Ответ. Перечень страховых выплат, не подлежащих налогообложению, предусмотрен пунктом 1 статьи 213 части второй Налогового кодекса РФ, который не содержит страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, следовательно, вся полученная застрахованным физическим лицом сумма страхового обеспечения по таким договорам, заключенным за счет средств организаций, подлежит налогообложению по ставке 13%. [c.431]
Налоговая база (п. 3 ст. 210 ч. II НК РФ) в этом случае определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 части второй Налогового кодекса РФ. [c.473]
Положения настоящего пункта не применяются в отношении тех налоговых периодов, в которых доля товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг). При этом все суммы налога, предъявленные продавцами указанных товаров (работ, услуг) в таком налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса. [c.49]
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218—221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. [c.96]
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. [c.96]
Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению [c.132]
Если выплаты по договорам на проведение проверок, заключенным между аудиторской фирмой и ее клиентом, произведены физическим лицам — аудиторам непосредственно проверяемой организацией минуя счет аудиторской фирмы, выплаченные суммы следует рассматривать в качестве дохода, подлежащего налогообложению в порядке статьи 11 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" у источника его выплаты, т.е. в порядке, предусмотренном для налогообложения доходов, полученных физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей. Аудиторы фирм, получавшие вознаграждение от проверяемых организаций, по окончании календарного года должны подать налоговую декларацию по месту жительства. [c.91]
В соответствии со статьей 12 Закона о налоге на прибыль сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, в полном размере (до вычета понесенных расходов, в том числе уплаченного за пределами Российской Федерации налога) и учитывается при определении размера налога на прибыль. [c.30]
Особенность отчетов состоит в том, что они должны быть подвергнуты аудиторской проверке. Федеральные законы и законы штатов не рассматривают частные фирмы и товарищества как организации, подлежащие налогообложению, ибо физические лица, в них занятые, выступают как налогоплательщики. Именно они выплачивают налог с прибыли, напротив, акционерные общества обязаны отчитываться и платить налог на прибыль. Поэтому уплачиваемый налог на прибыль показывается отдельной статьей в Отчете о прибылях и убытках. Как определено Кодексом налоговой службы, величина налога исчисляется с суммы чистой прибыли, с которой можно соглашаться или нет. Налоги на прибыль по сравнению с уплатой подоходного налога физическими лицами весьма существенны, часто приближаются к 35 % прибыли. Это влияет на принятие деловых решений. Другие виды налога, такие, как налог на собственность и налог на рабочую силу, показываются в числе операционных расходов (издержек). [c.129]
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей. [c.392]
Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей статьей, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход по официальному курсу (кросс-курсу) Центрального банка Российской Федерации на дату осуществления таких расходов. [c.427]
В соответствии со статьей 13 Закона РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций (с последующими изменениями и дополнениями) сумма прибыли (дохода), полученная российскими юридическими лицами за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ, и учитывается при определении размера налога. [c.219]
Налоговая база, в отношении доходов, по которым установлена ставка 13% (ст. 224 НК РФ), определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218—221 НК РФ. [c.135]
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса. [c.216]
Кроме того, МНС РФ выпустило письмо от 23 апреля 2004 г. № 03-1-08/1057/16 О Порядке применения налоговых вычетов при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления , в котором дало разъяснения о порядке применения вычетов в организациях, осуществляющих строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления, используемые в деятельности, не подлежащей налогообложению. Поскольку объект будет использоваться для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, то согласно пункту 2 статьи 170 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, учитываются в стоимости данного основного средства и вычету не подлежат. [c.165]
Организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов, обязаны включать в состав налогооблагаемых доходов суммы поступившей предварительной оплаты и отражать указанные средства в составе доходов, подлежащих налогообложению в момент их получения. Это следует из положений пункта 2 статьи 273 НК РФ, где указано, что датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, то есть при определении доходов в выручку от реализации товаров (работ, услуг) включаются авансы полученные. [c.423]
