НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ [c.146]
ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ТН ВЭД) — система классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяемая Правительством РФ и используемая в том числе для целей взимания таможенных пошлин и таможенных сборов, а также НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. [c.455]
ФИСКАЛЬНЫЕ ПОШЛИНЫ — таможенные пошлины, устанавливаемые с целью получения доходов в государственный бюджет исторически наиболее ранний вид таможенного обложения. Фискальными пошлинами, как правило, облагаются потребительские товары, не производимые в данной стране (например, табак, бензин, чай, кофе). Суммы фискальных таможенных пошлин учитываются в составе стоимости товаров для обложения НДС при ввозе товаров на таможенную территорию страны. [c.472]
НДС (при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). [c.429]
НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ [c.477]
Порядок формирования налоговой базы по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ прописан в статье 160 Налогового кодекса РФ. В общем случае налоговая база определяется как сумма [c.809]
В целом Налоговый кодекс устанавливает более справедливый порядок зачета входного НДС за счет расширения перечня подлежащих вычету сумм. Прежде всего, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Вычет производится, если соответствующие товары (работы, услуги) приобретаются или ввозятся налогоплательщиком для его производственных целей или осуществления им иной экономической деятельности, а соответствующие затраты по приобретению этих товаров (работ, услуг) относятся налогоплательщиком на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг). [c.235]
Сумма НДС, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, исчисляется в соответствии с п. 5 ст. 166 Налогового кодекса. [c.135]
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при [c.301]
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении [c.439]
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, если иное не установлено положениями Налогового кодекса, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса. [c.443]
Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товара на таможенную территорию РФ в таможенных режимах для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. Так, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцом и уплаченные им в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Другие виды вычетов изложены в ст. 171 Налогового кодекса РФ, а в ст. 172 изложен порядок применения налоговых вычетов, которым должны руководствоваться налогоплательщики. [c.310]
Налоговая база. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно правилам НК РФ, а при ввозе товаров на таможенную территорию России — также в соответствии с Таможенным кодексом. Налогоплательщик должен вести раздельный учет по операциям, подлежащим и не подлежащим обложению НДС, а также по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам НДС. [c.533]
Плательщики единого налога на вмененный доход помимо перечисленных выше налогов не являются плательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Освобождение от НДС не относится к налогообложению при ввозе товаров на таможенную территорию России. [c.240]
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение НДС производится в следующем порядке [c.477]
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные импортеру при условии фактической уплаты ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункт 1 статьи 172 НК РФ). [c.404]
В соответствии с пунктом 1 статьи 174 и статьей 177 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможен- [c.808]
Воспользоваться правом на освобождение от обязанностей исчисления и уплаты НДС не могут лица, одновременно являющиеся плательщиками акцизов. Данная норма не применяется в отношении налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Освобождение применяется только в отношении операций по реализации продукции. Независимо от наличия освобождения, плательщики НДС обязаны начислять налог [c.186]
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ независимо от условий ввоза импортер должен перевести на депозитный счет таможни РФ в обеспечение таможенных платежей и НДС определенную сумму денежных средств (в рублях и иностранной валюте). [c.255]
При этом освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, а также осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Рф. [c.126]
Статьей 15.0 Налогового кодекса РФ установлено, что ввоз товаров на таможенную территорию РФ освобождается от налогообложения НДС, а ст. 151, 152 установлены соответствующие особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ и особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления. [c.304]
При ввозе товаров на территорию России плательщиком является декларант либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае [c.159]
С ввозимых товаров НДС взимают с 1993 г. Объектом обложения являются товары и транспортные средства, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами. Одна из особенностей взимания НДС при ввозе товаров заключается в том, что его уплачивают не поставщикам импортных товаров, а таможенным органам при таможенном оформлении. Базой для исчисления налога является таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам — и на сумму акциза. [c.513]
При временном ввозе начисляют периодические платежи за весь период пребывания товаров на таможенной территории РФ. Периодические таможенные платежи составляют 3% от начисленных сумм ввозной пошлины, НДС и акциза, как при выпуске для свободного обращения. Полученную сумму умножают на количество месяцев, на которые временно ввозится товар. [c.522]
НДС, акцизы на импортируемые товары взимаются вместе с другими таможенными платежами непосредственно при ввозе товаров на территорию РФ и перечисляются в доход федерального бюджета. В отношении экспортных операций в 1997 г. также был предпринят ряд налоговых уточнений, касающихся контроля за правильностью исчисления и списания в зачет перед бюджетом НДС. В Законе РФ № 13-ФЗ определено, что от этого налога освобождаются обороты [c.311]
