ревизиями недочетов, ошибок и запущенности в бухгалтерском учете. Указывают какие приняты меры по устранению этих недостатков. [c.330]
ПОДЛОГ документов - в уголовном праве преступление, заключающееся в подделке подлинных или в составлении фальшивых документов. Различают должностной ПОДЛОГ и ПОДЛОГ, совершаемый частным лицом. Должностной ПОДЛОГ - внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, подделка, подчистка официальных записей, а также внесение в книги заведомо ложных сведений. Должностной ПОДЛОГ совершается с прямым умыслом из корыстных или иных личных побуждений (неверная запись в документе, сделанная по небрежности или по ошибке, рассматривается как дисциплинарный проступок). ПОДЛОГ, совершаемый частным лицом,- подделка, сбыт и использование документов, предоставляющих какие-либо права или освобождающих от обязанностей. В уголовном порядке ПОДЛОГ карается в случае, если он являлся средством совершения какого-либо преступления. [c.161]
Владелец ценной бумаги, обнаруживший подлог или подделку ценной бумаги, вправе предъявить к лицу, передавшему ему бумагу, требование о надлежащем исполнении обязательства, удостоверенного ценной бумагой, и о возмещении убытков. [c.153]
Неосторожная несостоятельность — когда неплатежеспособность последует от вины должника, но без умысла и подлога . В качестве доказательств неосторожной вины рассматривались кредитование на большие суммы незадолго до несостоятельности, неведение торговых книг, неуказание должником своих кредиторов, неудачный выбор управляющих, неопытность должника в предпринятом де- [c.23]
Уголовное законодательство рассматривает в качестве преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления ряд деяний криминального характера, в частности злоупотребление должностными полномочиями незаконное участие в предпринимательской деятельности получение взятки служебный подлог. [c.65]
Кроме административного контроля, который рассматривался выше, существует и бухгалтерский подход, охватывающий методы и способы обеспечения сохранности ценностей, достоверности бухгалтерских документов, что помогает избежать инвентаризационных ошибок, мошенничества и других нарушений. Система внутреннего контроля должна предохранить фирму от всякого рода мошенничества кражи денег, хищения сырья и материалов, фальсификации расходных документов, фальсификации или потери платежных ведомостей, подлога результатов инвентаризации, заключения договоров с нарушениями правил. [c.132]
Критерии исполнения и вознаграждения. Критерии являются основными элементами контрольной системы. Так, если критерий вознаграждения и продвижения по службе основан только на конечных результатах, то это может создать предпосылки для подлога отчетов, взяток и т. д. Теперь предположим, что руководство понижает в должности или ограничивает служебные полномочия отдельных лиц в соответствии с выявленными нарушениями. Такие критерии существуют в тех организациях, где бухгалтерский и административный контроль имеет высокий статус. [c.133]
Подпись дьяка была весьма своеобразной если документ состоял из нескольких листов, дьяк приписывал документ на каждой склейке, проставляя по одному слогу своей фамилии на каждой склейке, чтобы буквы захватывали оба листа - это было узаконено Судебником 1550 г. в целях предохранения документа от фальсификации и подлога. [c.8]
ПОДЛОГ — вид преступления, состоящий в изготовлении фальшивого документа или подделке законно составленного документа, то есть внесение в него заведомо ложных сведений. Подлогом также считается изменение содержания, характера и назначения подлинного документа путем подчистки, правки или другим способом в корыстных целях. [c.363]
ПРИПИСКИ — особый вид должностного подлога, заключающийся в умышленном искажении должностным лицом отчетных данных в документах. [c.388]
Расширение гласности при подготовке характеристик должно сопровождаться повышением ответственности за их доброкачественность. Ведь выдача блестящей характеристики негодному работнику — это должностной подлог. Тем не менее те, кто способствует выдвижению на высокие должности людей, скомпрометировавших себя, практически не несут никакой реальной персональной ответственности. С этим, конечно, нельзя мириться. [c.165]
Подлоги чаще всего совершаются в актах приемки выполненных работ, нарядах, трудовых соглашениях, товарно-транспортных документах. Поэтому их проверке нужно уделить особое внимание. Кроме того, ревизорам нужно просмотреть документы на приход и расход материальных ценностей, находящихся у материально ответственных лиц, обращая внимание на своевременность и правильность документального оформления совершенных хозяйственных операций, порядок подписания документов лицами, имеющими на это пра- [c.114]
Записи в расчетно-платежных документах хотя бы выборочным путем должны быть сверены с документами, на основании которых они составлены. Так можно выявить безденежность платежных документов, что принято называть интеллектуальным подлогом. [c.158]
Автор не ставит своей задачей показ истории колониальных захватов или навязывания иностранными нефтяными монополиями колониальных по характеру условий своей деятельности в странах Ближнего Востока. Эта история, различными эпизодами которой были вооруженные акции и подкупы, убийства и подлоги, угрозы и шантаж, уже описана в научной литературе. Здесь же, в этой книге, мы хотим показать, что концессионная практика на Ближнем Востоке в первой половине XX столетия, опиравшаяся на такую юридическую базу, как соответствующие концессионные договоры и соглашения, была колониалистской по своей сути. [c.9]
