Концепция поддержания финансового капитала признает прибыль полученной, только если финансовая (денежная) сумма чистых активов в конце периода превышает финансовую (денежную) сумму чистых активов в начале периода (с учетом корректировки на величину изъятий и дополнительных взносов владельцев в течение периода). Концепция определяет капитал, который компания намеривается поддерживать, дает ориентир измерения прибыли, указывает на различия между прибылью компании на капитал и возвратом ее капитала. Потоки активов, превышающие суммы, необходимые для поддержания капитала, считаются прибылью на капитал. [c.69]
Таким образом, деятельность хозяйствующего субъекта направлена на поддержание капитала собственника и его преумножение. Это достигается безубыточными финансовыми результатами и присоединением части полученной прибыли к капиталу собственника (реинвестирование). [c.69]
Концепция поддержания капитала под прибылью понимает [c.75]
Концепция поддержания капитала уже давно существует в бухгалтерском учете. В ее основе лежит идея о том, что в целях защиты интересов кредиторов величина капитала хозяйствующего субъекта до распределения дивидендов должна сохраняться на [c.323]
Однако в новозеландском Законе о компаниях 1993 г., вступившем в силу с июля 1994 г., концепция поддержания капитала подменяется проверкой платежеспособности [25]. Согласно этому закону директора компании могут по своему усмотрению передавать акционерам средства компании с условием, что после такого распределения компания не потеряет платежеспособности (разд. 52). Двойной критерий платежеспособности таков а) компания в состоянии погашать задолженность в сроки, наступающие в обычном ходе предпринимательской деятельности б) стоимость активов компании превышает стоимость ее кредиторской задолженности, в том числе условной (разд. 4(1)). При определении стоимости условной кредиторской задолженности следует принимать во внимание вероятность ее возникновения, а также любое законное право компании уменьшить или аннулировать условную задолженность (разд. 4(4)). Директора, голосующие за распределение прибыли, обязаны подписать сертификат, в котором утверждается, что, по их мнению, непосредственно после такого распределения компания будет удовлетворять критериям платежеспособности, и содержится обоснование такого мнения (разд. 52(2)). Любой директор, не выполняющий данное требование, нарушает законодательство, и с него может быть взыскан штраф в размере 5000 (разд. 52(5) и 373(1)). [c.324]
Благосостояние, прибыль и поддержание капитала [c.330]
У фирмы было 500 единиц товара в начале отчетного периода, и -согласно концепции поддержания физического капитала в ССА она должна быть в состоянии приобрести 500 единиц в конце периода (по 15 долл. за штуку). Поэтому для поддержания начального уровня капитала фирме в конце периода потребуется на 2500 долл. больше. Если бы дивиденды были выплачены на сумму 4000 долл., в распоряжении компании осталось бы только 5000 долл., и в феврале она смогла бы приобрести только 333 единицы данного товара. Следовательно, 2500 долл. следует рассматривать не как выигрыш от владения (внереализационную прибыль), а как корректировку на поддержание капитала. [c.342]
Денежные средства 1500 Уставный капитал Плюс Резерв на поддержание капитала Плюс Прибыль Итого собственный капитал Кредиты банков 500 50 450 [c.351]
Уставный капитал Плюс Резерв на поддержание капитала Плюс Прибыль Итого собственный капитал Кредиты банков [c.351]
Плюс Резерв на поддержание капитала 50 Плюс Прибыль 450 Итого собственный капитал 1000 [c.352]
Минус Поправка на поддержание капитала Валовая реальная прибыль Примечание [c.353]
Поправка на поддержание капитала — поправка на инфляцию для уставного капитала [c.353]
Уставный капитал Плюс Резерв на поддержание капитала Плюс Прибыль [c.353]
Минус Поправка на поддержание капитала [c.359]
Денежные средства Запасы Основные средства Минус Поправка на изменение цены 500 150 1800 300 350 Уставный капитал Плюс Резерв на поддержание капитала Плюс Прибыль Кредиты банков 1500 150 300 [c.359]
Органический баланс идею синтеза переносит в плоскость идеи сохранения капитала. Однако, во-первых, это не совсем синтез, а во-вторых, возможность поддержания капитала лучше раскрыть посредством эпизодического анализа, а не путем систематического постоянного учета. [c.422]