Особый порядок уплаты НДС установлен для иностранных предприятий, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ и не состоящих на учете в российском налоговом органе. Российские предприятия, не имеющие подтверждающих сведений о регистрации их иностранных контрагентов в налоговой инспекции, при перечислении средств такому иностранному предприятию удерживают НДС из этих сумм, т.е. выполняют функции фискального агента. После уплаты НДС за иностранного контрагента предприятие — источник выплаты получает право на возмещение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производственных целей. Если приобретенные товары (работы, услуги) использовались для производства продукции, освобожденной от налога, то НДС, уплаченный за иностранное предприятие, относится на издержки производства и обращения. Иностранное предприятие, с которого был удержан налог, имеет право на возмещение налога, уплаченного в бюджет при ввозе товаров на территорию России либо при покупке материальных ресурсов производственного назначения, если эти покупки сделаны на территории РФ. Для этого иностранное предприятие должно стать на учет в качестве налогоплательщика и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Налог не удерживается, если российское предприятие оплачивает импортные товары, ввозимые на территорию России в соответствии с внешнеторговыми контрактами. В данном случае налог взимается таможенными органами на основе таможенной стоимости товара. [c.192]
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации их обложение НДС производится в соответствии с таможенным законодательством РФ. [c.125]
При ввозе товаров на территорию РФ НДС исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, сумм таможенных пошлин, а по подакцизным товарам — и сумм акцизов. [c.129]
При помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории НДС уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ с последующим возвратом уплаченных сумм НДС при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории РФ. [c.151]
В соответствии с этим законом при операциях по ввозу (импорту) товаров на таможенную территорию Украины применяется ставка 20%, за исключением операций, по которым предусмотрено применение нулевой ставки налога или освобождение от уплаты НДС (п. 5.4, 5.6, 5.7). Размер налога на добавленную стоимость, начисляемого на таможне при импорте товаров, зависит от таможенной стоимости ввозимых товаров. Определение таможенной стоимости товаров и других предметов, которые перемещаются через таможенную границу Украины (далее - товары), осуществляется согласно Порядку определения таможенной стоимости товаров и других предметов в случае перемещения их через таможенную границу Украины", утвержденному Постановлением КМУ № 1598 от 05.10.98 года с изменениями и дополнениями (далее - Постановление КМУ № 1598). [c.190]
При отражении суммы НДС в налоговом учете резидента - консигнатора необходимо учитывать, что для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров. Но при этом она не может быть ниже таможенной стоимости, указанной во ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом (пересылкой) таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к таким товарам, акцизных сборов, ввозной пошлины, а также иных налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. [c.191]
Статья 171 НК РФ устанавливает какие суммы могут рассматриваться в качестве налоговых вычетов. Как правило, это суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Вычету подлежит также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза. Условия принятия НДС к зачету из бюджета не изменились. Можно выделить следующие условия необходимые для использования налоговых вычетов [c.198]
Налог с продаж входит в систему косвенных налогов наряду с НДС и акцизами. В налоговой системе Российской Федерации налог с продаж появился гораздо позже, чем НДС и акцизы. Он был введен Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 150-ФЗ О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона об основах налоговой системы, что повлекло за собой существенное реформирование системы косвенных налогов целый ряд товаров последовательно стал облагаться акцизами, НДС, налогом с продаж. Импортируемые товары соответственно облагались ввозными таможенными пошлинами, акцизами (в соответствующих случаях), НДС (при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) и налогом с продаж. [c.135]
Бухгалтерам фирм, применяющих упрощенку , необходимо также учесть, что согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения не освобождает их от необходимости уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Поэтому при осуществлении импортных операций им нужно исчислить и уплатить НДС в общеустановленном порядке. Однако поскольку в отношении остальных операций они не признаются налогоплательщиками НДС, сумму уплаченного при ввозе ценностей НДС предъявлять к вычету нельзя. В случае применения объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ее можно будет включить в состав расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. [c.810]
Налоговые вычеты — это уменьшение общей суммы НДС, исчисленной по налогообложенным операциям, на сумму налога, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), которая оплачена налогоплательщиком при приобретении этих товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. [c.535]
В случае, если ввозимые товары будут использованы при осуществлении операций, облагаемых НДС (например, если фирма ввозит сырье для производства продукции, при продаже которой будет начисляться НДС), или если они ввозятся для перепродажи (и при перепродаже будет начисляться НДС, т.е. фирма не будет продавать ввезенные товары в розницу в регионе, где розничная торговля переведена на ЕНВД), суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, [c.809]
Следует учеть и нормы, установленные в ст. 171 НК РФ. Из п. 4 этой статьи вытекает, что среди прочих вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные иностранным юридическим лицом при ввозе им на таможенную территорию Российской Федерации товаров для производственных целей или для осуществления иной деятельности. [c.625]
Одновременно с уплатой НДС при ввозе товаров у плательщика НДС возникает право на налоговый кредит (п. 7.5.2 Закона № 168). При последующей продаже консигнационных товаров на таможенной территории Украины база налогообложения определяется согласно требованиям пункта 4.7 Закона № 168. Этим пунктом определено, что в случаях, когда плательщик налога осуществляет деятельность по продаже товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-пра- [c.192]
Кроме того, декларанты уплачивают при реимпорте товаров НДС и акцизы, которые были им возвращены при экспорте (либо от которых товары были освобождены). Временный ввоз (вывоз) —таможенный режим, применяемый в случаях, когда товары находятся на таможенной территории государства в течение ограниченного времени на условиях последующего экспорта (импорта), предусматри-. вающий полное или частичное освобождение от таможенных пошлин и налогов и исключающий применение мер экономической политики. Разрешение на временный ввоз (вывоз) предоставляет таможенный орган РФ на срок не более двух лет. [c.522]