Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов [c.425]
Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода. [c.428]
Российская организация, являющаяся источником дохода иностранной организации, должна в качестве налогового агента исчислить налог на прибыль в порядке, установленном ст. 310-311 НК РФ, и уплатить его в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода (либо в валюте выплаты дохода, либо в рублях по курсу ЦБ РФ на день уплаты налога). [c.304]
ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ [c.175]
К доходам иностранных организаций от источников в РФ относятся [c.176]
ЗАВИСИМЫЙ АГЕНТ — понятие, установленное НК для целей взимания налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией от предпринимательской деятельности на территории РФ через постоянное представительство (доходов иностранной организации от источников в РФ). [c.209]
По налогу на прибыль организаций, взимаемому с 1 января 2002 г., установлено налогообложение прибыли, полученной постоянным представительством иностранной организации в РФ, а также удержание налоговым агентом налога с доходов иностранной организации. Доходы иностранной организации от источников в РФ подлежат налогообложению с учетом норм действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией (бывшим СССР). В главе 25 НК установлены специальные положения по применению международных договоров. [c.259]
СТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, установлены в ст. 310 НК. 1. Налог с доходов иностранной организацией от источников в РФ исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате дохода в валюте выплаты дохода. Налог удерживается за исключением случаев, когда [c.833]
Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, иностранных организаций от источников в РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением [c.834]
Доходы иностранной организации от источников в РФ 175 [c.897]
Иностранные организации уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями — по ставке 15% по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, кроме доходов от фрахта, источник которых находится на территории Российской Федерации,— по ставке 20%. Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%. [c.541]
Иностранные организации, не имеющие на территории Российской Федерации постоянных представительств, но получающие доходы, налог уплачивают исходя из суммы доходов, полученных от российских источников. [c.29]
Источниками выплат доходов могут выступать российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов. [c.169]
Иностранные организации, не получающие доходы от источников в Российской Федерации, в соответствии с российским налоговым законодательством не являются плательщиками налога. [c.208]
В частности, дивиденды, страховые выплаты от российских организаций, а также от иностранных организаций в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России — это доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Указанные виды доходов полученные от иностранной организации во всех других случаях — это доходы, полученные от источников, находящихся за пределами России. Для доходов от использования интеллектуальной собственности, от аренды и реализации имущества, доходов в виде вознаграждений указанное разграничение зависит от места нахождения (в России или за ее пределами) источника дохода или его получения. [c.251]
Доходы от использования или сдачу в аренду морских и воздушных судов, владельцами или пользователями которых являются иностранные организации или физические лица, не являющиеся российскими налоговыми резидентами, относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. [c.252]
Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику. [c.210]
В-третьих, организация, выплачивающая иностранному юридическому лицу сумму доходов от источников в РФ, обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц. [c.178]
Нетрудно заметить, что введение института налогового агента обусловлено простыми причинами. В отношении иностранных лиц не существует другого надежного способа обеспечить гарантированное поступление в бюджет причитающихся с них сумм налогов. Что касается взимания налогов с граждан у источника выплаты доходов, то необходимо учесть, что далеко не все способны разобраться в налоговом законодательстве и правильно рассчитать сумму платежа. Бухгалтерия организации — источника выплаты справится с этим лучше. Взимание налога у источника выплаты дохода обеспечивает равномерные поступления в бюджет. Сравнительно ограниченное число налоговых агентов легче проконтролировать, чем армию налогоплательщиков. Взимание налога у источника выплаты дохода уменьшает возможности уклониться от налогообложения. [c.178]
Институт постоянного представительства очень близок институту резидентства. Однако принцип территориальности, являющийся основой института резидентства, получил свое дальнейшее развитие именно в институте постоянного представительства. Выражается это в том, что для возникновения постоянного представительства не имеют значения формальные требования (например, регистрация, имеющая значение для определения резидентства). Главным для возникновения представительства является фактическая деятельность резидента одного государства на территории другого государства. При этом, если само такое иностранное юридическое лицо в налоговых целях является нерезидентом другого государства, то его постоянное представительство фактически рассматривается как резидент этого государства, поскольку несет такие же налоговые обязанности, как и юридические лица — резиденты. (Согласно ст. 1 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций постоянные представительства иностранных организаций являются плательщиками налога на прибыль, в то время как в соответствии со ст. 10 этого Закона иностранные юридические лица, действующие не через представительства, подлежат обложению налогом на доходы от источников в России.) [c.368]
