Начнем с нефтяных компаний, которые традиционно значительно раньше и вплоть до 70-х годов единолично приводили в действие механизм цен. В этот период, как уже указывалось, справочные цены на сырую нефть поддерживались ими на искусственно заниженном уровне. В свою очередь на основе монопольно низких цен строилась целая система трансфертных цен, по которым нефть передавалась по каналам вертикально-интегрированной нефтяной цепочки . [c.77]
Как отмечалось в том же исследовании ЮНКТАД, занижение трансфертных цен особенно часто встречается в практике вертикально-интегрированных отраслей промышленности, в которых контроль над источниками сырых... материалов дает возможность установить такие цены, которые способствуют образованию большей части прибыли на заключительных стадиях производственного процесса — в переработке и сбыте... Подобные трансфертные цены (на сырье. — А. П.), заниженные по сравнению с более высокими ценами для независимых покупателей, неизбежно затрудняют проникновение нового капитала в конечные стадии производственного процесса — сферу переработки 35. [c.78]
Недостатки данных образований связаны с их переходом к статусу консолидированного налогоплательщика, управляющая компания которого часто находится за пределами данного региона. Уплата налогов по месту регистрации компании также занижает размер возможных бюджетных отчислений от предприятий, работающих в регионе. Использование трансфертных цен внутри компании также занижает размер налоговых отчислений в республиканский и местные бюджеты. [c.174]
Исходя из целей функционирования и организации группы необходимо согласовать распределение ответственности по долгам участников права потенциальных инвесторов финансовые обязанности сторон в сбытовой политике (трансфертные цены) организационный план группы, где четко должна быть определена структура собственности группы какой процент от уставного [c.175]
ТРАНСФЕРТНАЯ ЦЕНА КАК ОСНОВА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ [c.301]
Большое значение при сведении частных бюджетов центров ответственности в единый формат операционного бюджета промышленного предприятия имеет система внутрифирменного трансфертного ценообразования. Трансфертная цена - это условная расчетная цена на продукцию (услуги) одного центра ответственности, [c.302]
При расчете трансфертной цены во внимание должны приниматься прежде всего следующие принципы [c.303]
Поскольку каждый центр ответственности в рамках финансовой структуры предприятия рассматривается как самостоятельное хозрасчетное подразделение, то приемлемым способом установления трансфертной цены является рыночный подход. [c.303]
Эта мера фактически была принята для борьбы с применяемыми нефтяными компаниями трансфертными ценами. [c.319]
Первый принцип — каждое подразделение корпорации должно превращаться в коллективного предпринимателя, а все ее сотрудники становились соучастниками предпринимательской деятельности. Реализация этого принципа предполагает, во-первых, наделение всех корпоративных подразделений полномочиями хозяйствующих субъектов во-вторых, создание внутрикорпоративных рыночно-инфраструктурных формирований маркетинговой службы, инвестиционных, инновационных, информационных и других центров, банков в-третьих, развитие внутрифирменных форм предпринимательства (дочерние АО, интегрированные в корпоративную структуру различные малые и средние предприятия) в-четвертых, обязательно действие механизма внутрикорпоративного хозяйствования со всеми его элементами и рычагами (схемой управления производством, внутрифирменным планированием, системой внутрифирменных ( трансфертных ) цен, стимулов, санкций и т. п.). Следовательно, для достижения рыночной конкурентоспособности не только корпорация как целое, но и каждое ее подразделение должно ориентироваться на получение высокого предпринимательского дохода в результате хозяйственной деятельности, направленной на создание, использование, распространение инноваций. [c.77]
Наконец, вопросы сегментарного учета напрямую связаны с трансфертным ценообразованием, предполагающим формирование внутренних учетных цен, по которым полуфабрикаты, услуги будут передаваться внутри предприятия от одного структурного подразделения другому. На базе этих цен формируется отчетность сегмента. Другими словами, от степени обоснованности разработанных предприятием трансфертных цен зависит объективность оценки качества работы структурного подразделения предприятия. [c.13]
Интересно, что некоторые западные фирмы Б целях стимулирования деятельности своих подразделений создают искусственные центры прибыли — сегменты, которые продают большую часть своих товаров и услуг другим структурным подразделениям внутри компании. Цена, по которой центры рассчитываются между собой, называется трансфертной иеной. В этом случае трансфертные цены выполняют внутри компании функции рыночных цен. Плата за услуги между центрами ответственности взимается в соответствии с заранее определенным механизмом. Так, существуют примеры зарубежных компаний, финансовые отделы которых взимают плату за ведение учета дебиторской задолженности центров прибыли на основе суммы обработанных счетов и количества учтенных дебиторов. В рассмотренном примере трансфертные цены не могут изменить доход компании, они являются лишь инструментами управленческого контроля. Подробнее о трансфертном ценообразовании речь пойдет в разделе V. [c.17]
