НАЛОГОВЫЕ КОНВЕНЦИИ — НАЛОГОВЫЙ КАДАСТР [c.87]
НАЛОГОВЫЕ КОНВЕНЦИИ —соглашения, заключаемые между капиталистич. странами в основном по вопросам двойного обложения (см.). [c.87]
КОНВЕНЦИЯ — международное соглашение (договор) об урегулировании вопросов экономического, юридического, технического и т. п. характера. В области финансово-экономической К. регулирует взимание налогов, пошлин, уровень цен, таможенных тарифов и др. (см. Генеральное соглашение о тарифах и торговле, Конвенционный таможенный тариф, Налоговые конвенции, Женевские конвенции, Монетные конвенции и союзы). [c.544]
ТИПОВАЯ НАЛОГОВАЯ КОНВЕНЦИЯ ООН — документ, официально рекомендованный ООН в 1980 г. для заключения международных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества между промышленно развитыми и развивающимися странами охватывает сферу подоходных налогов и налогов на капитал. [c.452]
ТИПОВАЯ НАЛОГОВАЯ КОНВЕНЦИЯ ООН [c.815]
Типовая налоговая конвенция ООН 815 [c.908]
II. Налоговый учет. Разделение учета на бухгалтерский и налоговый, состоявшееся у нас в начале 90-х гг. XX в. по образцу Соединенных Штатов под предлогом введения принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, представляет собой одну из самых удивительных по своей нелепости конвенций учета. [c.109]
Общие налоговые соглашения (конвенции). Они охватывают все вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых налогов (налогов на доходы и на имущество) или косвенных налогов (например, таможенных тарифов). [c.249]
Договоры о дипломатических и консульских сношениях между государствами. В таких договорах устанавливается освобождение дипломатических и консульских работников, а также самих представительств государств от всех налогов, сборов и пошлин принимающей стороны (налоговый иммунитет). К таким договорам в первую очередь относятся Венская Конвенция о дипломатических сношениях (1 961 г.) и Венская Конвенция о консульских сношениях (1963 г.), а также многочисленные двусторонние соглашения. [c.343]
Обязательное государственное профессиональное страхование осуществляется за счет бюджетных средств, выделяемых страхователям, которыми являются министерства или другие федеральные органы исполнительной власти. Виды этого страхования организованы на основе заключения договоров между страхователем и определенной или выбранной страховой компанией. Так, обязательное государственное личное страхование военнослужащих производится путем заключения договора Министерства обороны Российской Федерации с Военно-страховой компанией, обязательное государственное личное страхование сотрудников налоговой полиции — через заключение договоров Министерством по налогам и сборам РФ со страховыми компаниями и т.д. Следует отметить, что обязательное страхование — самый динамично развивающийся сектор страховых услуг в России, число видов страхования в котором приближается к пятидесяти. На развитие обязательного страхования в Российской Федерации влияют и нормы международного права. Некоторые виды страхования, осуществляемые в России на добровольной основе, например, страхование гражданской ответственности экипажей морских и воздушных судов на случай нанесения ущерба третьим лицам, становятся обязательными при пересечении границ стран, подписавших международные конвенции, которыми предусмотрено обязательное страхование ответственности за вред, нанесенный источниками повышенной опасности. [c.292]
Заключение международных договоров Российской Федерацией регулируется Федеральным законом О международных договорах Российской Федерации от 15 июля 1995 г.1 Этот Закон применяется в отношении международных договоров РФ (межгосударственных, межправительственных договоров и договоров межведомственного характера) независимо от их вида и наименования (договор, соглашение, конвенция, протокол, обмен письмами или нотами, и т.п.). Договоры (соглашения) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами РФ и другого государства являются международными договорами межведомственного характера. [c.226]
Суть этих типовых конвенций заключается в том, чтобы дать в обобщенном виде возможность избежать международного двойного налогообложения, применяя распределительный метод (предлагающий государствам договориться о распределении между собой различных категорий доходов, подпадающих под их налоговую юрисдикцию) и метод налогового кредита (налогового зачета). При последнем государства облагают налогом совокупный доход резидентов, включая и полученный из-за рубежа, затем вычитают из него сумму налогов, которая была уже выплачена иностранному государству. Каждая из договаривающихся стран наделяется в конвенции правом взимать налоги со своих резидентов, т.е. физических и юридических лиц, принадлежность которых к той или иной стране определяется на основании критерия их постоянного местожительства (пребывания) или гражданства. Для определения налоговой компетенции страны нахождения объектов налогообложения, т.е. страны источника доходов, служит, как правило, критерий местонахождения так называемого постоянного центра экономических интересов. [c.453]
Понятия и термины, используемые в типовых конвенциях, по содержанию могут не совпадать с понятиями и терминами национального налогового законодательства или конвенций об избежании двойного налогообложения, заключаемых государствами между собой. Положения этих конвенций носят рекомендательный характер и полностью [c.453]
