Практика налогообложения XX в. еще раз доказала несостоятельность и неосуществимость теорий единого налога, но не без их влияния финансовая наука проводила исследования, связанные с поисками более справедливых способов налогообложения. Больших усилий стоило претворение подоходно-прогрессивного налога в финансовую практику. Была осуществлена не одна реформа с целью достижения простоты налоговой системы, которая является сегодня одним из главных принципов ее организации. [c.147]
Теория единого налога разные времена Единый налог как единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения [c.6]
Превращение налогов в главный источник доходов госбюджета и усложнение организации налогообложения поставили в XIX в. перед финансовой политикой задачу упрощения налоговой системы, отмены многих налогов, их унификации. Это вдохновило на разработку проектов единого налога не только финансистов. В XIX в. много лет агитировал за национализацию земли и введение единого налога на земельную ренту американский писатель Генри Джордж. По его мнению, частная собственность на землю - это причина всех недостатков социального строя. Земля не создана трудом. Ее ценность возрастает главным образом благодаря развитию общества в целом, а не деятельности владельца. Государство должно брать в свою пользу то, что по праву принадлежит всему обществу, - земельную ренту. Только таким путем можно решить социальные вопросы. Но теория Г. Джорджа слабо аргументированна. В условиях развитого разделения труда почти невозможно назвать продукт, который не был бы результатом труда ряда лиц. Незаработанные доходы есть, кроме землевладения, и в других сферах. То же можно сказать и относительно монополий. Кроме единого налога на поземельную ренту в XIX в. были выдвинуты и другие формы единого налога - налог на расходы, на капитал, на доход. [c.145]
Преимущества единого налога на капитал имели смысл только в теории. На практике и этот налог будет уплачиваться из дохода, потому что имущество без дохода не имеет смысла. Объект дохода с капитала - машины, скот - мало определенный. Налог с капитала может нарушить сложившиеся экономические отношения. Личные заработки при нем останутся не обложенными. Между тем они достигали колоссальных сумм. В Англии конца XIX -начала XX в. доходы врачей выше доходов от хлопчатобумажной промышленности страны, доходы от угольных копей не достигают суммы заработка английских адвокатов . [c.146]
Политическая борьба в связи с переложением налогов всегда находила свое отражение в теориях переложения. Вспомним физиократов, которые защищали интересы землевладельческого класса, ратуя за единый налог, или классиков, которые своими взглядами на переложение защищали интересы предпринимательского класса. В то время борьба еще не получила высокого накала ввиду относительной неразвитости налоговой системы. Но к началу XIX в. оптимистическая теория переложения налогов появилась как потребность, необходимость примирить враждующих налогоплательщиков, так как налоги достаточно сильно обременяли неимущие слои населения и не задевали защищенные от них буржуазные слои. Оптимистическая теория выступила в защиту существующей системы налогообложения как выразитель интересов имущих слоев капиталистического общества. [c.154]
В-четвертых, согласно теории налогообложения Смита, пропорциональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоставимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснованной критике. Практически во всех странах мира налоги являются либо прогрессивными (тяжесть обложения растет для более крупных доходов и состояний за счет увеличения ставки), либо регрессивными. Кроме того, вводится определенная дифференциация, в частности путем установления не облагаемого налогом минимума доходов, выведения из налогооблагаемой базы некоторых видов имущества, например имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и др. [c.137]
Дополним и поясним, что теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном счете на частные хозяйства и народное хозяйство как единое целое (теория цены и теория переложения). Следовательно, экономическую природу налога надо искать в сфере производства и распределения. [c.74]
Теория жертвы - одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога. Саму идею налога как жертвы мы находим у физиократов при обосновании единого поземельного налога Если государство всем народным богатством, всем своим достоянием обязано земле, природным силам, то и все жертвы, которые государство может требовать от народа, должны быть получены из этого же источника 1. [c.84]
