Неисполнение обязанности по уплате налога и (или) сбора является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Так, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов на- [c.639]
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. [c.110]
Содержащаяся в п. 1 ст. 46 НК трактовка взыскания налога как принудительного исполнения обязанности по уплате налога вызывает самые серьезные возражения. Обязанность, возложенная на то или иное лицо, не может быть исполнена никем иным, как обязанным лицом. Так, обязанность уплатить налог может быть исполнена только налогоплательщиком. Принудительные действия налогового органа, направленные на обеспечение поступления налога в бюджет помимо его уплаты налогоплательщиком, связаны с реализацией этим органом предоставленных ему прав, а не с исполнением обязанности налогоплательщиком. [c.312]
В случае неуплаты или неполной уплаты налога к налогоплательщику применяются меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренные ст. 46, 47, 48 НК. [c.111]
В отношении налогоплательщика (плательщика сборов) — организации или налогового агента-организации установлены следующие меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога [c.113]
Основанием для принудительного исполнения обязанности по уплате налога и пени за его несвоевременную уплату является ее неуплата или неполная уплата в установленный законодательством срок. В комментируемой статье установлен порядок взыскания налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика -организации или налогового агента — организации в банках. [c.96]
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА [c.461]
Таможенное дело и режимы Принудительное исполнение обязанности — см. [c.964]
Неисполнение обязанности по уплате налога и (или) сбора является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Так, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика, за исключением ссудных и бюджетных счетов. В таком же порядке взыскиваются пени за несвоевременную уплату налога и сбора. [c.367]
Требование об уплате налога (Приложение I, бланк 6) направляется налогоплательщику в случае наличия у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком в указанный в нем срок. Направление требования об уплате налога является обязательным условием последующего применения налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки. [c.92]
Какую ответственность несет банк за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности исполнить решение налогового органа о принудительном взыскании сумм недоимок и пеней [c.194]
ПРАВО СУБЪЕКТИВНОЕ - обеспеченная законом мера возможного поведения гражданина или организации, направленного на достижение целей, связанных с удовлетворением их интересов. Предпосылкой ПРАВА СУБЪЕКТИВНОГО является правоспособность, т.е. общая (абстрактная) способность иметь права. Субъективное ПРАВО - необходимый элемент конкретного правоотношения и, следовательно, возникает на основании факта юридического. Субъективное ПРАВО включает как возможность самостоятельно совершать определенные действия (поведение), так и возможность требовать определенного поведения (действий или воздержания от действий) от другого лица (других лиц), поскольку такое поведение обусловливает осуществления субъективного ПРАВА. Так, собственник вещи вправе владеть, пользоваться и распоряжаться ею в рамках закона самостоятельно, не прибегая к помощи других лиц, не требуя от них совершения каких-либо действий. Такие субъективные ПРАВА именуются абсолютными, они защищаются против всякого и каждого, кто своим поведением препятствует осуществлению этих прав. По договору же купли-продажи продавец вещи вправе требовать от ее покупателя уплаты стоимости вещи, т.е. совершения определенного действия (исполнения обязанности). Такое субъективное ПРАВО именуется относительным, поскольку требование о совершении действия (или воздержании от него) относится к определенному лицу или к нескольким определенным лицам. В случае нарушения субъективного ПРАВА оно защищается законом в принудительном порядке путем предъявления в суде или ином установленном законом государственном органе притязания к нарушителю. [c.174]
Принудительное исполнение судебных актов по арбитражным делам возможно тогда, когда судебным решением подтверждается обязанность ответчика совершить определенные действия. Хотя сторонами в исполнительном производстве являются взыскатель и должник, участие прокурора и на этой стадии процесса по делам, возбужденным по его искам и заявлениям, является обязательным. По делам этой категории прокурор вправе [c.177]
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов может быть поручительство, в силу которого поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. [c.641]