В 1979 г. ООН разработала аналогичную типовую конвенцию. Ее цель — дать возможность регулировать налоговые отношения на двусторонней договорной основе между промышленно развитыми и развивающимися странами. [c.454]
Несмотря на усилия, предпринимаемые международными организациями в этой области, проблема международного двойного налогообложения остается нерешенной. Государственный налоговый суверенитет продолжает играть решающую роль. Поэтому как в типовых конвенциях, так и в двусторонних конвенциях отсылки к национальным налоговым законодательствам продолжают занимать значительное место. О силе национальных тенденций в данной сфере свидетельствует тот факт, что заключение многосторонних конвенций об избежании международного двойного налогообложения между государствами встречается довольно редко. [c.454]
Международное юридическое двойное налогообложение устраняется путем заключения между заинтересованными государствами соответствующих международных налоговых соглашений (конвенций). [c.48]
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.96 г. Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество ( Собрание законодательства РФ , № 21, 24.05.99 г.). [c.216]
В случае, если такой тип дохода получен российским юридическим лицом из источника в стране, с которой у России или бывшего СССР существует соглашение (конвенция) об избежании двойного налогообложения, то под термином дивиденд понимается доход от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию как доход от акций, в соответствии с законодательством того государства, в котором находится лицо, осуществляющее распределение прибыли однако конкретное определение данного термина необходимо уточнять в каждом отдельном случае в соглашении (конвенции). [c.219]
Вышеупомянутая Конвенция, ратифицированная Российской стороной, не вступила в силу, так как Французская сторона еще не выполнила соответствующую процедуру ее ратификации, и на настоящий момент российско-французские налоговые отношения регулируются Соглашением между Правительствами СССР и Французской Республики об избежании двойного налогообложения от 04.10.85 г. [c.144]
ИФА имеет консультативный статус при ООН, ЮНЕСКО, МВФ, ОЭСР и др. ее представители участвовали в работе по подготовке Типовой налоговой конвенции ООН. [c.176]
Особую группу составляют многосторонние соглашения по таможенным пошлинам и сборам (Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ). К многосторонним региональным международным налоговым соглашениям относятся Соглашение стран Бенилюкса, Налоговая конвенция стран Андского пакта, директивы Совета ЕЭС по налоговым вопросам, имеющие обязательную силу для членов этой организации, соглашения стран — членов СЭВ об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических и юридических лицл. [c.185]
Типовая налоговая конвенция ООН имеет рекомендательную силу разработана на базе типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) 1977 г. с включением ряда положений, учитывающих интересы развивающихся стран. В ней расшире- [c.452]
ИФА имеет консультативный статус при ООН, ЮНЕСКО, МВФ, ОЭСР, Комиссии Европейских Сообществ ее представители участвовали в работе специальной группы при ЭКОСОС по подготовке Модельной налоговой конвенции ООН. [c.336]
Законодательные противоречия делают конвенции в учете излишне навязчивыми. Любой бухгалтер при обнаружении законодательных противоречий обратится, если есть такая возможность, скорее к налоговому инспектору, чем к консультанту или аудитору. Причина выбора кроется не в квалификации первых и вторых (у консультантов и аудиторов квалификация, как правило, значительно выше), а в общей конвенциональности учета установить конвенцию между субъектом учета и государством по силам, невзирая на смысл законодательства, налоговому инспектору, но никак не консультанту с аудитором. [c.108]
Общие налоговые соглашения. К ним относятся, прежде всего, международные договоры рекомендательного характера, в частности, Типовая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития о налогообложении доходов и капитала 1977 года в редакции 1992 года2. В этой Конвенции дана модель международного договора об избежании двойного налогообложения. Она является основой большинства действующих налоговых соглашений. [c.342]
В соответствии со вторым подходом считается, что национальное законодательство государства может использовать континентальный шельф и исключительную экономическую зону для определения статуса налогоплательщика, а также распространять на данные территории свою налоговую юрисдикцию в отношении нерезидентов. Данный подход может быть обоснован тем, что в Конвенции 1982 года не регулируется статус континентального шельфа и исключительной экономической зоны в налоговых целях, поэтому могут применяться общие нормы международного экономического права. Так, в Хартии экономических лрав и обязанностей государств 1974 года (п. 1 ст. 2) установлен принцип неотъемлемого суверенитета государств над их богатствами и естественными ресурсами. В соответствии с этим принципом каждое государство имеет право регулировать и контролировать иностранные инвестиции, а также деятельность транснациональных корпораций в пределах своей национальной юрисдикции. Государство имеет суверенные права на разведку, разработку и сохранение природных ресурсов в исключительной экономической зоне и на континентальном шельфе, поэтому оно вправе использовать данные территории для определения налогового статуса находящихся на них лиц и распространять свою налоговую юрисдикцию в отношении нерезидентов, имеющих объекты налогообложения на этих территориях. Распространение юрисдикции только на континентальный шельф, как предусмотрено в некоторых соглашениях об избежании двойного налогообложения, следует толковать как ограничение налоговой-юрисдикции государства. [c.359]
Например, согласно п. 5 ст. 5 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества1 зависимым агентом, т.е. лицом, образующим в Российской Федерации постоянное представительство в налоговых целях, является лицо, которое [c.375]
Центры офф-шор имеют определенную специализацию банковские, трастовые, страховые. К центру офф-шор относится режим, предоставляющий налоговые и другие льготы судовладельцам-нерезидентам. Такой режим, как и сам этот центр офф-шор носит название удобный флаг . Удобный флаг (от англ, сопуешепсе — удобство, материальная выгода, интерес) — это открытая регистрация морских судов в целях получения дополнительной прибыли от льгот по налогообложению, классификации морских судов и т.п., которую имеют судовладельцы-нерезиденты в стране такой регистрации. Удобный флаг предоставляют Багамские острова, Бирма, Кипр, Либерия, Мальта, Панама и др. Судно и его экипаж несут в дальнейшем флаг и национальность данного государства. Законодательство этих стран не принуждает владельца судна к соблюдению мировых стандартов социального обеспечения и профсоюзных прав моряков. Доходы, получаемые каждым регистром удобного флага, зависят от типов и размеров судов чем крупнее суда, входящие в регистр, тем это выгоднее. Судовладельцы экономят также на невыполнении требований Международной конвенции по охране человеческой жизни на море, так как многие страны, предоставляющие удобный флаг, не присоединились к этой конвенции. [c.391]
Основную роль в международном регулировании налоговых отношений с 60-х гг. играет Организация экономического сотрудничества и развития, которая разработала Типовую конвенцию об устранении двойного налогообложения доходов и капитала (1963), Типовую конвенцию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (1977), на которых базируется большинство современных М.н.с. Однако эти конвенции разработаны применительно к отношениям между про-мышленно развитыми странами, которые являются членами ОЭСР. В 1980 г. была подготовлена и утверждена в качестве рекомендательного документа Типовая конвенция ООН для налоговых отношений между промышленно развитыми и развивающимися странами. [c.234]
Междунаррдное юридическое двойное налогообложение устраняется путем заключения между заинтересованными государствами соответствующих международных налоговых соглашений (конвенций). Существуют два основных принципа устранения международного двойного налогообложения государством, резидентом которого является налогоплательщик, используемых при заключении международных налоговых соглашений. Первый принцип - освобождение, когда государство не облагает налогом доход, который согласно соглашению может облагаться налогом в государстве представительства или источника. Второй принцип - кредита, при котором государство подсчитывает взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода налогоплательщика, включая доход, полученный в государствах пред- [c.147]
После Первой мировой войны 1914-1918 гг. вопросы стандартизации и нормализации международных налоговых соглашений становятся предметом международного обсуждения. Впервые эти вопросы обсуждались на состоявшейся в Брюсселе в 1920 г. Международной финансовой конференции, затем в финансовом комитете Лиги Наций. В результате работы комитета, продолжавшейся до 1945 г., было подготовлено несколько типовых конвенций (об оказании административной и правовой помощи, об устранении двойного обложения налогами на доходы и капитал, налогами на дары и наследства). С 1954 г. центром международного сотрудничества по налоговым вопросам становится ОЕЭС (с сентября 1961 г. — Организация экономического сотрудничества и развития). Налоговым комитетом ОЭСР были подготовлены Типовая конвенция об устранении двойного налогообложения доходов [c.185]
Типовые конвенции ОЭСР разрабатывались применительно к отношениям, сложившимся внутри этой группы стран в них неоправданное предпочтение отдается принципу обложения по месту резидентства получателей доходов, а не по месту источника дохода, что обеспечивает интересы лишь стран — экспортеров капитала. С ростом числа развивающихся стран встал вопрос о разработке новой типовой конвенции, в которой бы учитывались интересы стран — импортеров капитала. В 1968 г. Генеральный секретарь ООН принял решение о подготовке типовой конвенции, учитывающей и интересы развивающихся стран. В 1980 г. проект Типовой конвенции ООН для налоговых отношений между промышленно развитыми и развивающимися странами был утвержден в качестве рекомендательного документа ООН. Учитывая обострение международных налоговых отношений в конце 70-х гг. (особенно между странами этих двух групп), в июне 1980 г. Генеральным секретарем ООН было внесено предложение о создании при ООН межправительственного совета по налоговым вопросам (налоговыми вопросами частично занимается Комитет ООН по транснациональным корпорациям). [c.186]