Защищая в теории догму единого поземельного налога, на практике физиократы допускали значительные отступления от своей доктрины. [c.145]
При утверждении законом конкретных налоговых форм, т. е. состава и структуры налоговой системы, большую роль играет однозначная трактовка понятий налог , пошлина , сбор , цена . Различать эти понятия необходимо не только с позиций чистой теории. Различия между ними проявляются на практике и оказывают существенное влияние на эффективность действия налогового режима, распределение налоговой нагрузки по вертикали и по горизонтали. Наконец, состав платежей сам по себе задает условия организации налоговых правоотношений и свидетельствует о соответствии национального налогообложения податным системам более развитых стран. Различия важны и для осуществления юридических доктрин в рамках единой налоговой системы. В российской практике эти понятия смешиваются не только чиновниками, но и законодателями. Это недопустимо при решении проблем создания объективной системы взаимоотношений плательщиков с государством, базирующейся на равенстве экономических интересов и паритете разных форм собственности. Различать эти понятия необходимо еще и потому, что к ним применяются различные правовые режимы. Отличительные характеристики собственно налога, пошлины, сбора и цены за предоставляемые государством услуги представлены на рис. 12. [c.71]
В США, странах Западной Европы, Японии ввиду усложнения экономических отношений в обществе, действия объективных циклических процессов, эволюция классической теории были представлены двумя основными направлениями — кейнсианским и неоклассическим. Несмотря на единое представление о сущности налогов, различие этих концепций заключается в неодинаковом [c.197]
Экономическая теория не дает универсального подхода к созданию совершенной налоговой системы. Выбор структуры налоговой системы происходит скорее на основе предыдущего опыта реформирования структуры налогов в разных странах. В рамках налоговой системы для переходных экономик будет предпочтительным подоходный налог, взимаемый по достаточно низкой ставке и предполагающий налогообложение заработной платы, процентных доходов и дивидендов у источника. Аналогичным образом, предпочтительным является использование единой ставки налога на добавленную стоимость с минимальным перечнем товаров, облагаемых по пониженным ставкам. [c.25]
Макроэкономика - раздел экономической теории, изучающий экономику как единое целое. Объектом изучения макроэкономики является обобщающие показатели экономики, экономический рост, проблемы инфляции, безработицы, налоги и т.д. [c.7]
В теории для упрощения понимания ситуации, происходящей в реальном мире, строят модели, которые имеют некоторые ограничения по сравнению с действительной жизнью. Для описания поведения инвестора на рынке и вводится понятие рыночного портфеля. Предполагается, что все вкладчики имеют одинаковую информацию и одинаковые оценки относительно риска и ожидаемой доходности всех активов. Их интересуют только два параметра — риск и доходность. Вкладчики могут свободно занимать и предоставлять средства под ставку без риска. Отсутствуют трансакционные расходы и налоги не оказывают влияния на принимаемые решения. В таком мире каждый инвестор одинаковым образом оценит ситуацию и определит единый набор эффективных портфелей. Поэтому в качестве рискованного портфеля все вкладчики будут стремиться держать один и тот же портфель, а именно, рыночный. Почему в описанной ситуации в данный портфель войдут активы в соответствии с их удельными весами на рынке Такое положение возникнет в результате серии покупок и продаж каждого отдельного актива. Поскольку инвесторы будут формировать одинаковый по своему составу портфель, то в портфеле любого вкладчика один и тот же актив должен занимать одинаковый удельный вес. Допустим, инвесторы полагают, что бумага А должна составлять 10% от стоимости портфеля. Однако по текущей цене это более значительная величина, чем удельный вес бумаги в общей стоимости активов рынка. Так как инвесторы стремятся держать в портфеле именно указанную пропорцию бумаги А, то на нее появится активный спрос, что вызовет повышение ее цены. В результате, с одной стороны, увеличится удельный вес бумаги в стоимости активов рынка, с другой стороны, по мере роста цены привлекательность бумаги будет падать. Поэтому инвесторы пожелают иметь данную бумагу в портфеле в меньшей пропорции. [c.270]