РФ, Государственных внебюджетных фондов, налоговой полиции, права, обязанности, полномочия и ответственность перечисленных организаций и их должностных лиц. Раздел IV содержит общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Раздел V содержит положения о налоговой декларации и правилах внесения дополнений и изменений в нее. В разделе VI определены понятия и виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение. В разделе VII рассматриваются вопросы права и порядка обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалобы и принятия решения по ней. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., взимаются в бесспорном порядке. Решение о взыскании налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, вынесенные после 1 января 1999 г., подлежат принудительному исполнению только по решению суда. Расположение правовых норм в Кодексе производится в порядке, отражающем систему данной отрасли права. [c.355]
В случае, если администрация предприятия, учреждения, организации не выполняет постановления фабричного, заводского местного комитета, то по заявлению заинтересованного лица председатель или исполняющий его обязанности член комитета выдает удостоверение на принудительное исполнение постановления комитета профсоюза по форме, установленной Положением о порядке рассмотрения трудовых споров, утвержденным Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31 января 1957 г. В этом случае постановление приводится в исполнение судебным исполнителем народного суда по месту нахождения предприятия, учреждения, организации без рассмотрения судом спора по существу. [c.433]
Как уже отмечалось выше, в число способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога попали способы обеспечения исполнения решения о взыскании налога, т. е. меры принудительного характера, применяемые к правонарушителю (ст. 76 и 77). [c.203]
При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. [c.366]
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка П. принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. П. уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. П. могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. [c.155]
Так, в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов данная обязанность может быть обеспечена залогом имущества. Залог оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, которым может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо. Предметом залога является имущество, в отношении которого может быть установлен залог в соответствии с гражданским законодательством РФ. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пени налоговый орган осуществляет уплату за счет стоимости заложенного имущества. Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов может быть поручительство, в силу которого поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в срок причитающиеся суммы налога и соответствующие пени. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. [c.369]
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. Среди них применение установленных законодательством санкций как мер ответственности за налоговые правонарушения, а также мер к принудительному взысканию недоимок по налогам. Кроме того, в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога могут быть использованы залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам с наложением ареста на имущество налогоплательщика (гл. 11 НК РФ). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,1% в день. Принудительное взыскание недоимки по налогу и суммы пеней производится с организаций в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном (ст. 45 и 75 НК РФ). Налоговые санкции выражены в форме денежных штрафов. [c.343]
Принуждение — деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций [12]. [c.35]
Правовые нормы являются правилами поведения людей и коллективов. Правовые нормы устанавливаются государством для регулирования поведения людей путем определения взаимных прав и обязанностей и являются обязательными для исполнения. Нормы социалистического права обычно соблюдаются добровольно, а в исключительных случаях при нарушениях правовой нормы используется принудительная сила государства. Правовое закрепление могут получить и технические нормы, соблюдение которых становится юридически обязательным. Такие нормы могут быть названы технико-юридическими. К ним относятся государственные стандарты, технические условия, строительные нормы и правила. [c.310]
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организациями-контрагентами. Отдельно необходимо упомянуть о принудительном списании средств со счетов организаций. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса (часть I) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством (см. ниже). [c.425]
Финансово-правовые нормы, так же как и нормы иных отраслей права, обладают отличительными свойствами это писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке, по определенной форме и вводятся в действие в точно установленный законодателем срок. Помимо общих признаков, отличающих нормы права от иных социальных норм, финансово-правовые нормы права обладают и специфическими чертами. Так, они регулируют права и обязанности субъектов — участников финансовых отношений, и исполнение их обеспечивается принудительной силой государства. Основная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой деятельности. Требования к участникам финансово-правовых отношений выражаются в категорической форме. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условия ее применения. [c.31]