С концепцией капитала тесно связана концепция прибыли или так называемая концепция поддержания капитала, которая дает ориентир, по которому измеряется прибыль. Согласно финансовой концепции капитала, прибыль считается полученной, если финансовая (денежная) сумма чистых активов в конце периода превышает финансовую (денежную) сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений и взносов владельцев в течение периода. Согласно физической концепции капитала, прибыль считается полученной, если физическая производительность (или операционная способность) компании (или ресурсы или фонды, необходимые для достижения этой способности) в конце периода превышают физическую производительность в начале периода после вычета всех распределений или вкладов владельцев в течение периода. [c.236]
Признание капитала отражено в концепции капитала и в концепции поддержания капитала. [c.239]
Концепция поддержания капитала Определяет измерение прибыли Отсутствует Отсутствует [c.245]
В Принципах проводится общепринятая точка зрения, что организация может признавать прибыль за данный отчетный период только при условии сохранения своего капитала. Под поддержанием своего капитала подразумеваются различные аспекты в зависимости от принятой концепции. Рассматриваются две основные концепции финансового капитала и физического капитала (производственного потенциала). Выбор метода измерения. и поддержания капитала остается за организациями и зависит от интересов и потребностей пользователей. Если пользователей интересует поддержание номинально инвестированного капитала с учетом изменений в покупательной способности денег, то применяется финансовая концепция. Когда пользователей интересуют производственные возможности организации, тогда применяется концепция физического поддержания капитала. В обеих концепциях прибыль - это остаточная величина после вычета расходов из доходов с учетом корректировок, обеспечивающих поддержание капитала на уровне, соответствующем его величине на начало отчетного периода. Превышение расходов над доходами признается убытком, уменьшающим величину капитала. [c.24]
В соответствии с финансовой концепцией поддержания капитала считается, что капитал сохраняется если его величина к концу отчетного периода за вычетом сумм, внесенных акционерами или выплаченных акционерам, равняется его величине, зафиксированной в начале того же отчетного периода. Любое превышение стоимости активов, либо снижение суммарной стоимости обязательств, либо того и другого вместе, признается в качестве прибыли данного отчетного периода. До момента реализации активов величина повышения их стоимости не учитывается. Этот метод измерения сохранности капитала и признания прибыли называется методом измерения в номинальных денежных единицах. В условиях снижения покупательной способности денег [c.24]
Финансовая концепция поддержания капитала является весьма распространенной и применяется чаще всего при составлении финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами. [c.25]
В соответствии с физической концепцией поддержания капитала исходят из того, что капитал сохраняется, если организация в конце отчетного периода имеет такой же уровень производственного потенциала или операционных возможностей, который она имела в начале этого же периода. В качестве основы для измерения активов и обязательств принимается текущая стоимость. Все изменения цен, отражающиеся на стоимости активов и обязательств, относятся к оценке физических производственных возможностей организации и считаются корректировками стоимости функционирующего капитала. Они (изменения цен) включаются в капитал и не относятся к суммам, увеличивающим прибыль. Прибылью отчетного периода признается остаток приращения активов после вычета величины сохраняемых физических производственных возможностей за отчетный период. Иначе - прибыль представляет стоимость увеличения производственных возможностей за отчетный период, включая и производственные запасы и финансовые операционные статьи (см. п. 109 Принципов). [c.25]