Предприятием используется система внутренних трансфертных цен, позволяющая каждое структурное подразделение квалифицировать как центр прибыли основным источником покрытия ею расходов является заработанный доход. [c.166]
Производственный отдел. Основным направлением деятельности этого подразделения является изготовление трубных заготовок. В его состав входят и вспомогательные участки, снабжающие производство оснасткой и инструментом, обеспечивающие его энергией, сжатым воздухом, оборотной водой. Готовые изделия передаются по трансфертным ценам в объединенный отдел. [c.166]
Трансфертная цена ее виды и принципы формирования [c.173]
История вопроса о трансфертном ценообразовании связана с 50 — 60-ми годами нынешнего столетия, когда в промышленности в связи с процессами концентрации производства стали формироваться крупные монопольные транснациональные корпорации. Концентрация производства обычно сопровождается развитием его специализации, предполагающей передачу продукции, изготовленной на одном предприятии корпорации, другому предприятию той же корпорации. Встал вопрос о методах оценки этой продукции и о принципах формирования цены передачи, названной впоследствии трансфертной ценой. [c.173]
Трансфертная цена (ТЦ) — это цена, по которой один центр ответственности передает свою продукцию или услугу другому центру ответственности. Другими словами, трансфертное ценообразование — это процесс установления внутренних расчетных цен между подразделениями одного юридического лица. [c.173]
Передача изделия между центрами ответственности по-прежнему будет осуществляться по трансфертной цене в 1,1 руб., несмотря на то, что эффективность работы центра ответственности возросла. [c.175]
Существует и третий недостаток этого метода. Известно, что система трансфертного ценообразования эффективна лишь в том случае, когда цели менеджеров различных уровней совпадают с задачами фирмы в целом. Однако с позиций организации приобретение изделия подразделением внутри предприятия по трансфертной цене, рассчитанной на основе полной себестоимости, выгоднее, чем по рыночной цене. С точки зрения получающего центра ответственности использование рыночной цены в качестве трансфертной дает большую прибыль, чем цены, определенной на базе полных затрат. [c.175]
Отмеченные недостатки устраняются расчетом ТЦ на базе нормативных затрат. По существу в этом случае рассчитывается нормативная трансфертная цена. Превышение фактической ТЦ над нормативной свидетельствует об убыточности работы центра ответственности, обратное соотношение — о ее эффективности. [c.175]
Определение трансфертной цены в данном случае возможно либо по схеме себестоимость плюс , либо на базе рыночных цен. [c.185]
Возможна следующая схема определения трансфертной цены на услуги, оказываемые группой. При оказании сервисных услуг банковским подразделениям с помощью сторонних компаний, трансфертная цена определяется по формуле себестоимость плюс , то есть к стоимости услуг сторонней компании прибавляется небольшая фиксированная величина за сопровождение услуги (оформление платежа, экспедирование оборудования и т.п.). А при самостоятельном оказании услуг трансфертная цена определяется по рыночным ценам. [c.185]
Оказание услуг консультационного плана в отличие от всех предыдущих целесообразно оценивать по договорному принципу, так как вопросы зачастую требуют дополнительного изучения и поиска недостающей информации. Минимальная ТЦ за консультацию не может опускаться ниже 10 долларов США. Экспертные оценки всегда достаточно дороги, поэтому здесь при установлении договорных ТЦ необходимо, конечно, руководствоваться существующей рыночной конъюнктурой. Однако и в этом случае трансфертная цена для внутренних пользователей не должна превышать рыночную. [c.186]
Вместе с тем, как отмечалось выше, до настоящего времени вода передается филиалам по себестоимости, без применения трансфертных цен. Менеджеры филиалов не заинтересованы в конечных результатах работы, так как их заработная плата не поставлена в зависимость от размера достигнутого товарооборота. [c.189]
Администрацией упускается одна из возможностей воздействия на эффективность функционирования фирмы. Ведь трансфертная цена позволяет сопрячь интересы всех участников бизнеса. Грамотно установленная, она побуждает менеджера головного предприятия или филиала принимать управленческие решения, оптимальные для фирмы в целом. [c.189]
Расчет трансфертной цены (исходя из реализации 100 бутылей) с использованием каждого из названных методов представлен в табл. 66. [c.189]
Из таблицы видно, что общая сумма прибыли от реализации составит 11810 руб. независимо оттого, как рассчитываются трансфертные цены. Однако финансовые результаты подразделений значительно отличаются при использовании различных вариантов расчета. При использовании ТЦ, рассчитываемой по формуле 200% от переменных затрат , головное предприятие несет убытки, а филиал получает максимальный размер прибыли. Другой крайний вариант — расчет рыночной ТЦ. В этом случае максимизируется прибыль головного предприятия (11 539 руб.) при минимальной прибыли филиала (271 руб.). [c.189]
Единого правила при установлении трансфертных цен не существует. В условиях, сложившихся в данном виде бизнеса, можно предположить, что наиболее удовлетворительным приближением к рыночным ценам будет ТЦ, установленная по формуле затраты плюс . В случае анализируемого предприятия цена, составляющая 250% себестоимости, будет наиболее оптимальной для головного предприятия и филиалов (см. табл. 67). [c.191]
