В заключение можно сказать, что трудозатраты по согласованию и ведению бюджета несомненно окупаются. Хорошо подготовленные и обоснованные запросы по бюджету дают возможность получить больше ресурсов, чем при плохо подготовленных заявках. Определение ключевых переменных повышает точность и гибкость рабочих бюджетов. Кроме того, аккуратно ведущийся рабочий бюджет облегчает обоснование неизбежных, хотя и разрешенных, отклонений от исходного бюджета. [c.229]
Отметим, что РБ определяет несколько ключевых переменных, но управляет только одной — затратами человеческого труда. Доступный бюджет определяется в единицах трудозатрат либо преобразованием денежных средств в человеко-дни в соответствии с нормативами затрат, либо выделением компоненты затрат человеческого труда из общего бюджета и преобразованием этой компоненты в человеко-дни по средней ставке заработной платы. Если не существует какой-либо другой переменной, которая была бы доминирующей и в то же время не связанной прямо с затратами человеческого труда в рамках группы проектов, покрываемых коллективным бюджетом, контроль затрат человеческого тру- [c.233]
Основное внимание в данной главе уделено чувствительности существующих тенденций в пенсионной системе к изменениям макроэкономической ситуации и различным комбинациям потенциальных мероприятий реформ, таких как предлагаемое снижение ставок взносов, равно как и возможному повышению возраста выхода на пенсию. При моделировании анализируются следующие ключевые переменные (i) посильный для пенсионного бюджета коэффициент замещения и (ii) ожидаемое соотношение пенсии и прожиточного минимума. Большинство вариантов моделирования охватывает период до 2050 г. Однако, в анализе сделан основной акцент на первую половину данного периода (до 2025 - 2030 гг.), который представляет больший интерес для разработчиков политики. [c.15]
Планирование бюджета необходимо начинать с анализа прошлых фактических затрат, находя ответы на следующие вопросы какие переменные являются ключевыми с точки зрения затрат на проектирование программного обеспечения Какие характеристики являются постоянными, переменными, прямыми, косвенными [c.225]
Ключевая переменная бюджета — характеристика, которую руководитель может контролировать при анализе расходов и изменение которой сильно влияет на затраты по проекту. Ключевые переменные должны поддерживаться на уровне абсолютного минимума, чтобы руководители тратили свое время на управление проектированием, а не превращались в бухгалтеров. В фирме, подобной AB omputers, такими ключевыми переменными являются трудозатраты на программирование и машинное время в случае выполнения программирования по контрактам ключевыми являются также транспортные расходы и расходы на оплату жилья. В бюджете проекта все расходы относятся к разряду переменных затрат в натуральном бюджете такие величины, как затраты на аренду, налоги, амортизационные отчисления и административные расходы, имеют фиксированное значение в течение определенного периода времени (обычно в течение года). Деление издержек на прямые и косвенные обычно связано с политикой фирмы затраты групп разработки, сопровождения, испытаний и выпуска документации могут считаться прямыми затраты группы обслуживания — косвенными а затраты групп поддержки могут выступать только как неявная статья административных расходов. [c.225]
После выделения ключевых переменных следует установить, как на их основе распределять затраты. Предположим, что в фирме AB omputers пришли к заключению, что существуют две ключевые переменные человеческий труд и связанное с ним машинное время. Все явные затраты должны быть связаны с одной из двух переменных к трудозатратам привязываются дополнительные выплаты, расходы на- мебель, телефонные переговоры, командировки на машинное время списываются амортизация вычислительного оборудования, стоимость площадей, занимаемых вычислительными машинами, накладные расходы по зарплате персонала, работающего на машине. Остальные виды затрат распределяются между обеими переменными в фирме AB omputers это сделано пропорционально соотношению трудозатрат и машинного времени, существовавшему до этого окончательного распределения косвенных издержек. После распределения всех затрат между двумя ключевыми переменными определяются соответствующие суммарные затраты. Эти значения используются при подготовке бюджета проекта с учетом стандартных статей расходов вследствие ожидаемой инфляции. В табл. 14.1 показан предварительный бюджет проекта, полученный таким способом. [c.226]