Типы мошенничества. Мошенничество включает в себя получение каких-лиСо ценностей обманным путем. Наиболее часто встречаются (1) кражя денег (2/ хищение сырья и материалов, (3) фальсификация расходных документов (4) фальсификация или потеря платежных ведомостей (5) подлог результатов инвентаризации (6) заключение договоров с наруитением правил. [c.399]
Критерии исполнения и вознаграждения. Какие критерии должны использоваться для вознаграждения служащих и оценки выполняемой ими работы Взаимосвязаны ли они между собой Критерии являются основными элементами контрольной системы. Так, продвижение по службе основано только на конечных результатах. Вознаграждение выдается соответственно. Такая "атмосфера" создает предпосылки для подлога бухгалтерских отчетов на конец года, взяткам и др. Теперь пред-стааим сзбе, что руководство понижает в должности или ограничивает служебные полномочия отдельных лиц в соответствии с выявленными на-рушяязши. Такие критерии существуют в тех организациях, где бухгалтерский и административный контроль имеют высокий статус. [c.401]
Часто на один разворот Главной книги (folio приходилось несколько (как правило, 2—3) счетов. Делалось это в целях экономии. Для счетов Кассы и Капитала открывался один полный разворот, так как они наиболее часто использовались при записях. Однако не могло быть открыто более одного разворота во избежание подлога, поскольку в заранее открытый чистый разворот можно было вписать фиктивные счета( ). [c.138]
Подлоги выявляются путем сопоставления фамилий лиц, значившихся в расчетно-платежной ведомости, с данными отдела кадров о приеме на работу в некоторых случаях достаточно сопоставить расчетно-платежную ведомость с табелем и нарядами на работу. Подложность подписи устанавливается с помощью почерковедческой экспертизы. [c.244]
В Великобритании правовыми актами, предусматривающими ответственность за налоговые правонарушения, являются2 1) Закон 1970 г. об управлении налогами 2) Закон 1988 г. о подоходном и корпорационном налогах 3) Закон 1979г. о таможенных и акцизных сборах 4) Закон 1981 г. о подлоге и подделке 5) Закон 1980 г. о магистратских судах и некоторые другие. [c.484]
Преступления должностные представляют собой противоправные действия должностных лиц, причи вред государственным или общественным интересам, правам и интересам граждан (злоупотр служебным положением, превышение власти или служебных полномочий, халатность, получение подлог). [c.160]
Подложная несостоятельность — когда неоплатность соединена с умыслом или подлогом . Этот вид несостоя-[тельности являлся уголовным преступлением. В качестве улик рассматривались умолчание или ложное показание о своем имуществе сокрытие своего имущества безвозмездной его передачей или приобретением его на чужое имя, или иным способом выдача или признание обязательства по долгу, полностью или частично вымышленному, сокрытие, уничтожение или изменение своих торговых книг . [c.24]
ОСМОТР ДОКУМЕНТОВ — непосредственное изучение ревизором документов формально, арифметически и по существу в целях выявления возможных нарушений и злоупотреблений. При установлении подлога или фальсификации документов составляют акт на их изъятие с последующей передачей следственным органам для криминалистической экспертизы. При проверке достоверности документов используют комплекс приемов документального контроля (встречная проверка, контрольное сличение и др.). [c.208]
По формальным основаниям разрешены возражения, например, ссьшка на просрочку представления ценной бумаги к исполйению, на подделку либо подлог. Владелец ценной бумаги в случае обнаружения подлога или подделки ценной бумаги приобретает право по отношению к лицу, передавшему ему такую бумагу, требовать надлежащего исполнения обязательства, удостоверенного этой бумагой, и возмещения убытков. [c.14]
Таким образом, недобросовестный приобретатель именной эмиссионной документарной ценной бумаги не сможет осуществить по ней каких-либо прав без внесения в нее либо в документы, удостоверяющие его личность, заведомо ложных сведений. В силу того, что подлог все-таки не исключается, для законного владельца таких бумаг должна быть законом предусмотрена процедура восстановления прав по утраченному сертификату. Это важно еще и потому, что исходя из буквального смысла ст. 29 Закона для осуществления своих прав по такой ценной бумаге владельцу необходимо предъявить эмитенту ее сертификат1. [c.200]
ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПРбТИВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И СЛУЖБЫ — злоупотребление должностными полномочиями, превышение должностных полномочий, отказ в предоставлении информации Счетной палате РФ, присвоение полномочий должностного лица, незаконное участие в предпринимательстве, получение и дача взятки, служебный подлог, халатность. [c.384]
Следует отметить, что среди месторождений, выставляемых на лицензирование, встречаются объекты, разведка которых проводилась в прошлые годы по кондициям, не отвечающим современным экономическим требованиям. Иногда предпринимателями испрашиваются лицензии на резервные месторождения, вообще не проходившие государственной экспертизы. Имеются примеры, когда владельцы лицензий, привлекая инвесторов, представляют им материалы в "приукрашенном" виде, вплоть до прямых подтасовок и подлогов фактических данных. Поэтому при решении вопроса о приобретении прав на доизучение и эксплуатацию конкретного месторождения у инвестора могут быть основания для проведения по нему государственной экспертизы в инициативном порядке или проведения собственной экспертизы с приглашением независимых экспертов. [c.79]