Выполненные расчеты свидетельствуют установление ТЦ по формуле 250% от полной себестоимости обеспечит справедливое распределение прибыли между головным предприятием и филиалами. Однако такое решение не снимет проблемы неопределенности трансфертной цены до окончания отчетного периода. [c.191]
Объектами бухгалтерского управленческого учета являются затраты (текущие и капитальные) предприятия и его отдельных структурных подразделений — центров ответственности результаты хозяйственной деятельности как всего предприятия, так и отдельных центров ответственности внутреннее ценообразование, предполагающее использование трансфертных цен бюджетирование и внутренняя отчетность. [c.21]
Наконец, калькулирование является основой трансфертного ценообразования. Трансфертная (внутренняя) цена применяется при коммерческих операциях между подразделениями одного и того же предприятия. Наибольшую актуальность вопросы формирования трансфертных цен имеют при наличии права у подразделения предприятия самостоятельно выходить на внешних покупателей. В этом случае от правильного формирования трансфертной цены будет зависеть общее финансовое положение организации. Если же продукция подразделения полностью потребляется внутри предприятия, то трансфертная цена является лишь учетной категорией, необходимой для обеспечения хозяйственных связей между внутренними подразделениями предприятия, но при этом она не влияет на конечные результаты организации. [c.92]
Трансфертные цены на детали и узлы устанавливаются на основе суммирования издержек и прибыли, а также соглашением между Тоётой и поставщиком. Тоёта требует, чтобы издержки сокращались постоянно. Фирма-поставщик чувствует, что политика Тоёты — не убивать, но и не давать легкой жизни . [c.165]
Известно, что провозглашенный в 50-х годах принцип 50 50 рекламировался как равное партнерство , справедливый раздел прибылей поровну между нефтяными компаниями и странами, обладающими нефтяными ресурсами . На деле нефтеэкспортирующие страны получали значительно меньше половины доходов от продажи нефти. Во-первых, в 50%-ный налоговый платеж были включены и все остальные виды отчислений, имевших прежде самостоятельное значение. Во-вторых, картель для минимизации платежей взял курс на снижение справочных цен, служащих базой исчисления и налогов и арендной платы ( ройялти ). В конце 40-х — начале 50-х годов цена на ближневосточную нефть была ниже уровня цен нефти, добываемой на побережье Мексиканского залива, в 1959—1960 гг. картель вновь дважды снижал справочную цену на ближневосточную нефть. Более того, филиалы стали продавать свою нефть материнским обществам по трансфертным ценам со скидкой даже со справочной цены. Так, Арамко установила такую скидку в 18% 6- Когда же картель в 1965 г. вынужден был согласиться сначала выплачивать нефте-экспортирующим странам концессионные платежи, а уже потом начислять себе 50% дохода от справочной цены, монополии добились права на скидки со справочных цен, которые составили в 1967 г. 6,5% 7. [c.18]
Известно, что в условиях такой интеграции цена, по которой нефть передается от филиала, добывающего ее, филиалу, ее перерабатывающему, определяет распределение прибыли между такими операциями, как добыча и переработка. Поэтому, чем выше установлена цена сырой нефти, тем меньше при прочих равных условиях будет доход, подлежащий налогообложению от операций по переработке и сбыту. Исходя из страновых различий в уровнях налогообложения добычи и переработки, цены на нефть и нефтепродукты подправляются монополиями таким образом, чтобы сократить общее налоговое бремя на их доходы. Такие модифицированные цены, по которым нефть и нефтепродукты передаются филиалами внутри одной компании, теряют связь с рыночными ценами и превращаются в бухгалтерскую расчетную величину 33. С такой трактовкой трансфертной цены совпадает и определение, данное специалистами ЮНКТАД При обмене на свободном рынке, в котором участвуют не находящиеся во взаимной зависимости компании, каждый участник обмена стремится добиться преимуществ за счет партнера. При поставках же товаров по внутрифирменным каналам цена представляет собой не более чем категорию бухгалтерской отчетности 34. [c.77]
При обсуждении проблем, связанных с сегментацией компаний, мы упомянули о возможности разногласий, если эти подразделения между собой торгуют. Повышенное внимание к показателям RO E и/или RI, как к индикаторам результатов деятельности, такие споры усугубляет и может побудить менеджеров подразделений принять дисфункциональные решения. Здесь встает важная проблема определения влияния на прибыль подразделений (а следовательно, и на RO E, и RI) трансфертных цен, т.е. цен на продажу продукции/услуг одного подразделения другому внутри компании. Рассмотрим пример 15.8. [c.742]
Отдел товаров народного потребления. Изготавливает столярные изделия, сегку-рабицу и металлические столбы к оградам из отходов основного производства Продукция передается по трансфертным ценам в объединенный отдел. [c.166]
Смотреть страницы где упоминается термин Трансфертные цены
: [c.175] [c.176] [c.303] [c.303] [c.303] [c.303] [c.303] [c.304] [c.304] [c.174] [c.190]Смотреть главы в:
Настольная книга бухгалтера и аудитора (1998) -- [ c.483 ]