НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ - обложение налогом чистого дохода (прибыли) и выплачиваемых из него дивидендов, когда они превращаются в личный доход обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. В случае с иностранным участником его можно избежать путем учета в одной стране налогов, выплачиваемых в другой, или освобождением налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для этого государства заключают двусторонние договоры. [c.264]
НАЛОГОВЫЕ КОНВЕНЦИИ —соглашения, заключаемые между капиталистич. странами в основном по вопросам двойного обложения (см.). [c.87]
ДВОЙНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ-ДВОРЯНСКИЕ БАНКИ [c.350]
ДВОЙНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ в капиталистич. странах возникает в связи с экспортом капитала, когда один и тот же доход облагается дважды гос-вом, в к-ром находится объект обложения (промышленное предприятие, земельная собственность, плантации, недвижимое и движимое имущество), и гос-вом, в к-ром проживает непосредственный получатель дохода. Наиболее часто Д. о. встречается при взимании подоходных налогов и налогов с наследств при этом все доходы и имущество независимо от места их происхождения и нахождения облагаются по совокупной сумме. Поскольку в эпоху империализма экспорт капитала достигает колоссальных размеров, Д. о. превратилось в сложную международную проблему, к-рой занимались специальная комиссия (1928 г.) и технический комитет (1929 г.) Лиги Наций. Типовые конвенции, одобренные Женевской конференцией (1929 г.), также не урегулировали вопроса. Империалистич. гос-ва, экспортирующие капитал и проводящие политику экономич. экспансии (США, Англия и др.), самостоятельно добиваются освобождения от обложения доходов, получаемых от инвестиций в зависимых странах. Под давлением американских и английских монополий страны Азии, Африки, Юж. Америки вынуждены идти на уступки, устанавливая большие льготы и скидки при обложении налогами иностранных предприятий или предприятий, построенных на иностранные инвестиции. Нередко под Д. о. подразумевают повторное обложение имущества или дохода от него различными налогами, что не является Д. о. в точном смысле слова. [c.350]
Каждая республика вправе иметь собственную налоговую систему. Однако в условиях единого экономического пространства серьезные различия в налоговых системах неизбежно вызовут нежелательные проблемы типа манипулирования налоговыми режимами, двойного обложения и др. Поэтому необходимо согласование республиками основных принципов систем налогообложения. [c.88]
И наконец, в состав издержек инвестора входят налоги на сделки с ценными бумагами. Во избежание двойного обложения почти все фонды работают на правах регулируемых инвестиционных компаний. Это означает, что все (или почти все) дивиденды и доходы в виде полученных процентов выплачиваются инвесторам, равно как и курсовая прибыль, реализуемая при продаже ценных бумаг. Поэтому взаимный фонд не платит налогов, но налоговые обязательства перекладываются на его вкладчиков. Причем это не зависит от того, реинвестируется ли прибыль (в форме выпуска новых акций фонда) или выплачивается наличными. Взаимные фонды ежегодно рассылают всем своим вкладчикам краткие, но четко изложенные отчеты, в которых приводятся данные о размерах выплаченных дивидендов и полученной курсовой прибыли, а также о том, какой облагаемый доход получили вкладчики (и сколько они должны показать в своих налоговых декларациях). [c.661]
Незнание количества населения, промыслов и богатств народа является часто причиной того, что население терпит излишние беспокойства, подвергаясь двойному обложению и неудобствам двух или многих налогов там, где можно было бы обойтись одним. Примеры этого наблюдались при взимании недавнего подушного налога. Были допущены крупные ошибки (вследствие незнания положения населения, а именно незнания числа лиц, относящихся к каждой налоговой группе, отсутствия ясных признаков, на основании которых надо облагать людей, а также смешения имущества с титулами и должностями). [c.21]
Накопившиеся проблемы в области внешней торговли должны решаться в направлении стимулирования экспорта как непременного условия повышения результативности инвестиций в отечественном реальном секторе экономики. Инвестиции оказываются бесполезными или малоэффективными, если нет реализации продукции и услуг или она недостаточна. Для экономики России принципиально важно завоевать прочные позиции на мировых рынках. Учитывая низкую конкурентоспособность большей части продукции отечественной промышленности, для начала следует сохранить свои позиции на рынках СНГ. В связи с этим крайне нежелательна сложившаяся система двойного обложения НДС при экспортных поставках продукции на рынке СНГ, которая приводит к сужению рынка сбыта или увеличению затрат при поставках в обход существующего порядка. [c.38]
