В НК РФ ( ст. 19) плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и(или) сборы. [c.13]
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (ст. 19 части первой НК РФ). Таким образом, самое общее деление плательщиков на группы—это деление на налогоплательщиков — физических лиц и налогоплательщиков-организаций (схема П-4). [c.156]
Публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех лиц, признаваемых НК и иными актами законодательства о налогах и сборах плательщиками соответствующих налогов и сборов. Все равны перед законом и несут равные обязанности, предусмотренные, в частности, законодательством о налогах и сборах. Поэтому налоги и сборы, устанавливаемые законом, не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных аналогичных различий между плательщиками налогов и сборов. Это положение корреспондирует ст. 19 (ч. 2) Конституции РФ, в которой установлен запрет на любые формы ограничения прав граждан по признакам социальным, расовым, национальным и т. п. Предоставление налогоплательщикам индивидуальных льгот, как-правило, не допускается (см. ст. 56 НК). [c.17]
В статье дано общее определение налогоплательщиков и плательщиков сборов. Ими являются физические лица и организации (понятие организации см. в ст. 11 НК), на которые в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. [c.45]
В контексте данной статьи обязанность уплачивать налоги и сборы понимается как потенциально возможная обязанность организаций и физических лиц, признанных при установлении тех или иных налогов или сборов плательщиками этих налогов и сборов, а не как обязанность по уплате конкретного налога или сбора (их суммы), которая в соответствии со ст. 44 НК (п. 2) возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. [c.45]
До введения части второй Налогового кодекса в действие взимаются налоги и сборы, предусмотренные ст. 19,20 и 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерацию). Следовательно круг плательщиков налогов и сборов определяется, исходя из норм законодательных и иных нормативных правовых актов о конкретных налогах и сборах, устанавливающих обязанность организаций и физических лиц уплачивать эти налоги и сборы. Эти акты применяются в части, не противоречащей части первой Кодекса (см. ст. 5 и 7 Федерального закона О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации ). В частности, противоречат части первой Кодекса те нормы законодательных и иных нормативных правовых актов о конкретных налогах и сборах, в которых филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций указаны в качестве плательщиков налогов и сборов, так как эти филиалы и обособленные подразделения Кодексом (ст. 11) не признаются организациями, следовательно не могут быть плательщиками налогов и сборов. [c.46]
Статья 19 Налогового кодекса предусматривает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. [c.154]
Хотя определенные обязанности есть у всех участников налоговых правоотношений (об участниках см. ст. 9 НК), под обязанными лицами в смысле комментируемой статьи следует понимать лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы (налогоплательщики и плательщики сборов), лиц, обязанных удерживать налоги у налогоплательщика и перечислять их в бюджет (налоговые агенты), а также [c.22]
Законодательные акты, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или по-иному ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. [c.532]
Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или по-иному улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают. [c.532]
В соответствии с Законом об основах налоговой системы плательщиками налогов являлись юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами была возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики подлежали постановке на учет в органах Государственной налоговой службы РФ (далее — ГНС, впоследствии преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, далее — МНС) в обязательном порядке. Порядок постановки на учет определялся в законах по конкретным видам налогов и других обязательных платежей. Банки и кредитные учреждения могли открывать расчетные и иные счета налогоплательщикам (за исключением физических лиц) только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе. Банки должны были сообщать об открытии счетов в налоговые органы в пятидневный срок. В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 за невыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитных учреждений налагались административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ или МРОТ). [c.296]
Выборочные налоговые проверки проводятся чаще всего в отношении организаций — налоговых агентов в порядке контроля за правильностью начисления и удержания ими и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2001 г. — налога на доходы физических лиц). Целесообразность проведения выборочных налоговых проверок, включающих проверку только по данным вопросам, обусловлена четко выраженной спецификой этих вопросов, их относительно слабой увязкой с вопросами уплаты других налогов и сборов и наличием в налоговых органах специализированных подразделений, занимающихся налогообложением физических лиц. Сказанное не означает, что проверки по подоходному налогу не могут проводиться в ходе комплексной выездной налоговой проверки. В связи с этим возникает вопрос о том, насколько правомерно (с точки зрения установленного НК РФ запрета на проведение повторных налоговых проверок и частоту проведения налоговых проверок по одним и тем же налогам за один тот же налоговый период) проведение выборочной выездной налоговой проверки данного налогоплательщика. На наш взгляд, проведение выборочной проверки по подоходному налогу после проведения комплексной проверки налогоплательщика не противоречит НК РФ, если в ходе выездной проверки проверка по подоходному налогу не проводилась. При комплексной проверке проверяется исполнение организацией обязанностей налогоплательщика и плательщика сбора, а при выборочной проверке — обязанностей налогового агента. Однако это разделение должно быть четко отражено в документах, на основании которых проводятся данные проверки. В решении о назначении комплексной выездной налоговой проверки должно быть указано, что проверка по [c.32]
