При приведении законодательных актов субъектов Российской Федерации о налоге с продаж в соответствии с федеральным законодательством следует иметь в виду положение пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Так, например, в проекте законодательного акта субъекта Российской Федерации це- [c.492]
Развивая положения ст. 54 Конституции РФ, Кодекс устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение плательщика налога или сбора, могут иметь обратную силу, если об этом есть специальное указание в акте (п. 4 статьи). Если же акт законодательства о налогах и сборах устраняет или смягчает ответственность за налоговые правонарушения или ответственность за другие правонарушения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (например, ответственность банков в соответствии со ст. 132-135 НК), а также устанавливает дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, то такой акт всегда имеет обратную силу (п. 3 статьи). [c.24]
Обязанность уплатить законно установленный сбор у плательщика сбора возникает в случае его обращения в уполномоченные органы и к должностным лицам для совершения ими в интересах плательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Так как уплата сбора является одним из условий совершения юридически значимых для плательщика сбора действий (т. е. предшествует их совершению), то нет необходимости в администрировании этих платежей подобно налогам путем истребования документов, осуществления проверок и т. п. Соответственно у плательщиков сборов нет дополнительных обязанностей, аналогичных обязанностям налогоплательщиков, предусмотренным в п. 1 статьи. Иные обязанности у плательщика сборов могут возникнуть, например, в связи с предоставлением отсрочки или рассрочки платежа в соответствии с гл. 9 Кодекса или в связи с взысканием этих отсроченных или рассроченных платежей. [c.56]
Как следует из наименования гл. 18 Кодекса, в которую включена комментируемая статья, по отношению к банкам пеня выступает как самостоятельная мера ответственности, в то время как применительно к налогоплательщику (плательщику сборов) и налоговому агенту пеня рассматривается как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взыскивается независимо от привлечения их к ответственности (см. ст. 75 НК), При этом, однако, порядок взимания пени в обоих случаях одинаков для применения этой меры к банку налоговому органу не требуется обращаться с иском в суд соответствующая сумма подлежит списанию со счета банка в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового органа. [c.358]
Исключение из нормы абз. 1 комментируемой статьи предусматривается п. 3 ст. 5 части первой Кодекса, в соответствии с которым обратной силой обладают положения части первой Кодекса, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц. [c.386]
Статья 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов на проведение налоговых проверок в порядке, установленном Кодексом. Вместе с тем часть первая статьи 87 НК РФ устанавливает, что налоговые проверки проводятся только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и только как налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Другими словами, под налоговыми проверками Кодекс понимает такие проверки, предметом которых является исполнение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей, установленных НК РФ и иными законодательными актами о налогах и сборах именно для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. [c.11]
Согласно статье 89 НК РФ, налогоплательщик вправе при выемке документов делать замечания, которые по его требованию вносятся в акт. Изъятые документы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью или подписью налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка. Такая ситуация возможна только при проведении изъятия в присутствии проверяемого налогоплательщика. Однако в соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками (плательщиками сборов) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (сборы). Следовательно, возможно изъятие документов в отсутствие проверяемого лица в офисе стороннего налогоплательщика. В этом случае документы оформляются непосредственно лицом, у которого изымаются документы. О произведенном изъятии следует ставить в известность налогоплательщика. [c.28]
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (статья 24 НК РФ). [c.543]
В статье дано общее определение налогоплательщиков и плательщиков сборов. Ими являются физические лица и организации (понятие организации см. в ст. 11 НК), на которые в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. [c.45]
Несмотря на заголовок, из текста статьи следует, что обязанности налогоплательщиков не тождественны обязанностям плательщиков сборов. В п. 1 статьи перечислены основные обязанности налогоплательщиков. Налогоплательщики могут нести также иные обязанности, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах. [c.54]
Кроме перечисленных в ст. 21 НК прав, права налогоплательщиков и плательщиков сборов обеспечиваются также соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. В статье отмечается, что неисполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. [c.48]
Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным. [c.130]
Появление этой статьи обусловлено возможными изменениями правил налогообложения. Налоговый кодекс предусматривает, что если в законодательном порядке, уже после направления требования об уплате, изменились обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов по уплате налогов и сборов, то налоговый орган должен направить уточненные требования. [c.161]
Статья 19 Налогового кодекса предусматривает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. [c.154]
Хотя определенные обязанности есть у всех участников налоговых правоотношений (об участниках см. ст. 9 НК), под обязанными лицами в смысле комментируемой статьи следует понимать лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы (налогоплательщики и плательщики сборов), лиц, обязанных удерживать налоги у налогоплательщика и перечислять их в бюджет (налоговые агенты), а также [c.22]
Статьей 19 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возлагается обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Таким образом, с момента введения в действие части первой Кодекса филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками. [c.524]
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов. ..В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. [c.10]
Частью 1 статьи 19 Кодекса установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в-соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. [c.11]
Статья 44 ПК РФ указывает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Причем данная обязанность возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. [c.65]
Налоги и сборы не могут быть произвольными. Они должны иметь экономическое основание. Данное положение имеет принципиальное значение для законодательной деятельности по установлению налогов. Оно ограничивает фискальный суверенитет государства и защищает плательщиков от произвольно, безосновательно установленных налогов. Законно установленным может считаться налог, имеющий экономический смысл и основание. Примером налога, не имеющего экономического основания, может служить налог на бороду (из исторического опыта) или так называемый пограничный налог на выезд из страны и въезд в страну (из современного опыта). Экономическим основанием налога не может служить пустая казна или бюджетный дефицит. Потребность государства в финансовых ресурсах в принципе не может быть удовлетворена полностью. Однако только ее наличие не может считаться достаточным основанием для фиска. Не любой факт (событие, действие, состояние) может стать юридически значимым (юридическим) фактом, порождающим обязанность платить налог, а лишь тот, который свидетельствует о возникновении дохода, получении прибыли, приобретении имущества, увеличении его стоимости, появлении иного материального блага как в результате экономической деятельности налогоплательщика, так и по другим основаниям, не связанным с такой деятельностью (например, наследование, дарение). Эти экономические реалии и могут являться экономическими основаниями налога (см. также комментарии к ст. 38 НК). Категория экономическое основание налога нуждается еще в теоретическом осмыслении. Однако уже сейчас его использование в НК в состоянии оказать существенное влияние на налоговую политику государства. [c.18]
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов Налогоплательщиками и плательщиками сёрров признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. [c.12]