Руководит корпорацией совет директоров, который нанимает менеджеров для практического руководства деятельностью корпорации. Корпорация имеет двойное обложение налогами налог на прибыль и налог на дивиденды по акциям и паям. [c.69]
Владельцы фирмы подлежат двойному обложению налогом (на прибыль фирмы и на личные доходы, сформированные из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль). [c.188]
Устранение двойного обложения в отношении косвенных налогов может достигаться следующими односторонними мерами [c.340]
Первым международным налоговым соглашением считается соглашение, заключенное между Францией и Бельгией в 1843 г. Соглашения, заключавшиеся во второй половине XIX в., как правило, ограничивались сферами налогообложения международной торговли, международных перевозок, а также налогообложения наследств и недвижимого имущества. После Первой мировой войны 1914—1918 гг. с повсеместным возникновением и расширением подоходного налогообложения на первый план выходят проблемы избежания двойного налогообложения доходов физических лиц и прибыли юридических лиц, получаемых в результате осуществления предпринимательской деятельности, выходящей за рамки отдельной страны. Вопросы стандартизации и нормализации международных налоговых отношений становятся предметом обсуждения на состоявшейся в Брюсселе в 1920 г. Международной финансовой конференции, а затем в финансовом комитете Лиги Наций. Было подготовлено несколько проектов типовых конвенций (об оказании административной и правовой помощи, об устранении двойного обложения налогами на доходы и капитал, налогами на дарение и наследство). Для разрешения проблем международных налоговых отношений и выработки эффективных методов избежания многократного налогообложения в международных экономических отношениях в 1937 г. была учреждена Международная налоговая ассоциация. [c.345]
Во-первых, предприятия-участники производят отчисления в НПФ и чистой прибыли. Во-вторых, эти отчисления автоматически засчитываются как доходы выгодоприобретателя (то есть, будущего пенсионера), и с них взимается подоходный налог. В итоге - на один рубль пенсионных выплат с работника взимается более рубля налоговых отчислений. Плюс еще двойное налогообложение инвестиционной прибыли сначала налогом на прибыль облагается инвестиционный доход фонда, а затем подоходный налог платит пенсионер. Взносы работодателей не облагаются лишь платежами во внебюджетные фонды (фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, транспортный налог), поскольку не включаются в состав ФОТ. На эти взносы не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, если суммы страховых платежей (взносов) работодателей, выплачиваемые но договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в НПФ на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм участнику Фонда в случае достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии, не превышают в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, а также при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в ПФ РФ На практике это означает, что очень немногие компании могут себе позволить производить взносы для пенсионного обеспечения своих работников, и сумма, не подлежащая обложению взносами в ПФ РФ, составляет 2 003,7 деноминированных рублей. [c.26]
Если дочерняя компания функционирует в стране с высоким налогообложением, то при наличии соглашения о двойном налогообложении она не будет подвергаться дополнительному обложению в США. С другой стороны, в этом случае лучше было бы предоставить заем дочерней компании. Материнской фирме тогда придется платить в США налог на процентные доходы, но зарубежное дочернее предприятие сможет удержать эти процентные платежи из доходов до уплаты местных налогов. Другой способ увода доходов из зон высокого налогообложения в зоны с низкими налогами — это взимание гонораров или управленческих комиссионных с дочерней компании. Или же можно изменить трансфертные цены на продаваемые товары внутри корпорации. Нет нужды говорить о том, что налоговые и таможенные органы хорошо осведомлены о мотивах, побуждающих компании уменьшать налоговые выплаты, и они настаивают на том, чтобы все внутрифирменные платежи подобных международных компаний были обоснованы. [c.971]
Акцизы способствуют изъятию доходов, которые сегодня включены в цену товара. Подакцизные товары облагаются налогом на добавленную стоимость с учетом акциза, что приводит к двойному налогообложению этих товаров налогом облагается величина другого налога, то есть сумма акциза включается в базу обложения налогом на добавленную стоимость. [c.235]
