Тема 9. Транспортный налог [c.224]
Состав налогов, уплачиваемых некоммерческими организациями, зависит от того, осуществляют ли они предпринимательскую деятельность или нет. Если организация не занимается предпринимательской деятельностью, то она тем не менее уплачивает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческая организация, так же как и коммерческая, уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, помимо налогов, уплачиваемых при осуществлении основной деятельности, уплачивается налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и другие региональные и местные налоги. [c.242]
Тема 8. Транспортный налог, сборы на нужды образовательных учреждений и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы [c.30]
Тема 11. Транспортный налог, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы [c.154]
Вместе с тем для настоящего времени характерно появление в России группы налогов, общих для юридических и физических лиц. Это земельный налог, транспортный налог, налог на покупку иностранных денежных знаков и др. Они регулируются общими для тех и других субъектов нормативными актами, по своему основному содержанию данные налоги в отношении них совпадают. [c.318]
Затруднение налогового контроля за деятельностью совместного бизнеса и наличие преимуществ в налогообложении, в частности, при использовании специальных режимов налогообложения. Налоговое законодательство не разделяет совместную деятельность на виды, которые определены ПБУ 20/03, предусматривая один порядок уплаты налогов для совместно осуществляемых операций, совместно используемых активов и совместной деятельности, осуществляемой на обособленном балансе. В связи с тем что простое товарищество не является юридическим лицом, оно не является налогоплательщиком ни по одному налогу, т.е. обязанности по уплате возникают у каждого участника соразмерно их долям в налогооблагаемых базах (налог на прибыль, налог на имущество, единый социальный налог, транспортный налог, земельный налог). Кроме того, в части определенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы) уполномоченный участник должен исполнять обязанности всех участников по уплате налогов. [c.485]
Налоговые платежи увеличивают себестоимость продукции. В первую очередь это относится к налоговым платежам, которые включаются в себестоимость продукции единый социальный налог, земельный налог, транспортный налог и др. Из всех этих налогов наибольшее влияние на издержки производства оказывает единый социальный налог (ЕСН). Это связано с тем, что доля заработной платы в себестоимости продукции достаточно высокая и имеет тенденцию к дальнейшему росту, а следовательно, возрастает и налоговая база ЕСН. Даже с учетом того, что максимальные ставки по этому налогу с 01.01.05 г. значительно уменьшились (с 35,6 до 26%), но они и сейчас остаются довольно существенными. Увеличение величины ЕСН ведет к уменьшению налога на прибыль организаций. И наоборот, снижение затрат на [c.68]
Льготы по налогу на приобретение предоставляются тем же категориям юридических лиц, что и по налогу с владельцев транспортных средств. [c.104]
Третьим источником, поступающим в дорожные фонды, является налог с владельцев транспортных средств, который и ранее применялся в нашей стране, но поступал непосредственно в бюджетные фонды государства. Налог уплачивают ежегодно юридические и физические лица, имеющие транспортные средства. Ставка налога установлена в рублях на 1 л.с. двигателя, причем, чем мощнее двигатель, тем выше ставка. Так, если мощность двигателя легковой автомашины до 100 л.с., то ставка налога составит 50 коп., а при мощности грузовой машины свыше 250 л.с. - 7 р. 15 к. за каждую лошадиную силу. От уплаты налога освобождаются инвалиды войны, ветераны, граждане, имеющие право на государственные льготы колхозы, совхозы, фермерские хозяйства предприятия автотранспорта общего пользования, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси), и др. [c.187]
Термин "поставка без оплаты пошлины" означает, что продавец предоставит не прошедший таможенную очистку и не разгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара до этого места, за исключением любых сборов, собираемых для импорта в стране назначения (под словом "сборы" здесь подразумевается ответственность и риски за проведение таможенной очистки, а также за оплату таможенных формальностей, таможенных пошлин, налогов и других сборов). Ответственность за такие сборы должен нести покупатель, также как и за другие расходы и риски, возникшие в связи с тем, что он не смог вовремя пройти таможенную очистку для импорта. [c.97]
НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ - мера, степень, уровень экономических трудностей, ограничений, налагаемых на налогоплательщиков, вызванных отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например дорожный налог платят владельцы транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо. [c.196]
