Потребность в специалисте возникает, как правило, при осуществлении таких мероприятий, как арест имущества налогоплательщика, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода или прибыли, производство выемки (изъятия) документов или предметов. В ст. 77, 92 и 94 НК. РФ, касающихся соответственно порядка ареста имущества, осмотра и выемки, содержится прямое указание о возможности участия специалиста. При необходимости специалист может привлекаться к участию и в других действиях по осуществлению налогового контроля. [c.75]
Выемка (изъятие) документов [c.82]
Выемка (изъятие) документов представляет собой административно-правовую меру воздействия, направленную на получение копий (подлинников) документов, необходимых для вынесения адекватного решения о правомерности деятельности проверяемого налогового субъекта. [c.82]
Постановление о проведении выемки (изъятия) документов принимается в случаях [c.83]
Выемка (изъятие) документов 85 [c.85]
Какие-либо меры по принудительному проникновению должностных лиц в помещения или на территорию налогоплательщика для их осмотра, за исключением случая проведения осмотра в связи с выемкой (изъятием) документов, Налоговым кодексом не предусматриваются, а доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законодательством или на основании судебного решения, — прямо запрещается. [c.89]
О положениях ч. 5 статьи, являющихся по своему содержанию частью порядка осуществления выемки (изъятия) документов и предметов в ходе выездной налоговой проверки, регулируемого ст. 94 НК, см. комментарий к названной статье. [c.245]
Кроме того, в случае получения письменного отказа от предоставления документов или неполучения документов в установленный срок должностное лицо налогового органа вправе произвести выемку (изъятие) документов у их владельца. В соответствии со ст. 94 НК выемка документов допускается только в рамках проведения выездной налоговой проверки. [c.254]
О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей статьей. [c.255]
Комментируемая статья в сочетании с абз. 5 ст. 89 НК определяет порядок осуществления выемки (изъятия) документов и предметов у налогоплательщика или налогового агента, в отношении которых проводится выездная налоговая проверка (см. п. 5 комментария к ст. 87 НК). Кроме того, как полагаем, положения статьи должны распространяться также на лиц, располагающих документами, относящимися к деятельности проверяемого налогоплательщика или налогового агента, если получение этих документов объективно необходимо для проведения проверки (см. ч. 2 ст. 87 НК). [c.256]
Участие понятых в действиях по осуществлению налогового контроля является обязательным лишь в случаях, прямо предусмотренных НК, а именно при аресте имущества, применяемого в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога (ст. 77), осмотре территорий, помещений, документов и предметов (ст. 92) и выемке (изъятии) документов и предметов (ст. 94). [c.266]
Составление протокола в соответствии с НК является обязательным в следующих случаях при аресте имущества (ст. 77), осмотре территорий, помещений, документов и предметов (ст. 92) и выемке (изъятии) документов и предметов (ст. 94), при получении показаний свидетеля (ст. 90). Кроме того, НК предусматривает составление специальных протоколов, в которых фиксируются факты ознакомления проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы и разъяснения его прав при проведении экспертизы (ст. 95), предупреждения переводчика об ответственности за отказ или заведомо ложный перевод (ст. 97) (полагаем, что аналогичный протокол должен составляться также в отношении специалиста и эксперта, ответственность которых предусмотрена в ст. 129 НК наряду с ответственностью переводчика). [c.268]
Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки (см. рис.). [c.6]
С введением в действие НК РФ основания и порядок выемки (изъятия) документов и предметов претерпели определенные изменения. [c.25]
Из статьи 94 НК РФ следует, что выемка (изъятие) документов и предметов представляет собой административно-правовую меру воздействия по получению подлинников (копий) документов и предметов на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, утвержденного руководителем (заместителем) налогового органа. [c.25]
До момента вручения (направления) решения о проведении выездной налоговой проверки и по ее окончании производить выемку (изъятие) документов нельзя. [c.27]