Такое понимание исследуемой процедуры доказывает юридическую значимость соответствующего срока во взаимоотношениях налогового органа как представителя государства и налогоплательщика. А значит, срок на добровольное исполнение требования об уплате налога и пени следовало бы установить в Кодексе и рассматривать его одновременно как срок на обращение обязанного лица в суд при несогласии с позицией налогового органа. При этом обращение налогоплательщика в суд должно было бы служить препятствием для перехода к мерам принудительного взыскания налога до окончания судебного разбирательства. [c.184]
Статья 57 Конституции РФ, закрепляющая всеобщую обязанность платить законно установленные налоги и сборы, позволяет ответить на данный вопрос положительно. Дополнительным аргументом для подобного ответа является то, что статья 44 Кодекса, перечисляющая случаи, которые дают основания считать обязанность лица по уплате налога исполненной, не предусматривает такого случая, как истечение срока давности привлечения к уплате налога. В противном случае возникает парадоксальная ситуация при наличии неисполненной конституционной обязанности по уплате налога законные основания для его взыскания в принудительном порядке отсутствуют. [c.59]
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА — осуществляемое налоговым органом принудительное отчуждение принадлежащих лицу на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств или другого имущества в случае неисполнения (неполного исполнения) этим лицом обязанности по уплате налога. [c.38]
Постановление налогового органа о наложении штрафа считается исполненным при добровольном внесении лицом, привлеченным к ответственности, суммы штрафа в отделение Сбербанка и представлении в налоговый орган квитанции, о чем делается отметка в деле о правонарушении. При отказе правонарушителя от добровольного исполнения постановления или невнесения суммы штрафа в установленный срок в отделение Сбербанка руководитель налогового органа, принявший постановление, обязан обратить его к принудительному исполнению в установленном законом порядке. Единого порядка принудительного постановления руководителей налогового органа (их заместителей) нет. Оно осуществляется в двух процессуальных формах [c.395]
В отношении налогоплательщика — физического лица, неисполнившего в установленный срок обязанность по уплате налога, допустимо применение такой меры принудительного исполнения, как взыскание налога за счет имущества. Однако в отношении физических лиц порядок такого взыскания за счет имущества отличается от взыскания за счет имущества организаций. [c.119]
И. с. и а. р. производится через банк, если должник является хозрасчетным предприятием (орг-цией) и если это —госбюджетное учреждение, но взыскиваемая сумма не превышает для учреждений, состоящих на общесоюзном бюджете, 20 тыс. руб., для учреждений, состоящих на республиканском бюджете, 5 тыс. руб.. для учреждений, состоящих на местном бюджете. 1 тыс. руб. Исполнительный лист или приказ представляется банку через фин. орган, если должником является госбюджетное учреждение, но взыскиваемая сумма превышает указанные размеры. Исполнение производится судебным исполнителем, если взыскиваемая с иногороднего должника в пользу взыскателя сумма составляет менее 50 руб., или при взыскании с одного-роднего должника — менее 25 руб. взыскивается не определенная ден. сумма, а изымается имущество, на к-рое по закону может быть обращено взыскание взыскателем является предприятие (орг-ция), не имеющее счета в банке, и если взыскателем является отдельный гражданин. С момента получения банком исполнительного листа или приказа счет должника признается арестованным и никакие выдачи с него владельцу счета не производятся, за исключением сумм, необходимых на неотложные нужды. Банк обязан списать со счета должника взыскиваемую сумму и зачислить ее на счет взыскателя. Суммы, списанные банком в пользу предприятия (орг-ций, учреждения), не имеющего счета в банке, а также в пользу отдельных граждан, перечисляются на депозитные счета соответствующих судов. Если И. с. и а. р. через банк неосуществимо из-за отсутствия денег на счете должника, а взыскатель считает необходимым исполнить решение путем обращения взыскания на имущество должника, то исполнительный лист или приказ передаются судебному исполнителю, к-рый должен возбудить перед судом или арбитражем, выдавшим исполнительный документ, вопрос о порядке исполнения и об указании имущества должника, на к-рое следует обратить взыскание. Если решение суда или арбитража предусматривает пе взыскание ден. суммы, а принудительное изъятие у должника того или иного имущества, то в исполнительном листе или приказе об исполнении такого решения должно быть точно указано, какое именно имущество подлежит принудительному изъятию. [c.282]