Эти ссуды должны на время возместить предприятию оборотные средства, вложенные им в отгруженную продукцию. Между тем у рентабельных предприятий оптовая отпускная цена на их продукцию включает плановые затраты на производство, прибыль, а иногда и налог с оборота. Сдаваемые на инкассо платежные документы содержат все эти элементы. Однако обязательства, вытекающие для предприятия в связи с получением прибыли (взносы платежей в государственный бюджет, финансирование капитальных вложений, отчисления в фонды предприятий), не требуют авансирования средств. Все эти взносы и платежи осуществляются в определенные сроки. Налог с оборота вносят в бюджет после поступления выручки. Поэтому банк не кредитует эти элементы цены, а размер выдаваемой им ссуды под расчетные документы в пути определяется суммой платежного требования, за исключением прибыли и налога с оборота. Следовательно, ссуда предоставляется исходя из плановой себестоимости продукции у рентабельных предприятий. Транспортные расходы, стоимость упаковки и тары, включаемые поставщиком в счета-фактуры и оплачиваемые покупателем сверх цены, банк также кредитует, добавляя их к плановой себестоимости продукции. [c.290]
Налог с владельцев транспортных средств поступает в дорожные фонды, в настоящее время включаемые в состав госбюджета. Налог ежегодно уплачивают юридические и физические лица, имеющие транспортные средства. Ставка налога установлена в рублях в расчете на одну лошадиную силу двигателя, причем, чем мощнее двигатель, тем выше ставка (см. табл. 21). 128 [c.128]
В Свердловской области частным нотариусом Б. в состав расходов включена стоимость бесплатно совершенных нотариальных действий на общую сумму 200 млн. рублей. При этом из 229 бесплатно совершенных действий — 166 составляют удостоверение доверенностей на получение пенсий, состоявшееся на дому. Все эти доверенности удостоверены от имени 15 граждан в течение одного года, причем встречная проверка показала, что все эти граждане проживают с нотариусом в одном доме и эти доверенности ими ни разу не были использованы. В связи с тем, что действия нотариуса явно направлены на уменьшение облагаемой части дохода за счет искусственного увеличения своих расходов, материалы направлены в территориальные органы Федеральной службы налоговой полиции. Частным нотариусом Б. в состав расходов включена оплата транспортных услуг, связанных с выездом по вызовам граждан, в сумме 20 млн. рублей, а также полная стоимость приобретенных бланков, а не фактически использованных в отчетном периоде, кроме того, допущены ошибки при подсчете реестров. Всего доначислено по результатам проверки 61,7 млн. рублей налога и санкций. [c.110]
В связи с тем, что только у субъектов малого предпринимательства доходы от оказания транспортных услуг могут быть привлечены к налогообложению единым налогом, эти организации должны соответствовать критериям, определенным статьей 3 Федерального закона от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ "О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации", а именно [c.582]
Вместе с тем статьей 19 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) определено, что налоги, поступающие в дорожные фонды (налог на реализацию горюче - смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств, налог с владельцев транспортных средств), являются федеральными. [c.621]
Прочие затраты. К ним относятся затраты, входящие в себестоимость, но не относящиеся к тем, которые перечислены в Положении о составе затрат в предыдущих элементах. Это некоторые налоги (с владельцев транспортных средств, например), сборы, отчисления в специальные фонды, затраты на командировки по установленным законодательством нормам, часть затрат на подготовку и переподготовку кадров (такие, например, как средняя заработная плата по основному месту работы во время обуче- [c.118]
Законом об упрощенной системе налогообложения предусмотрено, что при превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. В Законе о едином налоге на вмененный доход аналогичная норма отсутствует. Однако в связи с тем, что для организаций, работающих в сфере общественного питания, розничной торговли, осуществляемой через магазины, и оказания транспортных услуг, установлены ограничения численности работающих (соответственно 50,30 и 100 чел.), в случае ее превышения данные организации должны переводиться на общепринятую систему налогообложения с отчетного периода, в котором допущено такое превышение. [c.23]
НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ — 1) мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Количественно налоговая нагрузка может быть изменена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например дорожный налог платят владельцы транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо 2) в широком смысле слова — бремя, налагаемое любым платежом. [c.238]