В момент проведения изъятия (выемки) составляется протокол о производстве выемки (изъятия) документов (примерный образец протокола приведен на с. 95-96). В нем отражаются все этапы процедуры изъятия отказ от добровольной выдачи осмотр помещений факт наличия или отсутствия документов результаты их осмотра. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Эти лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол. [c.29]
Рассмотрим ситуацию, когда при производстве выемки (изъятия) документов не присутствовали понятые. В такой ситуации невозможно подтвердить принадлежность фактически изъятых документов и предметов организации. Однако это нарушение не может служить основанием для того, чтобы не рассматривать изъятые документы в качестве доказательственной базы (как это установлено в УПК РСФСР), если документы обладают определенными признаками (подписи, печати и т. д.). Изъятые же предметы рассматривать в качестве подтверждающей базы для позиции налогового органа достаточно сложно, поскольку предметы в своем большинстве не обладают четкими характерными признаками их принадлежности владельцу. Поэтому в случае отсутствия понятых в момент изъятия доказать, что именно эти предметы были изъяты, практически невозможно. [c.85]
О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — стоимости предметов. [c.51]
Под выемкой документов понимается принудительное обеспечение доступа должностных лиц к документации налогоплательщика и изъятие копий необходимых документов, а под изъятием документов — изъятие их подлинников. [c.82]
Поскольку с точки зрения соблюдения определенных процессуальных норм выемка и изъятие документов практически идентичны, в дальнейшем мы не будем проводить специальное разграничение между ними, за исключением тех случаев, когда определенные отличия все же имеются. [c.82]
Последовательность действий должностного лица налогового органа в процессе проведения выемки документов представлена на рис. 3.2. Примерные формы акта добровольной передачи документов и протокола о производстве выемки (изъятия) приведены в Приложении I (бланки 4, 5). [c.84]
Выемка производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится изъятие документов (п. 3 ст. 94 НК РФ) Понятые вызываются в количестве не менее двух человек из числа не заинтересованных в исходе дела физических лиц. Не могут быть понятыми должностные лица налоговых органов (ст. 98 Н К РФ) [c.84]
Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (ст. 89 НК РФ) В случае отказа налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка в протоколе (акте) выемки (ст. 89 НК РФ) [c.84]
В случае, когда начатая выемка или изъятие документов не завершены до 22.00, они должны быть приостановлены до следующего дня с принятием мер по исключению возможности уничтожения или замены документов и иных подобных действий со стороны лиц, у которых хранятся документы. Помещения, где хранятся документы, должны быть закрыты и опечатаны, а в особых случаях и поставлены под охрану. [c.85]
Получать копии протоколов (актов) о выемке документов и предметов. Требовать предоставления копий изъятых документов в установленные НК РФ сроки (п. 8, 10 ст. 9 НК РФ). [c.162]
Изъятие документов, относящих- Выемка документов в ООО [c.495]
Бланк 4. Акт добровольной передачи документов Бланк 5. Протокол выемки (изъятия) Бланк 6. Требование об уплате налога [c.512]
Изъятие может быть осуществлено даже не должностным лицом субъекта учета, а, к примеру, должностными лицами налогового органа на основании процедуры выемки, установленной статьей 94 НК РФ. В этом случае субъекту учета взамен изъятых документов вручается протокол соответствующей формы (установленной статьей 99 НК РФ) однако такой важный для любого субъекта учета ФХД отражения в учете опять-таки не найдет в ИСУ не будут зарегистрированы ни изъятие первичных документов (по существу — их выбытие из хозяйственного комплекса), ни получение протокола налогового органа (его поступление в хозяйственный комплекс). При том что правила хранения подобных протоколов также нигде не регламентированы, установить, какие документы в настоящий момент у субъекта учета изъяты (вообще отсутствуют в хозяйственном комплексе), не представляется без активного содействия администрации возможным ни системным, ни внесистемным образом. [c.332]
Выемку документов из дел допускают в исключительных случаях с разрешения начальника учреждения или начальника структурной части, о чем составляют акт и помещают в дело, из которого изъят документ. О включении акта в дело делают отметку.в заверительной надписи. На место изъятых документов помещают их заверенные и точные копии. [c.141]
Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — стоимости предметов. [c.255]
