В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 Специальные счета в банках , по которому могут быть открыты следующие субсчета [c.127]
Учет операций на забалансовых счетах ведут по простой системе, без применения двойной записи. Аналитический учет по каждому забалансовому счету ведут в специальных журналах, открываемых на год. [c.50]
Учет операций по специальному счету по капитальным вложениям ведут на счете № 54 Счета в банках по средствам на капитальные вложения в журнале-ордере № 3 и ведомости № За. [c.332]
С целью получения полной и достоверной информации о ценных бумагах (относительно их владельцев, мест хранения и применяемых к ним депозитарных операций) ведется депозитарный учет ценных бумаг (учет депозитарных операций) на специальных счетах депо. [c.289]
Команда меню Бухгалтерия > Банк > Выписка (по неторговым операциям) выводит диалоговое окно для учета операций по расчетному счету, не связанных с документами на товары. Выбирается фирма, расчетный счет (фирма может иметь как основной, так и специальные счета), по которому проводится выписка банка, указывается тип счета рублевый или валютный. Для каждого документа-приложения к банковской выписке оформляется строка, в которой указывается [c.196]
При организации данной модели вводится дополнительно система забалансовых счетов, на которых отражается движение объектов учета в иных аналитических разрезах, нежели на балансовых счетах. Тогда параллельно с записью хозяйственной операции на балансовых счетах выполняется ее запись в системе забалансовых счетов. При этом ввод проводок выполняется одновременно с помощью специальных приемов автоматизации. [c.117]
И наконец, классификация ценных бумаг по форме существования. Бумаги бывают в документарной (бумажной) и бездокументарной форме. Во втором случае учет прав владельцев ведется в виде записей на специальных счетах — депо . Форма существования влияет на ликвидность ценной бумаги. Если бумаги существуют в виде записей, тем более в электронном виде, то операции по ним проводятся быстрее, достаточно только передать соответствующую информацию. Нет необходимости осуществлять физическую поставку ценных бумаг, экономятся средства на оборудование мест для хранения и перевозку. В последние годы мировой рынок ценных бумаг явно отдавал предпочтение бездокументарной электронной форме существования, считалось, что она намного эффективнее. Однако это мнение серьезно поколебалось в связи с внедрением в жизнь всемирной сети Интернет, а также с совершенствованием способов компьютерных хищений и мошенничества. Стало ясно, что необходима защита электронных ценных бумаг, и она стоит достаточно дорого. [c.247]
Средства строительной организации на капитальные вложения сверх государственного плана капитальных работ хранятся на специальном счете в Стройбанке и отражаются в бухгалтерском учете по счету № 54 Специальный счет по капитальным вложениям . Строительная организация может пользоваться особыми счетами для осуществления специальных расчетов с поставщиками в местах совершения хозяйственных операций. Такие счета открываются путем перечисления строительной организацией денежных средств с расчетного счета, а оплата с особого [c.25]
В связи с этим заказчики перечисляют на специальный счет находящиеся в байке свободные средства. Такое перечисление рассматривается как использование (расход) средств финансирования капитальных вложений. В бухгалтерском учете заказчиков на эти операции делают следующую запись [c.438]
Ведомость по форме № В-5 используется для учета операций на счетах, подразделяющихся на субсчета и требующих учета с нарастающим итогом остатков средств или задолженности по субсчетам и их видам 55 Прочие счета в банках , 58 Финансовые вложения , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 68 Расчеты с бюджетом , 69 Расчеты по страхованию , 88 Фонды специального назначения , 90 Кредиты и другие заемные средства . [c.45]
Справочно в декларации отражают сумму полученных и погашенных кредитов (по ведомости учета операций по расчетному счету и кредитам банка) и сумму перечисленных профсоюзным органам отчислений на социальное страхование (по ведомости учета прочих операций). Здесь же фиксируется сумма начисленного налога с прироста средств на оплату труда (пс специальному расчету), в том числе и неперечисленная приводится численность работающих в кооперативе (помимо договора подряда), включая совместителей, на конец отчетного квартала. [c.240]