Определение Ж.-Б. Сэя, таким образом, неточно оно хуже определения А. Смита, являющегося неполным. Добавлю, что вытекающие из него разделы (политэкономии) совершенно эмпиричны. Теория собственности и теория налога, которые составляют в действительности лишь две части единой теории распределения богатства между людьми в обществе, рассматриваемыми сначала по отдельности как индивиды и затем коллективно как государство, и которые обе столь существенно [c.7]
Несмотря на ошибочность теории единого налога, заслуга физиократов состоит в том, что они первыми указали на взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства. Они направили науку на правильный путь - на необходимость связывать вопросы финансового хозяйства с теориями политической экономии. Глава школы физиократов Ф. Кенэ (1694-1774) разработал знаменитую экономическую таблицу. В ней Ф. Кенэ изоб- [c.11]
Идея справедливости в налогообложении впервые отчетливо прозвучала в теории единого налога. Надо отдать должное чисто финансовой науке, что она в самом начале своего становления поставила вопрос о социальной справедливости в налогообложении. Практический аспект теории единого налога был связан с преобразованиями в налоговой системе. Во все времена и эпохи человеческий ум много изощрялся над изобретением новых налогов и целых податных систем. Налогомания принадлежит к числу наиболее опасных видов умопомешательства , как выразился один политический деятель. Одну из ее форм составляет навязчивая идея единого налога, который способен заменить всю пеструю мозаику податных систем, несправедливых, возмутительных, жестоких, грабительских, невыносимых , и все же не предохраняющих бюджет от дефицитов 1. [c.144]
В основе теории единого налога лежит правильная мысль, что налоги в конце концов уплачиваются из одного источника - доходов. Но если так, то единый налог представляется теоретически более целесообразным, простым и коротким путем, чем множество отдельных налогов. Идея единого налога появляется еще в средние века, когда в целях привлечения к несению налогового бремени привилегированных классов общества была создана теория единого акциза. В XVIII в. на смену ей приходит теория королевской десятины С. Вобана, которая по его плану падала на доход от земледелия, промышленности и всех других источников в размере от 5 до 10%. С. Вобан не был последователен и, проектируя отмену одних существующих налогов, сохранял другие (умеренный налог на соль, таможенные пошлины, налоги на обращение). [c.144]
Школа физиократов, выдвинув теорию единого налога в форме поземельного, теоретически лишила всякого обоснования взимание косвенных налогов. О. Мирабо настаивал на отмене всех косвенных налогов, за исключением единого поземельного налога, который являлся, по мнению О. Мирабо, единственным прямым налогом. Ф. Кенэ теоретически допускал применение косвенных налогов лишь в торговых государствах, где земледелие не играет никакой роли, хотя на практике ученики Ф. Кенэ шли на большие ограничения и уступки. [c.183]
Физиократы воскресили забытую теорию Д. Локка о переложении всех налогов на плечи земледельца, исходя из своей теории чистого дохода. Теория физиократов о переложении всех налогов на чистый доход с земли вела к установлению единого налога на землю как единственно непереложимого. [c.151]
Проблемы распределения налогового бремени рассматривались с XVII в. меркантилистами, суждения которых о распределении налоговой нагрузки в обществе положили основу теории переложения налогов. А. Смит во второй главе книги V [75] в своем обосновании теории податной системы и трех административных принципов взимания налогов увязал налоговое бремя с рентой, которую получает постоянный хозяин недвижимого источника дохода. Все налоги, по его мнению, в конечном итоге взимаются с землевладельцев. А. Смит, не одобряя теорию физиократов единого налога , склоняется к идее рентного налогообложения. Налоги на заработную плату он ставит в зависимость от эластичности предложения труда. В заключительном разделе второй главы книги V содержатся предположения о зависимости между эластичностью спроса на отдельные товары по их ценам и налогами, этот раздел так и называется Налоги на предметы потребления . Ценность идеи А. Смита заключается в том, что он совершенно правильно увязывал экономическую природу налогообложения с добавочным рентным доходом. Его идея о налогообложении соразмерно ренте развивается отечественными учеными Д. Орловым, В. Фроловым и другими противниками налогообложения конечных стоимостных результатов производства. [c.98]