Цель эффективной структуры фондов венчурного капитала является весьма простой фонды венчурного капитала должны быть "прозрачными" для расчета налогов в отношении поступлений и прироста капитала во избежание двойного налогообложения. Эта "прозрачность" определяется как прямая передача инвесторам ответственности за их приходы и прирост капитала, чтобы они платили налоги соответственно своим индивидуальным или корпоративным нормам. В противном случае может иметь место двойное налогообложение, поскольку инвесторы осуществляют капиталовложения в компании (фонды венчурного капитала), которые, в свою очередь, инвестируют другие компании. Структура фондов должна соответствовать ограниченной ответственности инвесторов. Последним должны быть доступны налоговые кредиты, связанные с дивидендами и процентами, в то время как удерживаемые налоги на доход следует минимизировать. Управленческие расходы необходимо вычитать из доходов и прироста капитала и не подвергаться обложению налогом на добавочную стоимость. [c.107]
Следует помнить, что в соответствии с договорами о ликвидации двойного налогообложения репатриированные доходы подлежат в общем случае обложению подоходным налогом США, равным разнице [c.291]
Большинство компаний, ведущих операции за рубе жом, платят налоги в этих странах и у себя дома. По зако нам США весь доход отечественных корпораций, незави симо от места его получения, подлежит обложению подо налогами США. Поэтому вопрос о двойном на [c.224]
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - 1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы (суммарную заработную плату всех работников) предприятия, в который входит и заработная плата работника, приводит к ее двойному [c.62]
Соглашения, направленные на устранение двойного налогообложения, предусматривают также меры борьбы с уклонением от налогов. Как правило, эти соглашения состоят из четырех частей в первой перечисляются виды налогов и крут лиц, охватываемых соглашением во второй содержится описание конкретных режимов налогообложения, устанавливаемых соглашением для отдельных видов доходов третья включает статьи, предусматривающие порядок устранения двойного налогообложения тех доходов, права на обложение которых сохраняются за обеими странами — участницами соглашения, в четвертую входят статьи, определяющие конкретный порядок выполнения соглашения. [c.234]
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ) - одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами. Различаются международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное налогообложение. При экономическом двойном налогообложении два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода и капитала. При юридическом двойном налогообложений один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством. Международное юридическое двойное налогообложение может иметь место в следующих трех случаях [c.146]
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов либо различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое Д. н.), либо одними и теми же видами налогов в разных странах (международное Д. н.). Экономическому Д. н. подвергаются различные [c.111]
Сложнее обстоит дело с определением правомочий Государственной налоговой инспекции (ГНИ) по г. Москве по изданию обязательных для налогоплательщиков нормативных правовых актов, по вопросам, связанным с обложением региональными и местными ( московскими ) налогами и сборами. В соответствии с Указом Президента РФ от 28 августа 1991 г. О полномочиях органов исполнительной власти города Москвы ГНИ по г. Москве имеет двойное подчинение. Следовательно она входит не только в систему территориальных органов Госналогслужбы России, но и в систему органов исполнительной власти г. Москвы как субъекта федерации. Соответственно в силу ст. 4 НК РФ актами законодательства г. Москвы по региональным и местным налогам и сборам ГНИ по г. Москве могут быть предоставлены права по изданию обязательных для налогоплательщиков актов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, в том числе инструкций по применению актов законодательства г. Москвы по налогам и сборам, независимо от того, предоставлены ли НК аналогичные права Госналогслужбе России и ее территориальным органам. Представляется, что такой особый статус ГНИ по г. Москве подлежит уточнению. [c.74]
Загряцков М. Проблема двойного обложения в послевоенной литературе// Вестник финансов.—1929.— № 7. [c.398]
Падейский Н. Проблема двойного обложения и интересы советских хозорганов, действующих за границей//Вопросы торговли.—1929.— №9—10. [c.399]
Падейский Н. Двойное обложение как международная финансово-правовая проблема//Вестник финансов.—1929.—№ 11, № 11—12. [c.399]