Теоретически возможно возложение функций сборщиков налогов и сборов на организации и физических лиц. Например, Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации установил, что плательщиками местного налога на рекламу являются лица, рекламирующие свою продукцию. В ряде регионов установлено, что обязанность собирать налог и перечислять его в бюджет возлагается на рекламные агентства. Выставляя счет за услуги, агентство увеличивает его на сумму налога на рекламу. В отношении этого налога рекламные агентства выполняют функции сборщиков. [c.182]
В соответствии с указанными конституционными положениями НК РФ определил, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5). [c.214]
НК РФ устанавливает два режима обратной силы актов, улучшающих положение налогоплательщиков. В первом случае улучшающие законы всегда имеют обратную силу, а во втором—только тогда, когда это прямо предусмотрено законом. Первый режим распространяется на акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей (п. 3 ст. 5). Второй режим установлен в отношении актов, отменяющих налоги и сборы, снижающих размеры ставок налогов и сборов, устраняющих обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или иным образом улучшающих их положение (п. 4 ст. 5). [c.214]
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия) и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. В законодательных актах об отдельных видах налогов и сборов в обязательном порядке определяются налогоплательщики и плательщики сборов. [c.593]
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. [c.639]
Так, в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов данная обязанность может быть обеспечена залогом имущества. Залог оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, которые может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо. Предметом залога является имущество, в отношении которого может быть установлен залог в соответствии с гражданским законодательством РФ. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет уплату за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. [c.641]
Налоги и сборы не могут быть произвольными. Они должны иметь экономическое основание. Данное положение имеет принципиальное значение для законодательной деятельности по установлению налогов. Оно ограничивает фискальный суверенитет государства и защищает плательщиков от произвольно, безосновательно установленных налогов. Законно установленным может считаться налог, имеющий экономический смысл и основание. Примером налога, не имеющего экономического основания, может служить налог на бороду (из исторического опыта) или так называемый пограничный налог на выезд из страны и въезд в страну (из современного опыта). Экономическим основанием налога не может служить пустая казна или бюджетный дефицит. Потребность государства в финансовых ресурсах в принципе не может быть удовлетворена полностью. Однако только ее наличие не может считаться достаточным основанием для фиска. Не любой факт (событие, действие, состояние) может стать юридически значимым (юридическим) фактом, порождающим обязанность платить налог, а лишь тот, который свидетельствует о возникновении дохода, получении прибыли, приобретении имущества, увеличении его стоимости, появлении иного материального блага как в результате экономической деятельности налогоплательщика, так и по другим основаниям, не связанным с такой деятельностью (например, наследование, дарение). Эти экономические реалии и могут являться экономическими основаниями налога (см. также комментарии к ст. 38 НК). Категория экономическое основание налога нуждается еще в теоретическом осмыслении. Однако уже сейчас его использование в НК в состоянии оказать существенное влияние на налоговую политику государства. [c.18]
Еще один принцип законодательства о налогах и сборах касается точности, ясности (понятности), определенности (непротиворечивости) формулировок актов этого законодательства (п. 6 данной статьи). Плательщик налога или сбора не должен нести ответственность из-за возможного двойного толкования правовых норм, устанавливающих его обязанности по уплате налога или сбора. [c.19]
Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу. [c.21]
Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных обязанных лиц или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. [c.21]
Развивая положения ст. 54 Конституции РФ, Кодекс устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение плательщика налога или сбора, могут иметь обратную силу, если об этом есть специальное указание в акте (п. 4 статьи). Если же акт законодательства о налогах и сборах устраняет или смягчает ответственность за налоговые правонарушения или ответственность за другие правонарушения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (например, ответственность банков в соответствии со ст. 132-135 НК), а также устанавливает дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, то такой акт всегда имеет обратную силу (п. 3 статьи). [c.24]
В отличие от обязанности уплачивать налог уплата сбора является условием совершения уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах организаций и физических лиц (см. ст. S ИХ), т. е. организации и физические лица становятся плательщиками сбора в случае, когда они обращаются к соответствующим органам и должностным лицам за юридически значимыми действиями в своих интересах. Конкретная же обязанность по уплате сбора, исполнения которой можно требовать у организаций и физических лиц, возникает лишь в случае выявленной после совершения вышеуказанных юридически значимых действий неполной уплаты суммы сбора, а также отсрочки или рассрочки ее уплаты. [c.46]
Таким образом, организации и физические лица приобретают статус плательщика налогов или сборов в силу их потенциально возможной обязанности уплачивать установленные налоги и сборы, а не в связи с возникновением обстоятельств, предполагающих уплату конкретной суммы налога или сбора. [c.46]
Понятие филиалы и иные обособленные подразделения организации в Кодексе используется в значении, определенном в ст. 55 ПС РФ. Кодекс исходит из того, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками и плательщиками сборов. Они лишь выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Фактически филиалам и иным обособленным подразделениям организации придан статус налогового представительства организации (см. гл. 4 НК). Механизм выполнения филиалами и иными обособленными подразделениями обязанностей органи- [c.46]
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. [c.53]
Несмотря на заголовок, из текста статьи следует, что обязанности налогоплательщиков не тождественны обязанностям плательщиков сборов. В п. 1 статьи перечислены основные обязанности налогоплательщиков. Налогоплательщики могут нести также иные обязанности, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах. [c.54]
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. [c.106]
В случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование. [c.187]
Поступление в бюджет налога в большей, чем требовалось, сумме не наносит ущерба бюджетным интересам государства. Вместе с тем сущность налога как платежа (см. ст. 8 Кодекса) не позволяет абстрагироваться от его суммы, которая является своего рода мерой обязанности плательщика по отношению к бюджету. Взимание налога сверх установленной меры нарушает законные интересы налогоплательщика и в этом смысле противоречит основным началам законодательства о налогах и сборах. Таким образом, некоторые основания для признания противоправными действий налогового агента, приведших к удержанию с налогоплательщика излишних сумм налога, все-таки есть. [c.327]
Статья 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов на проведение налоговых проверок в порядке, установленном Кодексом. Вместе с тем часть первая статьи 87 НК РФ устанавливает, что налоговые проверки проводятся только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и только как налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Другими словами, под налоговыми проверками Кодекс понимает такие проверки, предметом которых является исполнение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей, установленных НК РФ и иными законодательными актами о налогах и сборах именно для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. [c.11]
Другое дело, когда организация в рамках оптимизации налоговых платежей хочет выбрать между ЕСН и налогом на прибыль. Вполне понятно, что плательщику выгоднее сэкономить на ЕСН, пусть даже уплатив при этом 24% налога на прибыль. Самое сложное в данном вопросе решить, имеет ли право организация не уменьшать налогооблагаему прибыль на те расходы, которые предусмотрены ст. 270 НК РФ Тогда из-под ЕСН можно вывести, например, премии за производственные результаты, заплатив их за счет чистой прибыли. Или организация обязана уменьшить прибыль на все, что положено по кодексу, и начислить на соответствующие выплаты ЕСН В ст. 252 НК РФ сказано, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса) . Такая формулировка может означать как и то, что налогоплательщик обязан уменьшать, так и то, что налогоплательщик имеет право на такое уменьшение. По совершенно понятным причинам, налоговые органы придерживаются термина обязан . Однако, если принять во внимание норму п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика , то организации могут отстоять свое право на применение льготы по ЕСН. [c.178]
Исключительно важным для выполнения налоговыми органами возложенных на них задач является установленное для них Налоговым кодексом право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, а также налагать арест на имущество закононепослушных плательщиков. Приостановление операций по счетам в банке применяется налоговым органом в целях обеспечения исполнения решений о взыскании с налогоплательщика налога или сбора в том случае, если налогоплательщик в установленные законом сроки не внес в бюджет причитающиеся налоги. Приостановление операций по счетам в банке означает, что банк прекращает все расходные операции по всем счетам налогоплательщика, за исключением тех расходов, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. [c.111]
Смотреть страницы где упоминается термин Обязанности плательщиков налогов и сборов
: [c.72] [c.251] [c.10] [c.354] [c.355] [c.411]Смотреть главы в:
Справочник директора предприятия изд.5 -> Обязанности плательщиков налогов и сборов
Финансы фирмы Изд3 -> Обязанности плательщиков налогов и сборов