При установлении цены реализации товаров на условиях их доставки за счет продавца до определенного договором места (пункта отправления) и отправлении по согласию и за счет покупателя продавцом товаров до другого места (пункта назначения) возмещаемые покупателем суммы расходов по транспортировке товаров от пункта отправления до пункта назначения, оплачиваемые продавцом за счет покупателя третьим лицам (например, перевозчику), у продавца в выручку от реализации товаров не включаются (при этом в первичных документах должны быть отдельно выделены стоимость товаров и сумма транспортных услуг). Это связано с тем, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Доходы организации (ПБУ 9/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, для признания (отражения) в бухгалтерском учете организации выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) необходимо наличие определенных условий, в том числе уверенности в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. В случае когда продавец предъявляет покупателю выделенные отдельной строкой в счете-фактуре фактически произведенные расходы по доставке товаров от пункта отправления до пункта назначения по поручению покупателя, эти суммы не включаются в состав выручки от реализации услуг и объекта для исчисления налогов у продавца не возникает. [c.96]
Необходим переход к оценке работы транспортных предприятий на основе тарифной системы (оплаты за перекачку 1000 м3 на заданное расстояние). В настоящее время ситуация такова, что по каждому транспортному предприятию начисляются налоги и платежи, в итоге формирующие цену на газ на рынке потребителей, и чем больше число транспортных звеньев, через которые прокачивается газ, тем выше цена на газ. Если затраты на транспортировку газа определять по тарифу, то любые внутренние организационно-структурные преобразования в системе РАО "Газпром" не скажутся на конечных потребителях. В настоящее время положение таково, что в структуре цены на природный газ у потребителей цена производителей составляет около 6% (в 1992 г. - 12-15%), тогда как транспортные расходы и платежи достигают 80%. Остальные 14% затрат приходятся на систему газораспределения. [c.323]
Эти отрасли народного хозяйства во многом обеспечивают жизнедеятельность населения страны, поставляя незаменимые энергоносители и оказывая необходимые транспортные услуги. Их существенное отличие от всех других отраслей заключается в том, что в них сконцентрированы производственные мощности, производящие значительную часть промышленной продукции и грузооборота предприятий транспорта, их капиталовложения составляют третью часть всех инвестиций в России, а поступления налогов, сборов и платежей - более одной четверти ее бюджета. Вместе с тем, и отрасли имеют и самую высокую дебиторскую задолженность. Электроэнергетика и газовая промышленность практически кредитуют все отрасли народного хозяйства. [c.124]
Доход от основной деятельности (операционный доход, прибыль) (Operating In ome) показывает сумму, образующуюся в результате вычитания из валовой прибыли от реализации суммы текущих внутрифирменных расходов, связанных с основной деятельностью (операционных расходов), до включения дохода от инвестиций и до вычета процентов и налогов. При подготовке отчета о доходах обычно руководствуются методом подсчета, по которому доходы, признанные полученными в данный период, сравниваются с теми расходами, которые должны быть произведены в тот же период. При определении доходов, признаваемых в отчетном периоде, руководствуются, как правило, принципом определенные издержки признаются расходами, поскольку они напрямую связаны со специфическими доходами. Например, имея в виду, что стоимость проданных товаров, транспортные расходы по доставке товаров потребителю и оплата комиссионных посреднику обеспечивают прибыли в течение нескольких периодов, долю таких затрат определяют путем исчисления конкретного ожидаемого дохода от применения такого вида активов в данном периоде. К числу подобных активов можно отнести амортизацию основных средств, амортизацию неосязаемых активов и распределение по периодам расходов на страхование некоторые издержки, не включаемые в перечисленные выше категории, признаваемые расходами текущего периода. Например, к издержкам, которые немедленно признаются текущими расходами, относятся зарплата управленческого звена и большая часть сбытовых и административных расходов. [c.246]
АМОРТИЗАЦИЯ (depre iation) - постепенный перенос стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт и использование этой стоимости в виде амортизационных отчислений для простого или расширенного воспроизводства основного капитала. В каждой стране установлены в законодательном порядке сроки и предельные максимальные годовые нормы амортизации. В развитых капиталистических странах они колеблются, в основном, в следующих пределах на здания - 4-6%, автомобили 20-30%, оборудование - 10-30%. В подавляющем большинстве про мышление развитых стран (за исключением Великобритании) амортизационные отчисления освобождены от обложения налогом на прибыль, что позволяет фирмам, начислив амортизацию, уменьшать полученную прибыль, подлежащую налогообложению на сумму амортизационных отчислений, увеличивая тем самым свой доход. Законом устанавливается период /количество лет/, в течение которого фирма может, если ей это выгодно по каким-либо причинам, начислять амортизацию. В настоящее время в развитых капиталистических странах наблюдается тенденция к сокращению сроков амортизации. Так, в США с 1981 г. установлены более короткие сроки амортизации для зданий и сооружений - 10 лет, для всех видов производственого оборудования - 5 лет, для транспортных средств - 3 года. [c.17]