В процессе распределения валовая прибыль уменьшается на следующие виды доходов (прибыли) от долевого участия в деятельности других предприятий дивиденды, проценты, полученные по акциям, принадлежащим данному предприятию, а также с доходов по государственным ценным бумагам РФ, субъектов Рф и органов местного самоуправления от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятии на открытых площадках, стадионах от работы казино, видеосалонов, игровых авто-матов. Эти виды доходов (прибыли) выступают объектом само-стоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава валовой прибыли. [c.154]
После Первой мировой войны 1914-1918 гг. вопросы стандартизации и нормализации международных налоговых соглашений становятся предметом международного обсуждения. Впервые эти вопросы обсуждались на состоявшейся в Брюсселе в 1920 г. Международной финансовой конференции, затем в финансовом комитете Лиги Наций. В результате работы комитета, продолжавшейся до 1945 г., было подготовлено несколько типовых конвенций (об оказании административной и правовой помощи, об устранении двойного обложения налогами на доходы и капитал, налогами на дары и наследства). С 1954 г. центром международного сотрудничества по налоговым вопросам становится ОЕЭС (с сентября 1961 г. — Организация экономического сотрудничества и развития). Налоговым комитетом ОЭСР были подготовлены Типовая конвенция об устранении двойного налогообложения доходов [c.185]
В процессе распределения валовая прибыль, как отмечено выше, уменьшается на следующие виды прибыли (доходов) от долевого участия в деятельности других предприятий от проведения массовых концертне-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах от работы видеосалонов, игорного бизнеса. Эти виды прибыли являются объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава валовой прибыли, облагаемой налогом на прибыль. [c.96]
Вторая группа налогоплательщиков в действующей редакции статьи (от 29 мая 2002 г.) не имеет обобщенного наименования (ранее она именовалась не работодатели . Эта группа включает две самостоятельные категории налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей и адвокатов. Для каждой из групп налогоплательщиков установлены свои особенности уплаты и исчисления ЕСН. То, что и в первую, и во вторую группу включены индивидуальные предприниматели, вовсе не свидетельствует об их якобы двойном обложении данным налогом. В данном случае речь идет о разных основаниях налогообложения (ч. 2. ст. 235) в первом случае они уплачивают налог за работающих у них других лиц (по трудовым, гражданско-правовым договорам и др.), а во-втором — индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН со своих личных доходов, получаемых от Осуществляемой ими самими предпринимательской деятельности, т.е. за себя. Причем если во втором случае предприниматель может иметь льготы (например, если является инвалидом), то в первом случае, производя выплаты другим физическим лицам, организациям или индивидуальным предпринимателям, он таких льгот не имеет. [c.486]
Международное юридическое многократное (двойное и более) налогообложение можно определить как обложение сопоставимыми налогами в двух (и более) государствах одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период времени1. Оно может возникать в следующих случаях2 [c.382]
Компании используюг различные методы уклонения от уплаты Н. на п. к. образование за счет прибыли разнообразных фондов, свободных от налогообложения списание доходов под видом деловых издержек выплата завышенных окладов менеджерам создание фиктивных обществ переоценка активов перевод прибыли в другие страны с льготным налоговым режимом, а также такие приемы, как ведение двойной бухгалтерии, искажение баланса и счетов, фиктивные сделки, открытие банковских счетов на подставных лиц и др. НАЛОГ СКРЫТЫЙ - налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером Н. с. может служить таможенная пошлина. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ - официальное заявление плательщика налога о по-лученых им за истекший период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе Н. д. и действующих ставок обложения финансовые органы контролируют величину налога, подлежащего уплате. НАЛОГОВОЕ ПРАВО - совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующие отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств институт финансового права. Социальное содержание Н. п. определяется общественно-экономическим строем государства, его задачами и функциями. [c.147]