Теория реальных опционов представляется достаточно удобным и адекватным инструментом для моделирования процесса создания новых фирм. Однако работ, изучающих влияние налоговой системы на поведение инвестора в рамках этой теории крайне мало. Ma Kie-Mason (1990) исследовал взаимодействие неопределенности и нелинейных налоговых ограничений для проектов в горнодобывающей промышленности. Им было показано, что определенное сочетание неопределенности прибыли и нелинейности налога на прибыль может приводить к неожиданным эффектам (рост ставки налога может стимулировать инвестиции, а увеличение вычетов из валовой прибыли может иметь обратный эффект). Forsfalt (1999) на основе "опционного" подхода к созданию малых фирм проводил сравнительный анализ различных налоговых систем, в той или иной мере внедренных в скандинавских странах. В частности, было показано, что "единая" система налогообложения (при которой все доходы облагаются единым налогом независимо от их происхождения) порождает более высокий "уровень инвестирования" по сравнению с "дуальной" системой (когда все доходы разделяются по типам). [c.16]
Принципы налогообложения, разработанные в XVIII-XIX вв., с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики XX в. не утратили своего значения и сформулированы следующим образом Справедливость налогообложения в вертикальном и горизонтальном аспектах. Справедливость налогообложения в вертикальном разрезе означает, что налог должен взиматься в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного лица, т.е. что с повышением дохода ставка налога увеличивается. Справедливость налогообложения в горизонтальном разрезе - это принцип, предполагающий единую налоговую ставку для лиц с одинаковыми доходами. Эффективная налоговая система подразумевает наличие в ней инструментов, стимулирующих экономический рост, хозяйственную деятельность индивидов и предприятий. Нейтральность налогообложения предполагает рав-новеликость налоговых изъятий независимо от сфер приложения капитала и видов экономической деятельности. Простота налоговой системы выражается в легкости и доступности для широких кругов техники подсчета налогов и заполнения различных форм налоговой отчетности 2. [c.106]
Профессор Колумбийского университета Э. Селигман из анализа развития прямого обложения сделал вывод, что в скором времени единый подоходный налог вытеснит все прямые налоги. А. Исаев критикует идею единого подоходного налога как идеал, к которому должно стремиться финансовое законодательство. Он не видит возможности реализации этой теории на практике. Главный его аргумент состоит в том, что для применения единого подоходного налога необходимы органы финансового управления, которые, противодействуя стремлению многих граждан уменьшать податное бремя, определяли бы доходы, получаемые плательщиками . Определение дохода потребовало бы больших затрат по технологии этого процесса. Кроме того, равные дохо- [c.146]
Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы всеобщность (охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом) обязательность (юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго установленные сроки, нарушение сроков или уклонение от уплаты карается законом) равнонапря-женность (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта обложения) однократность (недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза) стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться) простота и доступность для восприятия гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики) справедливость. В теории налогообложения различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Первый предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги. Второй — то, что налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги. [c.115]
И монетаристы, и сторонники теории предложения едины в требованиях значительно уменьшить размеры государственного бюджета (и его нолю в национальном доходе) главным образом за счет экономии на за-ijwax. В концепциях неоконсерватизма расходы государства играют в не. ном пассивную роль, не несут никакой регулирующей нагрузки. В их сокращении видят лишь самый простой и верный путь к тому, чтобы отнять у государства финансовые ресурсы, позволяющие ему необоснованно вме-шипаться в экономические процессы. Если монетаристы примерно так же подходят и к налогам (для них главное —денежная политика), то сторонники теории предложения, напротив, расценивают налоговую политику клк важнейший инструмент государственного регулирования. [c.149]