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России не содержит положений, связанных с поддержанием капитала, но, судя по некоторым законодательным актам и сложившейся практике используется юридическая концепция поддержания капитала, не рассматриваемая Принципами МСФО. Юридическая концепция особенно важна для организаций с ограниченной ответственностью. В соответствии с нею, выплаты акционерам дивидендов не могут производится из суммы внесенного ими капитала и нормативных общих резервов, подлежащих сохранению в соответствии с законом или уставом общества. Эта концепция в целом тяготеет к финансовой концепции поддержания капитала МСФО. хотя и не полностью адекватна ей. [c.25]
Капитал. Поскольку капитал определяется как разность между активами и обязательствами предприятия (чистые активы), то он зависит от измерения активов и обязательств, следовательно, переоценка активов и обязательств влияет на величину капитала в ту или иную сторону. В связи с этим доходы и расходы, возникающие в результате переоценки, не включаются в понятие доходов и расходов, а воспринимаются как корректировки, необходимые для поддержания капитала, или резервы переоценки. Восприятие капитала как суммы чистых активов соответствует концепции финансового капитала, когда собственный капитал предприятия адекватен инвестированным денежным (финансовым) средствам собственников или инвестированной покупательной способности денежных (финансовых) средств. Относительно физической концепции капитала его сущность состоит в производственной мощности, операционной способности предприятия. [c.22]
Прибыль = доходы - расходы (в том числе корректировки, обеспечивающие поддержание капитала). [c.24]
МСФО оставляют за предприятием право выбора концепции поддержания капитала в условиях развитой экономики, однако развивающаяся экономика (характеризующаяся гиперинфляцией) требует принять за основу составления отчетности концепцию поддержания финансового капитала, определяемого в единицах постоянной покупательной способности, или концепцию поддержания физического капитала. [c.24]
В российской системе учета и финансовой отчетности не применяются концепции поддержания капитала, что в условиях инфляции, представляется абсолютно негативным явлением, приводящим к полному отсутствию достоверности отчетности. [c.24]
Концепции поддержания капитала [c.25]
Третий - использование концепций поддержания капитала Имеются отличия Странам с развивающейся экономикой присуща гиперинфляция, которая может сопровождаться специфическими особенностями, характерными, например, для России, и выражающимися в том, что составляющая девальвации национальной валюты в росте курса твердой иностранной валюты (обменный курс рубль/доллар США) не соответствует темпам инфляции. В результате даже для представления отчетности в твердой иностранной валюте все статьи, представленные в национальной валюте, предварительно следует откорректировать в соответствии с инфляцией, а затем конвертировать в твердую иностранную валюту по обменному курсу, действующему на дату составления финансовой отчетности. Использование стандарта 29 Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции становится насущно необходимым. [c.45]
Методы калькуляции, основанные на исторической стоимости, видимо, не поддаются никакому логическому объяснению с точки зрения учета долгосрочных активов. Корень проблемы, как отмечает Бакстер (Baxter), вероятно, заключается частично в эклектическом смешивании прошлых затрат с оценкой будущей службы и ликвидации [11, с. 120]. Правомочность традиционных методов основана на ряде допущений. Во-первых, что первоначальные вложения представляют собой подходящую основу для начисления износа и что возмещение этой суммы обеспечит поддержание капитала на неизменном уровне во-вторых, что ожидания предпринимателя относительно срока службы актива, его ликвидационной стоимости в конце такого срока и т.д. полностью оправдываются в-третьих, что в период между приобретением и списанием актива не происходит колебаний цен, и, следовательно, равновеликие денежные суммы, получаемые или уплачиваемые в различные моменты времени, равнозначны. Но предположения эти едва ли реализуются. [c.287]