Законодательство зарубежных государств закрепляет различные подходы к обложению прибыли юридических лиц, однако все их разнообразие можно свести к нескольким основным схемам. Например, в США, Швейцарии, Бельгии, Голландии, Люксембурге и Швеции предусматривается полное обложение прибыли, т.е. прибыль компании облагается корпорационным налогом, а затем получившие часть прибыли акционеры уплачивают с нее личный подоходный налог. В других государствах с целью избежания двойного налогообложения предусматривается уменьшение обложения прибыли на уровне акционеров. Эта схема реализуется двумя способами. Например, в Великобритании, Ирландии и Франции суммы налога, уплаченного корпорацией, частично зачитываются при определении совокупного облагаемого личного дохода, частью которого являются дивиденды, полученные акционером этой корпорации а в Канаде, Австрии, Дании и Японии независимо от уплаты корпорационного налога компаний устанавливается частичное освобождение от налога дивидендов, полученных акционером. В Финляндии, ФРГ, Испании и Португалии закон предусматривает возможность уменьшения налогообложения на уровне компании. При этой схеме прибыль компании делится на распределяемую и нераспределяемую. Для распределяемой среди акционеров в форме дивидендов прибыли устанавливаются либо более низкие ставки налога (ФРГ, Португалия), либо частичное освобождение от налога (Финляндия, Испания). В некоторых странах практикуется полное освобождение от налога распределяемой прибыли или на уровне компании, как это имеет место в Греции, или на уровне акционеров, как это сделано в Италии. При этом следует иметь в виду, что национальное законодательство может предусматривать сочетание способов исчисления корпорационного налога и возможность применения разных схем в зависимости от конкретных целей налоговой политики. [c.474]
Предполагается, что налог на прибыль в соответствии с решением парламента России будет применятся в течение 1992 г., а с 1 января 1993 г. предприятия перейдут на подоходное обложение. Налог на доход должен исчислятся по ставке 18%, взимаемой с прибыли и фонда заработной платы. Однако, введение подоходного налога, по мнению многих специалистов, чревато отрицательными последствиями, которые нельзя не учитывать. Во-первых, плательщиками налога могут оказаться предприятия, у которых не будет прибыли и они в этом случае внесут налог в бюджет за счет уменьшения фонда оплаты труда. Во-вторых, это будет означать двойное налогообложение, поскольку с фонда оплаты труда уже взяты НДС и отчисления на социальное страхование. В-третьих, иностранные инвесторы, которые и так не очень-то стремятся вкладывать свои капиталы в нашу экономику, могут отказаться от сотрудничества из-за боязни двойного налогообложения. [c.144]
Двойное налогообложение (double taxation) — обложение налогом как чистого дохода (прибыли) корпораций, так и выплачиваемых из него дивидендов, когда они превращаются в личный доход домохозяйств. [c.937]
Двойное Списание Зачет Освобож-налого-обложение [c.230]
ДВОЙНбЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — 1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы (суммарную заработную плату всех работников), в который входит и заработная плата работника, приводит к ее двойному налогообложению 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы. [c.127]
Известный экономист П. Самуэльсон в своей работе Экономика отмечает определенную расточительность государства, предлагая конкретные пути повышения эффективности его деятельности, в которых не последнее место занимают налоги1. В то же время, являясь приверженцем прогрессивности в налогообложении, он говорит о принципах выгоды и пожертвования в налогообложении и считает, что структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества 2. Классические и кейнсианские взгляды П. Саму-эльсона тесно переплетаются, что не мешает ему, однако, обобщив накопленный теоретический опыт, дать свои рекомендации относительно ведения государством фискальной политики. Исследуя свойства разных конкретных налогов по принципам обложения (равное, пропорциональное, прогрессивное), П. Самуэльсон указывает на их возможные регрессивные результаты в конкретных случаях, именно это может повлечь ослабление побудительных мотивов в деятельности людей, снизить эффективность использования ресурсов общества 3. Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, решаемой с помощью средств и приемов современного экономического анализа. Нельзя также забывать и о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии переложения налогов 4. Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения его прогрессивности. [c.60]
Если получаемые иностранным юридическим лицом доходы от источников в Российской Федерации имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежат обложению налогом в Российской Федерации, то иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога у источника. [c.206]