Суммы, не подлежащие налогообложению в отчетном периоде в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) 1 100 е о о [c.847]
Таким образом, в доход Яковлева, подлежащий налогообложению, должна быть включена сумма 5900 руб. (5000 + 900). Кроме того, по данной операции пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости подарка). [c.907]
Расчет ежеквартальных авансовых налоговых выплат следующего года (Прочие требования в Балансе) производится до расчета общей суммы налога на прибыль при выплате дивидендов. Если с учетом выплаченных по итогам работы за год дивидендов и налога на дивиденды общая сумма прибыли, подлежащая налогообложению, окажется больше авансовых выплат, часть выплаченной в качестве налогов суммы будет возвращена в конце года и учтена в статье Резервный фонд из прибыли. [c.112]
При расчете налогооблагаемой базы, учитываются начисленные работнику суммы независимо от источника их финансирования и размеров, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 238 2 части НК РФ и с учетом налоговых льгот установленных статьей 239 НК РФ. [c.354]
Согласно ст. 346.1 НК РФ единый сельскохозяйственный налог вводится в действие законом субъекта НК РФ, в связи с чем ст. 346.6 предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях. Согласно этой же статье размер налоговой ставки определяется как отношение /4 суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год, за исключением налогов и" сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий. Ставка является годовой. [c.248]
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, общая сумма акциза, определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса. [c.86]
В целях устранения двойного налогообложения определяется размер налога, уплаченного в Индии, который может быть зачтен при определении налоговых обязательств в Российской Федерации. Для этого к доходу, полученному в Индии (15 000 рублей), применяются ставки статьи 6 Закона сумма налога с этого дохода составляет 1800 рублей. Таким образом, сумма зачета не может превышать 1800 рублей (от 2250 руб.). Окончательная сумма налога, подлежащая уплате в Российской Федерации, определяется как разница между размером налога, исчисленного в Российской Федерации с совокупного дохода физического лица, и суммой налога, удержанного при выплате дохода в Российской Федерации, и налогом, подлежащим зачету в целях устранения двойного налогообложения 6990 руб. - 4800 руб. - 1800 руб. = 390 руб. [c.64]
Примечание. Статьей 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" предусмотрено, что в случае отказа физическим лицом допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход на основании документов, свидетельствующих о получении доходов таких лиц, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. Пунктом 6 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. № 1006 установлено, что налоговые органы имеют право в случаях отсутствия или запущенности ведения учета объектов налогообложения определять суммы налогов, подлежащих внесению плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по аналогичным плательщикам. [c.75]
По статье "Отвлеченные средства" (стр. 160) приводится сумма прибыли отчетного года, использованная в этом году на различные цели и учтенная по дебету счета 81 "Использование прибыли". Здесь, в частности, отражаются причитающиеся платежи в бюджет за счет прибыли (кроме налога на прибыль) отчисления на образование резервных фондов, фондов накопления и потребления отчисления на благотворительные цели причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, уплачиваемым за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (на приобретение нематериальных активов, на создание и приобретение основных средств, если проценты уплачиваются после ввода основных средств в эксплуатацию и др.) суммы оплаты процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет (за сокрытие (занижение) прибыли или других объектов налогообложения, получение необоснованной прибыли вследствие завышения цен на продукцию (работы, услуги) и т.п.) расходы по возмещению ущерба в результате несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, несоблюдения санитарных норм и правил и др. [c.80]
При исчислении суммы налога на дивиденды, полученные российским юридическим лицом за пределами РФ, следует помнить, что в соответствии со статьей 13 вышеупомянутого Закона РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 необходимо произвести зачет суммы налога на данные дивиденды, уплаченного российским юридическим лицом в стране-источнике дивидендов в соответствии с законодательством страны-источника. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на дивиденд, подлежащей уплате в России по сумме дивидендов, полученных за границей. Примеры зачета уплаченных за границей налогов на дивиденды для целей устранения двойного налогообложения приведены в Приложении 2 к настоящему письму. [c.220]