Средства для финансирования указанных работ накапливаются в течение года в соответствии с финансовым планом независимо от срока оплаты счетов подрядных и проектных организаций. Находящиеся в учреждениях банка средства используются ими в качестве ресурсов для выдачи кредита подрядным и проектным организациям на покрытие затрат по незавершенному производству строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ. В связи с этим заказчики перечисляют на специальный счет находящиеся в банке свободные средства. Такое перечисление рассматривается как использование (расход) средств финансирования капитальных вложений. В бухгалтерском учете заказчиков на эти операции делают запись [c.299]
Синтетический учет операций по специальному ссудному счету ведется на счете Специальный ссудный счет по товарообороту . Это — пассивный счет, на кредите которого отражаются выдача ссуды (путем оплаты счета поставщика и транспортных расходов) и перечисление сумм на расчетный счет, а на дебете — погашение задолженности (путем зачисления торговой выручки) и перечисление сумм с расчетного счета. [c.365]
Зачисление денежных средств на специальные счета в банках (открытие аккредитивов и пр.) за счет долгосрочных кредитов банков операции учета (дисконта) долгосрочных векселей 55 92 [c.163]
На основании аккредитивного заявления банк депонирует денежные средства в сумме аккредитива со счета плательщика на специальном счете (покрытый аккредитив) либо плательщик получает банковский кредит на полную сумму аккредитива (гарантированный аккредитив). Открытие аккредитива частично за счет собственных средств плательщика и частично за счет кредита банка не допускается. Поставщик через свой банк получает экземпляр оформленного аккредитивного заявления, которое является подтверждением открытия аккредитива. В бухгалтерском учете плательщика экземпляр оформленного аккредитивного заявления прилагается к выписке из расчетного счета и обосновывает банковскую операцию списания (депонирования) средств с расчетного счета для открытия отдельного лицевого счета. [c.446]
Ведомость по форме В-1 предназначена для учета операций, отражаемых на бухгалтерских счетах подразделов 41 "Денежные переводы в пути", 42 "Денежные средства на специальных счетах банка", 43 "Наличность на валютном счете", 44 "Наличность на расчетном счете", 45 "Наличность в кассе". [c.92]
Четвертая, наиболее характерная особенность метода бухгалтерского учета состоит в применении системы счетов текущего учета для отражения на них хозяйственных операций методом двойной записи. В бухгалтерском учете для каждой качественно однородной группы хозяйственных средств и процессов открывается (заводится) специальная таблица, называемая счетом, причем любая операция обязательно записывается одновременно не менее чем на двух счетах. Метод двойной записи присущ только бухгалтерскому учету. Ни в статистике, ни в оперативно-техническом учете он не применяется. [c.12]
По внешнему виду журналы-ордера — это отдельные листы. Их формат, расположение граф и порядок записей зависят от особенностей отражаемых операций. В специальных графах отдельных журналов-ордеров указывают корреспондирующие по дебету счета с разбивкой их в случае необходимости на субсчета, статьи расходов и т.д. В некоторых журналах-ордерах предусмотрены графы для расшифровки дебетовых оборотов, что позволяет вести аналитический учет без использования дополнительных учетных регистров. [c.476]
Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 Специальные счета в банках , который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов. [c.351]
Бухгалтерский учет валютных операций и валютных ценностей ведется в основном в той же системе счетов, что и учет в рублях. Но активы и обязательства в иностранной валюте необходимо отражать обособленно на специальных субсчетах, открываемых к синтетическим счетам. Некоторую особенность имеет учетное отражение денежных средств в иностранной валюте. [c.356]
Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Материально ответственным лицом, ответственным за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка предусмотрено только для туристических фирм). [c.360]
Отражение объема операций по снабжению и связанных с ними расходов, учет общей суммы затрат на приобретение, калькуляция (исчисление себестоимости) заготовленных предметов вызывают необходимость ведения в системе бухгалтерского учета специальных счетов. [c.143]