В модели ССА, как и НСА, в качестве единицы измерения обычно используется номинальный доллар, без поправки на изменение его покупательной способности. Процедуры регистрации хозяйственных операций такие же, как и в НСА. Различия связаны с применяемой в рамках ССА концепцией поддержания капитала, ориентированной на сохранение производственной мощности или работоспособности. Это выражается в осуществлении периодических поправок на изменение цен замещения запасов и основных средств. Себестоимость продукции исчисляется на основе исходных величин запасов, скорректированных на изменение текущей цены (цены замещения) к концу периода. В данной модели выигрыш от владения активами (holding gain) трактуется не как прибыль, а как необходимое прямое дополнение к собственному капиталу. Аналогично основные средства переоцениваются в каждом периоде по их текущей цене (цене замещения). Амортизация начисляется на основе текущей стоимости, а рост цены замещения от периода к периоду рассматривается как прямое дополнение к собственному капиталу. Мнения по поводу того, следует ли в данной модели признавать прибыли или убытки от владения монетарными активами или от наличия финансовых обязательств в периоды изменения покупательной способности доллара, расходятся. [c.341]
Модель СоСоА требует пересмотра стоимостей всех активов с приведением их к текущим денежным эквивалентам (определяемым как цены, по которым их можно было бы перепродать на рынке в условиях нормального функционирования предприятия) в конце каждого отчетного периода. Поправки на изменение цен, возникающие при переоценке активов, включаются в расчет прибыли отчетного периода. Кроме того, делается корректировка на последствия изменения общего уровня цен, именуемая поправкой на поддержание капитала, она также учитывается при определении прибыли. Величина этой поправки получается как произведение суммы чистых активов (по состоянию на начало периода) и относительного изменения за отчетный период индекса общего уровня цен. Например, если начальное сальдо чистых активов равнялось 100 000 долл., а индекс цен изменился в течение периода со 100 до ПО, сумма поправки составит 100 000 10 / 100 = 10 000. Она отразится по дебету счета поправки на поддержание капитала и кредиту счета резерва на поддержание капитала. Прибыль находится как сумма чистой валовой выручки от реализации, поправки на изменение цен и поправки на поддержание капитала. Схема определения прибыли в модели СоСоА отображена на рис. 11.5. [c.346]
Наиболее противоречивым вопросом в учете ценовых колебаний был и остается выбор концепции поддержания капитала и соответствующее отношение к монетарным активам. В основе систем учета по себестоимости/в постоянных долларах лежит концепция финансового капитала, измеряемого в единицах неизменной покупательной способности. Концепция поддержания капитала в системах учета по текущей стоимости опирается на физический капитал, или продуктивность капитала. Однако в разных странах применение этой концепции существенно различается. В рамках СоСоА концепция поддержания капитала связана с понятием реальной покупательной способности. Концепции поддержания капитала, принятые в различных учетных моделях, охарактеризованы в табл. 11.2. [c.349]
В отчетном бухгалтерском балансе элемент капитала может быть разделен на составные подэлементы, представляющие интерес для пользователей. Принципы предусматривают, что в корпоративном (акционерном) предприятии капитал подразделяется по крайней мере на три статьи средства внесенные акционерами нераспределенная прибыль резервы, представляющие выделение нераспределенной прибыли, и, отдельно, корректировки, обеспечивающие поддержание капитала. К первым относятся резервы, образуемые в соответствии с уставом или законодательством и представляющие дополнительные гарантии от возможных убытков или образуемые в соответствии с налоговым законодательством с целью получения освобождения от налогообложения, либо снижения суммы налогов. Ко вторым относятся резервы, связанные с переоценкой стоимости активов в результате инфляционного снижения стоимости валюты, применяемой при составлении отчетности, дотационные и иные аналогичные суммы. [c.23]
Экономическая сущность понятия прибыли рассматривается в направлении двух концепций прибыли, вытекающих из двух концепций капитала. Связь между концепциями прибыли и капитала проявляется через концепции поддержания капитала, использование которых можно считать третьим аспектом концепции создания информационного образа финансового положения предприятия. Если в качестве отправной точки выбирается кон-.цепция поддержания финансового капитала, то прибыль счита- [c.23]