Наиболее важные мероприятия, проведённые П.,— финанс. реформа и отмена хлебных законов, соответствовали идеям свободы торговли, за к-рую выступала крупная буржуазия (см. Фритредерство). Под влиянием учения Д. Рикардо о том. что устойчивость ден. обращения возможна лишь на основе золотого стандарта. П. в 1818 внёс в парламент законопроект (утверждён в 1819), в соответствии с, к-рым Англ, банк должен был начиная с 1823 восстановить обмен банкнот на золото, отменённый в 1797. В 1842 был введён единый подоходный налог с одновременной отменой различных видов налогов, а также преобразовано таможенное законодательство, что понизило ввозные пошлины на хлеб и ряд др. товаров. Банковские акты 1844 предусматривали разделение Англ, банка на два независимых департамента с собств. наличными фондами, один из к-рых выполнял банковские операции, а другой осуществлял эмиссию банкнот. Устанавливалась твёрдая норма обеспечения банкевских билетов. В финанс. реформе П. нашли отражение недостатки количественной теории денег. Так, в периоды экономич. кризисов, когда спрос на деньги возрастал, пр-во было вынуждено приостанавливать действие актов 1844 и количество необеспеченных банкнот в обращении увеличивалось. Однако золотой стандарт действовал в Великобритании до 1914. [c.237]
Лит. Маркс К., К критики политической экономии, М арке К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 13 его ж е, Капитал, т. 1 — 3, таи же, т. 23—25 его же, Теории прибавочной стоимости (IV том Капитала ), там же, т. 20 его ж е, Критика Готской программы, там же, т. 19 его же, Замечании на книгу А. Вагнера Учебник политической экономии , там же, т. 19 Э н г е л ь с Ф., Анти-Дюринг, там же, т. 21) его ж е, Происхождение семьи, частной собственности и государства, там же, т. 21 Л е н и н В. И., По поводу так называемого вопроса о рынках, Поли. собр. соч., 5 изд., т. 1 е г о ж е, Развитие капитализма в России, там же, т. 3 его же, Карл Маркс, там же, т. 20 его же, Империализм, как высшая стадия капитализма, там же, т. 27 его же, Государство и революция, там же, т.. 4.4 его ж е, Очередные задачи Советской власти, там же, т. 30 его ж е, Великий почин, там же, т. 39 его ж е, Экономика и политика в эпоху диктатуры пролетариата, там же его же, Об едином хозяйственном плане, там же, т. 42 его ж е, О продовольственном налоге, там же, т. 43 е г о ж е, О значении золота теперь и после полной победы социализма, там же, т. 44 его же, О кооперации, там же, т. 45 Программа КПСС, М,, 1970 Материалы XXIV съезда КПСС, М., 1974 Материалы XXV съезда КПСС, М., 1977 Конституция (Основной Закон) СССР. М., 1977 Политическая якономия. Учебник, 4 изд., М., 1902 Политическая экономия. Учебник, 2 изд., под ред. А. М. Румянцева, ч. 1—Капиталистический способ производства, ч. 2— Социализм — первая фаза коммунистического способа производства, М., 1970 Политическая экономия современного монополистического капитализма, 2 изд., т. 1—2, М., 1975 Курс политической экономии, 3 изд., т. 1 — 2, под ред.> Н. А. Цаголова, М., 197. —74 Выгоде к и и С. Л., Очерки теории современного капитализма, М., 1901 Варг а К., Оч ер- ки по проблемам политэкономии капитализма, М., 1905 В е н- [c.292]
В этих условиях появляется новое направление в экономической науке - институционализм. Свое название, данное направление получило от категории - институты . Институты - это самые различные категории и явления (государство, семья, налоги, конкуренция, частная собственность и др.), предопределяющие привычки и обычаи, этику, правовые решения и, главное, - эволюцию экономики. По некоторым оценкам, временем возникновения институционализма следует считать дату опубликования Т. Вебленом монографии Теория праздного класса , т.е. 1899 г. Однако, учитывая появившиеся позднее, не менее значимые публикации Дж. Коммонса и У. Митчела, обозначившие зарождение как бы новых направлений в рамках институционализма, период четкого формирования идей и концепций этого направления экономической теории в единое целое приходится на 20-30-е г.г. XX века. Особенности институционализма [c.4]
Смотреть страницы где упоминается термин Теории единого налога
: [c.207] [c.430] [c.450] [c.469]Смотреть главы в:
История финансовой мысли и политики налогов -> Теории единого налога