На сегодняшний день специальный стандарт, устанавливающий правила учета финансовых вложений, отсутствует. Отдельные нормы содержатся в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н [3], Приказе Минфина РФ от 15 января 1997 г. № 2 О порядке отражения в бухгалтерском учета операций с ценными бумагами [23], Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56 [24], Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н [30], а также ряде писем Минфина России, посвященных отдельным вопросам учета операций с ценными бумагами. [c.242]
Ведомость учета расчетов с поставщиками ф. № В-7 применяется для учета расчетов с поставщиками, которые отражаются на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками . Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за прошлый месяц. По кредиту счета 60 позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности. По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов 51 Расчетный счет , 55 Специальные счета в банках и др.). [c.213]
Третья группа счетов — активно-пассивные — характеризуется тем, что может иметь и кредитовые, и дебетовые остатки, причем иногда одновременно и те и другие. Рассмотрим наиболее часто встречающийся в учете операций с ценными бумагами активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Этот счет предназначен для тех операций, для которых действующими инструкциями не предусмотрено отдельных счетов. Поскольку не предусмотрено специального порядка бухгалтерского учета или формы баланса для профессиональных участников рынка ценных бумаг, то большинство операций на рынке ценных бумаг так или иначе отражается в бухучете с использованием активно-пассивного счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". [c.251]
Для учета операций, отражаемых на счете 51 Расчетный счет в бухгалтерии ведут специальные [c.177]
Должностные обязанности. Осуществляет в соответствии с действующими положениями и инструкциями плановые и по специальным заданиям документальные ревизии хозяйственно-финансовой деятельности предприятий по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также их подразделений, находящихся на самостоятельном балансе. Своевременно оформляет результаты ревизии и представляет их в соответствующие инстанции для принятия необходимых мер. Дает оперативные указания руководителям ревизуемого объекта об устранении выявленных нарушений и недостатков, проведении контрольных проверок выполненных работ. Контролирует достоверность учета поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, [c.133]
Передачей ценной бумаги признается зачисление ценной бумаги на счет депо , списание ценной бумаги со счета депо , перевод ценной бумаги с одного счета депо на другой счет депо . Передача оформляется специальными распорядительными документами (поручениями депо ) и специальными записями в регистрах учета депозитария. Исходя из жизненного цикла каждого выпуска ценных бумаг, операции перевода подразделяются на три класса [c.269]
Учебно-информационным центром организуются и проводятся семинары и циклы лекций по налоговому законодательству и его практическому применению. В первые же месяцы существования были рассмотрены и обсуждены такие актуальные проблемы, как особенности бухгалтерского учета в связи с переходом на новый План счетов порядок отражения результатов переоценки основных фондов в бухгалтерском учете учет валютных операций на предприятиях с внешнеэкономической деятельностью порядок переоценки валютных счетов правовое регулирование внешнеэкономической деятельности основы российского валютного и таможенного законодательства порядок налогообложения банков и т.п. Было организовано проведение краткосрочных семинаров по различной проблематике по специальному плану, составленному на основании заявок налоговых инспекций. [c.304]
Учет операций по образованию и использованию фондов специального назначения осуществляется на пассивном счете 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на субсчетах [c.326]
Иностранные инвестиции в экономику. В целях направления дополнительных инвестиционных ресурсов в экономику РФ, включая финансирование развития инфраструктуры и экономики субъектов РФ, Постановлением Правительства РФ1 от 20 ноября 1999г. №1272 разрешено использование средств нерезидентов, находящихся на специальных счетах по учету операций с государственными ценными бумагами, для осуществления иностранных инвестиций в экономику РФ (счета типа С ). [c.215]