Вместе с тем в НК РФ закреплено различие между выемкой и изъятием (п. 8 ст. 94 НК РФ). Выемка - это получение копий документов налогоплательщика по месту его нахождения, а изъятие - принудительное лишение налогоплательщика подлинников документов, а также предметов, имеющих отношение к проверке. Отметим, однако, что вышеуказанное различие не влияет на порядок оформления данных процессуальных действий. В любом случае, независимо от того, идет ли речь о подлинниках документов или об их копиях, основанием для производства выемки (изъятия) является постановление о производстве выемки. [c.25]
Согласно пункту 1 статьи 94 НК РФ, постановление должностного лица налогового органа, на основании которого производится выемка, должно быть мотивированным (см. примерный образец постановления о производстве выемки (изъятия) на с. 94). Однако норма о мотивировке постановления сформулирована нечетко. Так, в статье 89 НК РФ Выездная налоговая проверка установлено, что при наличии у проверяющих лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится изъятие этих документов. Такая ситуация может возникнуть при проведении практически всех проверок. При направлении запросов органов налоговой полиции по фактам нарушения налогового законодательства такое предположение возникает практически сразу. [c.26]
Кроме того, по НК РФ обязанность доказать вину налогоплательщика при совершении налогового правонарушения возложена на налоговый орган. Так как сделать это без представления первичных документов практически невозможно, то выемка (изъятие) должна совершаться при всех фактах установления правонарушений. Изыматься должны документы в таком объеме, который позволит налоговым органам в дальнейшем отстоять свою позицию в суде. [c.27]
Согласно статье 89 НК РФ, налогоплательщик вправе при выемке документов делать замечания, которые по его требованию вносятся в акт. Изъятые документы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью или подписью налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка. Такая ситуация возможна только при проведении изъятия в присутствии проверяемого налогоплательщика. Однако в соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками (плательщиками сборов) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (сборы). Следовательно, возможно изъятие документов в отсутствие проверяемого лица в офисе стороннего налогоплательщика. В этом случае документы оформляются непосредственно лицом, у которого изымаются документы. О произведенном изъятии следует ставить в известность налогоплательщика. [c.28]
Возникает необходимость в изъятии авансовых отчетов за 1996 год. В организации авансовые отчеты подшиты (сброшюрованы) в две отдельные папки по 300 и 350 листов соответственно. Авансовые отчеты в них составляют соответственно 50 и 56 листов (остальное - первичные оправдательные документы по командировкам). В данной ситуации возможно в протоколе выемки отразить изъятие документов как копии авансовых отчетов за 1996 год и первичных документов к ним на 300 листах (том 1) и 350 листах (том 2). [c.30]
В случае отказа налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) от представления запрашиваемых при проведении выездной налоговой проверки документов или непредставлении их в установленные сроки производящее налоговую проверку должностное лицо налогового органа производит выемку документов (п. 2 ст. 93 НК). Формулировки НК, касающиеся выемки и изъятия документов, отличаются крайней запутанностью и противоречивостью. Исходя из текста ст. 31, можно заключить, что выемка документов производится только в случае, когда есть достаточные основания полагать, что они могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Однако из ст. 94, определяющей порядок производства выемки, следует, что данное условие относится только к выемке (изъятию) подлинников документов. Копии документов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, изымаются в любом случае. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ). Согласно п. 7 ст. 7 Закона РФ О налоговых органах Российской Федерации , объем и состав изымаемых документов должны определяться инструкцией МНС России, но до настоящего времени такая инструкция отсутствует. В части, не противоречащей НК РФ, продолжает действовать. [c.157]
Положения п. 8 ст. 94 корреспондируют с ч. 5 ст. 89 НК. Следует полагать, что в обоих случаях речь идет о выемке подлинников документов, свидетельствующих о совершенном правонарушении, во избежание их уничтожения, сокрытия или подделки. Кроме того, из п. 8 ст. 94 следует важный для практики вывод о том, что во всех иных случаях изъятию у налогопла- [c.257]