Нерезиденты платят налог с доходов, полученных от источников на территории Российской Федерации по ставке 30%. При этом иностранные граждане, временно проживающие в России, зарегистрированные в установленном порядке по месту проживания и состоящие в трудовых отношениях с организациями считаются резидентами и платят налог по ставке 13%. Если трудовые отношения прекращаются в течение года до истечения 183 дней налоговые агенты должны сделать перерасчет налога по ставке 30%. [c.397]
Если источником выплаты дивидендов являются российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, то сумма налога исчисляется отдельно по каждой выплате дивидендов по ставке 30%. Затем распределяется сумма уплаченного этими источниками налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Полученная сумма налога принимается к зачету в исчисленную сумму налога на доходы физического лица по ставке, не превышающей 30%. В этом случае дивиденды, как правило, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц, так как ставка налога на прибыль организаций составляет 35%, а налог на доходы физи- [c.422]
Если источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, а получателем дивидендов является физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, то этот источник исчисляет и удерживает сумму налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов по ставке 30%. При этом сумма налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, к зачету в счет уплаты налога на доходы физических лиц не принимается. [c.423]
Пункт 1 статьи 208 НК РФ предусматривает, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также дивиденды и проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или. от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации . [c.195]
Пункт 3 статьи 208 НК РФ дает расшифровку доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, в частности в виде дивидендов и процентов, полученных от иностранной организации в связи с осуществлением деятельности этой иностранной организации , за исключением дивидендов и процентов, получаемых от источников в Российской Федерации. [c.195]
Целевые поступления от юридических и физических лиц, в том числе иностранных, включая гранты. Под грантом понимаются целевые средства, предоставленные безвозмездно благотворительными организациями в денежной или натуральной форме на проведение научных исследований, опытно-конструкторских работ, обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании. Средства, поступающие по договору гранта, являются собственностью некоммерческой организации и могут использоваться только на цели, предусмотренные договором. Средства, используемые не по назначению, подлежат взысканию в доход бюджета. Гранты служат источником формирования доходов благотворительных организаций и фондов. [c.239]
Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. Таким образом, при выплате дивиденда иностранному акционеру обязанность по удержанию налога возникает у акционерного общества. [c.25]
Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. [c.84]
Согласно Закону РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций иностранные юридические лица уплачивают налоги с доходов, источник которых находится на территории РФ, по ставке 20%. Налог удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы иностранному юридическому лицу, при каждом перечислении платежа. [c.19]
При налогообложении на вмененный доход организации, помимо названных выше налогов и неналоговых платежей, уплачивают налоги на владельцев транспортных средств, земельный, на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, НДС, а также налоги с доходов, удерживаемых у источника выплаты (например, по ставке 15% с дивидендов, выплачиваемых акционерам). [c.19]
Источниками доходов физических лиц в Российской Федерации могут выступать российские организации и (или) иностранные организации в связи с деятельностью их постоянного представительства в Российской Федерации. Пе- речень таких доходов, приведенный в ст. 208 НК РФ, явля- [c.144]
Источниками выплаты дрходов физическим лицам за пределами Российской Федерации являются иностранные организации. Перечень таких доходов также является открытым и включает в себя [c.145]
Остаются недоработки и с п. 2 ст. 43 НК РФ. Здесь указано, что не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акции этой же организации в собственность . Значит, выплата дивидендов собственными акциями — это не дивиденд для целей налогообложения, и налог на прибыль должен уплачиваться по общей ставке. Это не вполне понятное ограничение действия норм гражданского права. Дело в том, что акционерное законодательство и Стандарты эмиссии акций,ФКЦБ России допускают такую форму выплаты дивидендов, как выплата их акциями. Согласно п. 2, 3 ст. 42 Федерального закона Об акционерных обществах размер и форма выплаты дивидендов определяется собранием акционеров1. Кроме того, к дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. [c.195]