Банковский приходо-расходный счет и персонифицированные расчетные счета стали корреспондировать, но специального термина для обозначения взаимосвязи не отмечено. Это соединение оказалось необычайно прочным, а в средние века модифицировалось в стройную систему счетов и двойной записи. Появление нового вида счета с категориями дебета и кредита для учета дебиторской и кредиторской задолженности да еще механизма безналичных перечислений по счетам ознаменовало новую эпоху в учете. Но и приходо-расходный счет не был забыт, а вошел как составляющая в универсальный бухгалтерский счет. Более того, счета с признаками дебета и кредита позволяли перейти к синтетическому обобщающему учету в денежной валюте не только расчетов, но и всех учетных объектов. Весь современный учет построен на таких счетах. Интересно, что в них "вмонтированы" предшественники инвентарь и приходо-расходный счет. Сохранилась и римская учетная терминология депозит, акцепт, сумма, калькуляция, алименты, диспункция, диспозиция, операция, таблица, параграф, коммерция, пермутация, дебитор, кредитор, рациональность. В западноевропейских языках заимствований еще больше. Древнеримское происхождение имеют и самые знаменитые термины - дебет и кредит. [c.248]
Счета бухгалтерского учета на практике открывают и ведут в так называемых учетных регистрах — в книгах или таблицах, специально предназначенных для учета. Операции на счетах регистрируются в денежном выражении, что позволяет обобщать разнородные хозяйственные явления. Натуральные показатели, которые содержатся в первичных документах, посредством оценки переводят в показатели денежные. В счета бухгалтерского учета производят только документально обоснованные записи. [c.28]
Предположим, аудитор планирует получить доказательства правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Проще всего сделать это, проверив сплошным методом или выборочно все операции по этому счету на предмет правильности их отражения в учетных регистрах. Возможен и другой вариант. Аудитор выясняет, что контировкой операций занимается достаточно опытный сотрудник. Существуют специально разработанные письменные указания, регламентирующие порядок действий сотрудника. Ежемесячно (например, при перенесении данных из журнала-ордера № 2 в Главную книгу) происходит сверка расчетов, что подтверждается подписью уполномоченного проверяющего сотрудника. Если аудитор считает более эффективным опереться на данные средства контроля и при анализе системы бухгалтерского учета и документооборота оценивает надежность этих средств контроля как высокую или среднюю, он должен кратко описать эти средства контроля в бланке (приложение 3.8, п. 7.1) и указать, каким образом возможно проверить данные средства. Кроме того, для подтверждения средней оценки аудитор выборочно проверяет последовательность выполнения трех операций из данного раздела учета в разные периоды. Он должен оценить, что при отражении отобранных операций в регистрах бухгалтерского учета применялись все средства контроля, на которые планируется полагаться при формировании выводов. Объективность выводов, полученных по результатам изучения документов, может быть подкреплена визуальными наблюдениями и результатами устных опросов сотрудников экономического субъекта. Если при проведении сквозных тестов ошибки не обнаружены, то можно считать средний уровень надежности подтвержденным. Если же были обнаружены ошибки, то надежность полагается низкой. Поэтому при описании средств контроля целесообразно указывать оценку надежности до и после тестирования. Такая информация может быть полезна при планировании последующих аудитов. Полученные результаты рисков1 средств контроля можно подставить в бланки приложений 2.10 и 2.11 к главе 2 при определении объема аудиторских выборок. [c.302]
Вторая группировка подразделяет счета на синтетические и аналитические. Синтетические счета приводятся в типовом Плане счетов, они кодифицированы и ведутся па любом предприятии. В ряде стран (Россия, Франция и др.) План счетов является унифицированным и регулируется органом, ответственным за организацию бухгалтерского учета в стране, в других странах состав счетов не регламентируется, т. е. каждое предприятие может разрабатывать его по своему усмотрению. Аналитические счета предназначены для детализации данных, учтенных на синтетических счетах, т. е. к любому синтетическому счету может быть открыто несколько аналитических счетов. Отражение фактов хозяйственной жизни на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а на аналитических счетах - аналитическим. Все синтетические счета связаны между собой через систему двойной записи, смысл которой состоит в том, что любая хозяйственная операция затрагивает дебет одного счета и кредит другого. Для понимания логики двойной бухгалтерии и проводок, отражающих хозяйственные операции, полезно иметь в виду основное правило двойной записи, сформулированное Э. Дегранжем (Edmond Degrange) тот, кто получает, - дебетуется тот, кто выдает, - кредитуется. Все синтетические счета и отдельные субсчета группируются в специальную таблицу, называемую Главной книгой. В этом документе приводятся данные, во-первых, об остатках (сальдо) всех используемых организацией счетов на отчетные даты и, во-вторых, о корреспонденциях между этими счетами за отчетный период. [c.96]
Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета зависит от формы бухгалтерского учета. При упрощенных формах, форме учета Журнал — Главная книга и мемориально-ордерной форме корреспонденцию счетов составляют непосредственно на документе в Регистрационном журнале в Журнале — Главная книга в специальном регистре бухгалтерского оформления — мемориальном ордере (проводке, контировке). [c.158]
Большие возможности для анализа состояния бухгалтерского учета предоставляет финансовая информационная система (FIS) на базе технологии SAP-EIS (Exe utive information System — Информационная система для менеджмента). Для целей анализа создаются специальные регистры, которые строятся на основе счетов Главной книги путем добавления к ним аналитических признаков. Так, в специальном регистре можно объединить учет по видам затрат, учет по местам возникновения затрат, учет по объектам. Итоговые суммы в специальных регистрах складываются в основном прямо или косвенно из данных хозяйственных операций различных вспомогательных книг. При передаче данных в специальные регистры выполняется проверка согласованности данных, возможен и непосредственный ввод данных в специальные регистры. [c.106]
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. [c.429]
Учет взаиморасчетов и развернутое сальдо. В зарубежной практике не применяются активно-пассивные счета. Для учета расчетных операций отдельно используются активные счета К получению и пассивные счета К оплате . Например, в США при продаже товаров сумма оплаты относится в кредит счета Выручка от продаж и в дебет счета Наличность (при продаже за наличные) или счета К получению (при продаже в кредит), относящегося к счетам дебиторов. Учет расчетов по этому счету ведется в специальном регистре, именуемом Журнал продаж . При поступлении денежных средств дебиторская задолженность по данному покупателю гасится. Если покупатель сделал предоплату, то соответствующая сумма отражается на другом счете в другом журнале. [c.264]
Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах-ордерах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. [c.423]
Открытие расчетных счетов в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора на расчетно-кассовое обслуживание (инструкция Госбанка СССР № 28 от 30.12.1986 г.), в соответствии с которой банк берет на себя обязательства по своевременному обеспечению сохранности денежных средств, поступивших на счета клиентов и возврата их по первому требованию клиента. Клиент соответственно обязуется соблюдать требования действующих нормативных документов, регулирующих порядок кассовых расчетных операций, хранить "все свои денежные средства только на счетах в банке, представлять в банк в установленные сроки отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности предварительно в письменной форме уведомлять банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы Поскольку расчетно-кассовое обслуживание осуществляется банком на платежной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчета за них (плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетным счетам), определяемых в процентном отно- [c.81]
В сберегательных кассах на счетных машинах составляются описи по межкассовым расчетам, описи переводов, отсылаемых в сберкассы для выплаты выигрышей по государственному займу, описи по квитовке этих переводов, разные сводки и отчеты. Иногда для текущего учета операций по вкладам применяются специальные счетно-табличные машины. При этом за один рабочий прием печатаются суммы в карточках и книжках вкладчиков, а также в журнале и ордере с вычислением и записью нового остатка на счетах вкладчиков и подсчетом общего оборота по видам операций. [c.46]
Смотреть страницы где упоминается термин Учет операций на специальных счетах
: [c.41] [c.82] [c.124] [c.152]Смотреть главы в:
Бухгалтерский учет Изд 3 -> Учет операций на специальных счетах