Одним из предлагаемых вариантов отражения отсроченной дебиторской и кредиторской задолженности по налогам выступает так называемый безналоговый метод, суть которого состоит в увязке отсроченных налогов со статьями, обусловившими их возникновение. Так, счета по учету налоговых платежей, внесенных вперед, могут рассматриваться как регулирующие соответствующую кредиторскую задолженность, а счета по учету налогов, подлежащих оплате в следующем отчетном периоде, — как контрактивные. Допустим, если внеоборотные активы в сумме 10000 дол. для целей налогообложения списаны полностью, но продолжают фигурировать в отчетности, то их чистая оценка составляет только 6600 дол. (исходя из величины ставки налога на прибыль 34%). [c.457]
В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей 288 настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство. [c.205]
В 1997 г. в систему подоходного налогообложения граждан внесены серьезные коррективы согласно положениям Закона РФ от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ. Впервые в практику взимания подоходного налога было введено понятие материальная выгода — дополнение в статью 2. Методика формирования сумм материальной выгоды, подлежащей обложению у источника выплаты, представлена на рис. 92. Внесены также изменения в статью 3 Доходы, не подлежащие налогообложению и в статью 6 — ставки налога. Новая редакция статьи 3 предусматривает различный подход к налогообложению процентов по государственным казначейским обязательствам и другим ценным бумагам, а также полученных по вкладам в банках. Льготироваться будут только [c.367]
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли,, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогопла-тельщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Упла- [c.208]
Таким образом, в доход Яковлева, подлежащий налогообложению, помимо заработной платы должна быть включена сумма 5000руб. Кроме того, поданной операции пункт 28 статьи 217Налогового кодекса РФ предусматривает возможность применения налогового вычета в 4000 руб. за налоговый период (но не более стоимости материальной помощи). Под полное освобождение от налогообложения данный вид материальной помощи не подпадает. [c.911]
Эти суммы получены немного небрежно. Благодаря требованию к компаниям о ежегодной публикации отчетов о движении денежных средств ( ash flow statement) в дополнение к отчету о прибылях и убытках теперь есть возможность более подробно посмотреть на их способность генерировать денежные средства. Отчет о движении денежных средств начинается с наличных средств, которые компания получает от своей текущей деятельности — в основном от своих ежегодных продаж. Далее идет раздел, озаглавленный доходы от инвестиций и обслуживания финансирования , который имеет дело с полученными и выплаченными процентами, дивидендами от совместных предприятий и т. д. После этого идет раздел по налогообложению, где отражается выплаченный компанией корпоративный налог (заметьте, не подлежащий оплате налог) внутри страны и за рубежом. Затем мы переходим от статей поступления к статьям капитал в разделе Капитальные расходы и финансовые инвестиции , которые показывают суммы, потраченные на деятельность по поглощению (или наличные, полученные от продажи) основных средств и аналогичных активов. Если компания в течение года купила или продала предприятие за наличные, соответствующие денежные поступления и утечки также будут показываться в отдельном разделе. Затем идут суммы, выплаченные в форме денежных дивидендов акционерам в течение года (в которые, возможно, будет входить окончательный дивиденд прошлого года и последний промежуточный дивиденд, если окончательный дивиденд прошлого года не был выплачен в течение финансового года). В этом месте проводится черта все денежные поступления и утечки суммируются, чтобы получить данные для чистого притока или оттока денежных средств до использования ликвидных ресурсов и финансирования . [c.74]
Постоянные разницы связаны с расчетом совокупного подоходного налога, который должен выплачиваться фирмой в процессе ее деятельности. Примером таких разниц может служить процент, полученный по государственным облигациям, который выступает как часть учетного дохода, но налогом по законодательству данной страны не облагается. В качестве другого примера можно привести амортизацию гудвила, представляющую собой в отчетности статью расходов по основной деятельности, но не подлежащую вычету из дохода при ее налогообложении. Постоянные разницы влияют только на совокупный налог и не создают ни практических, ни теоретических проблем при распределении налога на прибыль. За исключением финансовой отчетности, они находятся вне сферы влияния бухгалтера и поэтому далее мы будем исходить из предположения, что корректировка учетного дохода (до налогообложения) на сумму постоянных разниц уже выполнена. [c.158]
Смотреть страницы где упоминается термин Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению
: [c.197] [c.422]Смотреть главы в:
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 -> Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению