Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения была дополнена новой ст. 346.25.1, устанавливающей особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. [c.595]
Глава 26.2 дополнена статьей 346.25.1 Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента . Данное изменение не фигурировало в законопроекте, внесенном Правительством, поэтому пояснительная записка не содержит аргументации в пользу такого изменения. Отметим следующие особенности данной статьи. Право применения этого режима распространяется на индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников. Пороговые значения дохода, дающие право на применение этого режима, совпадают с пороговыми значениями, применяемыми для любых налогоплательщиков, претендующих на применение упрощенного режима, следовательно, для таких индивидуальных предпринимателей они достаточно высоки. Сумма выручки в 20 млн руб. в год или около 1,7 млн руб. в месяц является значительной для индивидуального предпринимателя, особенно если учесть, что среди входящих в перечень видов деятельности большинство характеризуется значительной трудоемкостью. Таким образом, можно сказать, что ограничение по доходу фактически не является связывающим при применении этого режима (исключения возможны при использовании режима для уклонения от уплаты налогов). Отметим также, что, хотя большинство видов деятельности предполагают оказание услуг населению, некоторые из них ориентированы на выполнение работ и оказание услуг для предприятий (например, уборка офисов, но также в пользу предприятий могут быть использованы и некоторые другие). Поскольку расходы предприятий в этом случае вычитаются, а суммы налога, вероятно, предполагаются незначительными, уклонение от налогообложения с помощью такого режима может быть довольно выгодным. Величина предполагаемых сумм налога не может быть оценена априорно, ее величина может определиться только после принятия законов субъектов федерации, вводящих данный режим. Ставка налога от потенциального дохода установлена в размере 6%, а размер потенциально возможного дохода не может превышать 30-кратную величину базовой доходности, установленной [c.612]
Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регулируется Федеральным законом РФ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ. Аналогично, особенности режима налогообложения субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему учета и отчетности, рассматриваются на примере Свердловской области. Так, конкретные ставки и объект налогообложения единого налога, взимаемого с предприятий, перешедших на упрощенную систему, определяются пунктом 2 ст. 4 Областного закона Свердловской области Об областном бюджете на 1999 год от 25 декабря 1998 г. № 44-ОЗ, где определены конкретные ставки и объект налогообложения единым налогом, взимаемым с предприятий, перешедших на упрощенную систему. [c.119]
При принятии обоснованного решения по смене налоговых режимов необходим учет особенностей систем налогообложения в отдельных отраслях хозяйства, в малом бизнесе, где чаще всего применяют специальные налоговые режимы. Для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий упрощение налогообложения в связи переходом в специальные налоговые режимы особенно значимо. [c.148]
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, как и решение о введении такой системы, устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ. [c.596]
И предприниматели, и бухгалтеры оправдывали этот хаос невозможностью установить единообразную, унифицированную отчетность ввиду бесконечного разнообразия индивидуальных особенностей отдельных предприятий, не вмещающегося ни в какие формы . Потому компании публиковали отчетность по той форме и в том объеме, в каком им представлялось необходимым, целесообразным и достаточным. Значительный разнобой в структуре публикуемой информации, неоднозначная трактовка ее содержания не только затрудняли ее понимание, но и приводили к гораздо более серьезным недоразумениям, особенно связанным с промысловым налогообложением. [c.244]
Вторая группа налогоплательщиков в действующей редакции статьи (от 29 мая 2002 г.) не имеет обобщенного наименования (ранее она именовалась не работодатели . Эта группа включает две самостоятельные категории налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей и адвокатов. Для каждой из групп налогоплательщиков установлены свои особенности уплаты и исчисления ЕСН. То, что и в первую, и во вторую группу включены индивидуальные предприниматели, вовсе не свидетельствует об их якобы двойном обложении данным налогом. В данном случае речь идет о разных основаниях налогообложения (ч. 2. ст. 235) в первом случае они уплачивают налог за работающих у них других лиц (по трудовым, гражданско-правовым договорам и др.), а во-втором — индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН со своих личных доходов, получаемых от Осуществляемой ими самими предпринимательской деятельности, т.е. за себя. Причем если во втором случае предприниматель может иметь льготы (например, если является инвалидом), то в первом случае, производя выплаты другим физическим лицам, организациям или индивидуальным предпринимателям, он таких льгот не имеет. [c.486]
Использование гражданско-правовых договоров позволяет в определенной степени снизить налоговую нагрузку на оплату труда работников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера (особенно если работники зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения). Организации, желая уменьшить налоговую нагрузку на оплату труда, иногда используют с этой целью схемы, основанные на оформлении договоров гражданско-правового характера вместо трудовых договоров. В этой связи в отдельных случаях данные о среднесписочной численности могут быть искажены. [c.138]
При анализе влияния налогообложения на поведение предприятий необходимо учитывать как влияние налогообложения на реальные решения (численность нанимаемого предприятием персонала, объем капитала, используемого фирмой), так и на финансовые решения. Последние включают выбор источников финансирования инвестиций, а также выбор формы выплаты доходов владельцам используемых факторов призводства. Известно, что в случаях существенных расхождений в налогообложении используемых факторов возможно оформление фактических доходов от капитала как доходов от труда и, наоборот, с целью минимизации совокупных налоговых платежей. Эта возможность (если законодательство не ограничивает ее эффективным образом) особенно заметно проявляется в случае индивидуального предпринимательства. Разделение дохода самого предпринимателя на его вознаграждение за труд и доход от использования им капитала представляет серьезную проблему в налогообложении. Например, если мы определяем налоги для лица, получающего доход как наемный работник, а также от принадлежащих ему финансовых активов, то доход от труда будет помимо подоходного налога обложен еще и налогами, имеющими базой заработную плату (на уровне предприятия или самого получателя дохода, что не имеет принципиального значения при соответствующим образом установленных ставках), в то время как остальные доходы подлежат только налогообложению подоходным налогом. Налоги, базой которых является заработная плата, обычно представляют собой социальные налоги (вопрос, рассматривать их как налоги или как страховые платежи, является дискуссионным, о возможности различных подходов к этому вопросу см. в главе 4 настоящей работы). Если налог на доходы предпринимателей взимается по той же единой шкале, то встает вопрос о базе налогообложения налогами от заработной платы. Если мы установим в качестве базы таких налогов самостоятельно заявленную предпринимателем заработную плату, то у него возникает стимул занизить величину декларируемой заработной платы с тем, чтобы уменьшить сумму взимаемых налогов. Если же для предпринимателей базой налогов на заработную плату выбрать полученный им доход, то возникает завышение налоговых обязательств по сравнению с налогами, [c.184]
Смотреть страницы где упоминается термин Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
: [c.375]Смотреть главы в:
Финансы -> Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей