Законодательство установило также и период, в течение которого возможен перенос убытков. Согласно налоговому законодательству организация вправе переносить убытки на будущее равными долями в течение пяти лет. [c.237]
Порядок переноса убытка на будущее. [c.100]
Отметим определенные ограничения в переносе убытка на будущее, установленные законодателем (п.2 ст.283 НК РФ) [c.101]
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. [c.101]
Пример более устойчивого проекта при том же распределении инвестиционных и операционных потоков, что и в предыдущем примере, приведен в табл. П9.7. Из налогов в этом примере учитываются только налоги на пользователей автодорог, на содержание ЖФ и объектов СКС, на имущество и на прибыль. Ставка налога на прибыль принимается равной 35%. I Для упрощения расчета не учитывается возможность переноса убытков на будущие периоды. [c.238]
Аналитикам также приходится принимать решения о том, как именно распределять прибыли и убытки по годам периода. Их можно распределить равномерно либо пропорционально величине какого-то фактора (налоговые выгоды от переноса убытков на будущее — пропорционально убыткам соответствующих лет), а можно использовать формулу равномерного ускорения, так что меньшие суммы придутся на ранние годы, а большие — на самые последние годы периода. [c.195]
Практическое значение данных положений заключается в том, что предприятиям и организациям необходимо вести раздельный учет указанных категорий ценных бумаг (для определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами), и налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее) в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ, раздельно по категориям ценных бумаг в пределах доходов, полученных от операций с указанными ценными бумагами. Перенос убытков на будущее согласно ст. 283 НК РФ отличается от п. 5 ст. 6 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , в котором установлен порядок освобождения от уплаты налога на прибыль части прибыли, направляемой на покрытие убытка организации в течение последующих пяти лет. Помимо этого, с 1 января 2002 г. перенос стал возможен в отношении любых убытков (с особенностями по ценным бумагам и финансовыми инструментами срочных сделок), в то время как ранее действовавшим законодательством была установлена возможность переноса на будущее убытков только от реализации продукции (работ, услуг). [c.185]
Перенос убытков на будущее. Предприятие, понесшее убыток (убытки) в предыдущих периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего периода производится с учетом следующих особенностей. [c.86]
Налогоплательщики (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, при определении налоговой базы и переносе убытка на будущее в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 настоящего Кодекса, формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления предпринимательской деятельности. [c.386]
Статья 283. Перенос убытков на будущее [c.389]
Налогоплательщики, получившие убыток от операций с финансовыми инструментами в предыдущем налоговом периоде, могут понижать налоговую базу, полученную по операциям с этими финансовыми инструментами в отчетном (налоговом) периоде, т. е. перенести указанный убыток на будущий период. Перенос убытков, полученных от операций с ценными бумагами на организованном и неорганизованном фондовом рынке, осуществляют раздельно в пределах доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами. Доходы, полученные на организованном фондовом рынке, не могут быть понижены на убытки от операций с ценными бумагами, которые обращаются на неорганизованном рынке. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен данный убыток. [c.241]
Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), начисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее), при этом налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной, как указано выше. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет с учетом положений, изложенных выше. [c.298]
Убытки предыдущего налогового периода (периодов) могут уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (перенос убытков на будущее). Убытки можно переносить на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы). Если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в какой они понесены. [c.230]
Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый налоговый учёт расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не должны превышать нормативных величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы). Порядок ведения налогового учёта определён в главе 25 Налогового кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 24% от валовой прибыли. В предыдущие годы ставка налога составляла 35 %, однако отменены ранее существовавшие в большом количестве льготы по налогу на прибыль. В настоящей редакции НК РФ в налоге на прибыль имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10-летнего периода. Величина переносимого убытка не должна превышать 30 % полученной прибыли каждого будущего года. [c.268]
Налогоплательщик, получивший убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Перенос убытка на будущее допускается в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. [c.550]
S Перенос убытков на будущее налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы (ст. 283 НК). [c.337]
При планировании налога на прибыль необходимо иметь в виду, что организации, допустившие убыток от хозяйственной деятельности, имеют право на перенос в предстоящие 10 лет убытка с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, но в размере не большим, чем на 50%. Для отдельных предприятий право переноса убытка на будущие годы может быть основным фактором формирования налоговой базы. Это обстоятельство должно приниматься во внимание при планировании налога на прибыль. [c.136]
Интересна ретроспектива применения льготы по переносу убытков на будущее. На заре становления современной налоговой системы, в 1992 г., в механизме действующего тогда налога на прибыль предприятий и организаций была предусмотрена льгота по переносу убытков на будущее. Для предприятий размер этой льготы (в совокупности с другими применяемыми льготами) был ограничен 50% налогооблагаемой базы. С введением НК РФ эта льгота использовалась в суженом виде. В 2002—2005 гг. налогоплательщикам, получившим убыток, разрешено было уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или его часть, т.е. перенести убыток на будущее. Налогоплательщики имели право переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Однако совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы. [c.97]
Федеральный закон О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах № 58-ФЗ от 6 июня 2005 г. сохраняет принятый порядок переноса убытков на будущее в течение 10 лет и постепенно снимает ограничение по [c.97]
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение [c.304]
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, при расчете налоговой базы применяют положения НК, регламентирующие (п. 5 ст. 307 НК) 1) особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК) 2) перенос убытков на будущее (ст. 283 НК) 3) расходы на формирование резервов [c.254]
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ [c.563]
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ — право налогоплательщика по налогу на прибыль организаций на уменьшение налоговой базы, осуществляемое в соответствии со ст. 283 ПК. [c.563]
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу (в соответствии с правилами переноса убытков на будущее). [c.661]
Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (осуществить перенос убытков на будущее). [c.664]
Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК установлены правила переноса убытков на будущее. [c.831]
Перемещение через таможенную границу РФ 563 Перенос убытков на будущее 563 [c.904]
Порядок переноса убытка на будущее Статья 283. Перенос убытков на будущее 1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода пооизводит- 1. Уменьшение налоговой базы текущего отчетного периода на всю сумму полученных а предыдущих отчетных периодах убытков. 2. Уменьшение налоговой базы текущего отчетного периода на часть суммы полученных в предыдущих отчетных периодах убытков. Ограничения в применении Статья 283. Перенос убытков на будущее 2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом [c.284]
Прибыль как денежный доход коммерческой организации подлежит налогообложению. Для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы1 уменьшаются на соответствующие произведенные расходы. В налогооблагаемый доход включаются только доходы, принимаемые в целях налогообложения. Не подлежат налогообложению доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (например, поступления в виде целевого финансирования). Аналогичным образом расходы делятся на а) уменьшающие налоговую базу и б) осуществляемые из прибыли, остающейся в распоряжении организации. В настоящее время предусмотрена возможность переноса убытков на будущие периоды. Таким образом, на практике возможна ситуация, когда при наличии прибыли коммерческой организации по данным финансовой отчетности у нее может не быть налогооблагаемой прибыли по данным налогового учета. [c.184]