В качестве единственного отягчающего вину обстоятельства пунктами 2 и 3 ст. 112 НК признается повторное привлечение к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, т.е. за правонарушение, предусмотренное той же статьей (частью, пунктом статьи) НК РФ, по которой осуществляется второе (и более) привлечение лица к налоговой ответственности. При этом правонарушение считается повторным в том случае, если за предыдущее правонарушение с налогоплательщика была взыскана налоговая санкция и с момента вступления в силу решения о взыскании санкции прошло не более 12 месяцев. Наличие отягчающего [c.112]
Особую актуальность эти вопросы приобретают в настоящее время в связи с рассмотрением в Федеральном Собрании Российской Федерации проекта нового Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации. В гл. 15 Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг определяется административная ответственность за некоторые виды налоговых правонарушений и нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговые санкции за которые предусмотрены в настоящее время соответствующими статьями гл. 16, 17 НК РФ, а также вырабатывается порядок административного производства по этим делам, административно-юрисдикционная компетенция налоговых органов. [c.239]
Налоговым кодексом РФ введено понятие налоговое правонарушение , означающее виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности является налоговая санкция за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса. Так, установлена ответственность за нарушение срока постановки предприятия (организации) на учет в налоговом органе, за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, нарушение правил составления налоговой декларации, неуплату или неполную уплату сумм налога, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, несоблюдение порядка владения, пользования-и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа. [c.650]
Признание лиц взаимозависимыми при отсутствии оснований, указанных в п. 1 статьи, возможно по решению суда, если налоговым органом представлены доказательства того, что лица (лицо) находятся под контролем другого лица. По-видимому, такое решение может приниматься судом в рамках судопроизводства по иску налогового органа о взыскании налоговых санкций. Однако остается неясным, что подразумевается под выражением находится под контролем . [c.48]
Фактически это означает, что полномочия органов налоговой полиции по самостоятельному осуществлению налоговых проверок и применению налоговых санкций, а также иные полномочия налоговых органов, предоставленные органам налоговой полиции Законом РФ О федеральных органах налоговой полиции , противоречат НК и должны быть приведены в соответствие с ним путем внесения изменений в названный выше Закон. Следовательно подл. 5 п. 2 комментируемой статьи следует понимать в том смысле, что органы налоговой полиции осуществляют полномочия, предусмотренные Законом РФ О федеральных органах налоговой полиции , если они не противоречат Налоговому кодексу. [c.84]
Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции [c.283]
Статья предусматривает судебный порядок взыскания налоговых санкций (денежных штрафов) за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных НК. О понятии налоговой санкции и общих условиях ее применения см. ст. 114 и 115 НК. [c.284]
В соответствии с п. 1 статьи предъявлению в суд искового заявления о взыскании налоговой санкции должно предшествовать направление налоговым органом налогоплательщику или иному обязанному лицу требования о [c.284]
Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций [c.286]
Статья содержит отсылочные нормы к федеральным актам арбитражного и гражданского процессуального законодательства и законодательства об исполнительном производстве. Специальных норм, устанавливающих особенности рассмотрения судами дел о взыскании налоговых санкций и исполнения судебных решений о взыскании налоговых санкций, указанные нормативные правовые акты не содержат. [c.286]
Статья 108 НК определяет основные принципы привлечения к налоговой ответственности, несоблюдение которых может служить основанием для признания недействительным решения должностного лица налогового органа о привлечении к налоговой ответственности организации или физического лица, а также для отмены решения суда о взыскании с них суммы штрафа, являющегося налоговой санкцией. [c.291]
В п. 5 настоящей статьи проводится разграничение между взысканием с налогоплательщика суммы штрафа, составляющего налоговую санкцию, и исполнением им обязанности по уплате налога. Применение к налогоплательщику мер налоговой ответственности не является основанием для прекращения его обязанности по уплате налога. Таким образом, уплата налогоплательщиком штрафа не заменяет уплаты налога. [c.292]
Вместе с тем ст. 101 и 104 НК предусматривают случаи, когда решение руководителя налогового органа о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения фактически подменяет собою решение суда. Так, из положений указанных статей усматривается, что привлечение лица к налоговой ответственности возможно и без обращения в суд налоговый орган, вынесший постановление (решение) о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляет этому лицу требование об уплате суммы налоговой санкции. Выполнение лицом такого требования исключает обращение налогового органа в суд с иском о взыскании налоговой санкции, а следовательно - и необходимость решения суда как основания для применения к лицу налоговой ответственности. [c.294]
Статья 104 НК определяет иск, предъявляемый налоговым органом в суд, как иск о взыскании налоговой санкции, что едва ли можно признать удачным с точки зрения реализации принципа, предусмотренного п. 5 комментируемой статьи. Понятия привлечения к налоговой ответственности и взыскания налоговой санкции различны по своему содержанию. Так, первое подразумевает оценку компетентным органом обстоятельств дела и как следствие - вывод о виновности лица в совершении налогового правонарушения, в то время как второе сводится к исполнению некоторого решения, в котором этот вывод содержится априори. [c.295]
Как следует из п. 3 данной статьи НК, лицо считается привлекавшимся к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. Таким образом, повторное совершение лицом налогового правонарушения по истечении 12 месяцев после применения к нему налоговой санкции за совершение аналогичного правонарушения, не влечет ужесточения санкции, подлежащей применению за это правонарушение. Весьма существенным является то, что при совершении лицом правонарушения, отличного от совершенного ранее, привлечение лица к ответственности за первое из совершенных им правонарушений вообще не влияет на размер санкции, применяемой к этому лицу за последующее правонарушение-Статья 113. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения [c.302]
Под привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в смысле комментируемой статьи следует понимать вынесение налоговым органом решения (постановления) о привлечении к ответственности, а никак не вынесение судом решения о взыскании налоговой санкции. [c.304]
Статья 114. Налоговые санкции [c.305]
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса. [c.305]
Статья 115. Давность взыскания налоговых санкций [c.307]
Статья 115 ПК устанавливает срок, по истечении которого налоговый орган утрачивает право обращения в суд с иском о взыскании налоговой санкции. Хотя срок установленный данной статьей, является сроком, в пределах которого у налогового органа существует право на предъявление соответствующего иска, он не является сроком исковой давности, поскольку не предназначен для защиты нарушенного права. [c.307]
В соответствии с п. 3 ст. 108 НК при наличии у деяния признаков преступления лицо подлежит привлечению к уголовной, а не к налоговой ответственности. Пункт 2 комментируемой статьи определяет момент, с которого исчисляется срок для обращения налогового органа в суд, в случаях, когда материалы, свидетельствующие о совершении лицом деяния, содержащего признаки преступления, были переданы в компетентные органы для возбуждения уголовного дела. Отказ в возбуждении уголовного дела либо прекращение производства по нему означают возможность повторной постановки вопроса о привлечении лица к налоговой ответственности, что обусловит необходимость обращения налогового органа в суд с иском о взыскании налоговой санкции, а значит потребует установления для этого соответствующего срока. [c.307]
При применении данной нормы следует иметь в виду, что с учетом решений Конституционного Суда РФ бесспорное взыскания финансовых санкций может быть произведено только с юридического лица и при наличии на то его согласия (см. Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение КС РФ от б ноября 1997 г. № 111-О). Во всех иных случаях взыскание финансовых санкций осуществляется в судебном порядке, предусмотренном ст. 104 части первой Кодекса для взыскания налоговых санкций (см. комментарий к названной статье). [c.387]
В случае непредставления налогоплательщиком документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи (либо представления документов, содержащих недостоверные сведения), сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пени. [c.8]
Поясним несколько моментов относительно порядка взыскания налоговых санкций. Первоначальная редакция статьи 101 Кодекса предусматривала, что требование, направляемое после принятия решения о привлечении к налоговой ответственности, касалось и налога, и пеней, и налоговых санкций. По новой редакции в требовании указываются только на- [c.69]
Вместе с тем никаких изменений пункт 1 статьи 104 не претерпел. И старая, и новая редакция Кодекса требует от налогового органа предложить лицу, привлекаемому к ответственности, добровольно уплатить налоговые санкции. Таким образом, в требовании об уплате налога и пеней необходимо указывать и налоговые санкции. На этой позиции стоит и МНС России, которое не внесло в требования изменения, касающиеся налоговых санкций. На этой позиции стоит и Арбитражный суд г. Москвы, который отсутствие в перечне прилагаемых к исковому заявлению о взыскании налоговой санкции требования о добровольной ее уплате посчитал основанием для возврата искового заявления. [c.70]
Признаем, однако, что иногда налоговый орган по различным причинам (например, при представлении разногласий после принятия решения) все-таки признает свои собственные выводы ошибочными. Каковы должны быть его действия Рекомендовать организации обратиться с жалобой в порядке подчиненности Но это означает дать повод к отмене решения и к тому, что компетенция лица, принявшего решение, будет поставлена под сомнение. В таком случае, учитывая судебный порядок взыскания налоговых санкций, предлагается подавать исковое заявление о взыскании санкций в размере, определенном в решении, а затем в соответствии со статьей 37 АПК РФ уменьшить исковые требования (отказаться от иска полностью или в части). Что касается налога и пеней, то статья 71 НК РФ допускает направление уточненного требования об уплате налога и пеней. [c.84]
Мерой налоговой ответственности является налоговая санкция. Налоговая санкция — это денежное взыскание (штраф), размер которого устанавливается статьями гл. 16 Налогового кодекса. [c.243]
Комментируемая статья определяет порядок взыскания с налогоплательщика налоговой санкции. О налоговых санкциях см. комментарий к ст. 114 НК. Взыскание налоговых санкций (штрафов) производится только в судебном порядке. [c.229]
Приведенный в комментируемой статье перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является исчерпывающим. Признавать обстоятельства смягчающими вправе как налоговый орган при применении налоговой санкции, так и суд при рассмотрении иска о ее взыскании. [c.240]
Статья 127 Кодекса представляет собой один из примеров того, что нормы НК об ответственности не всегда находятся в органической связи с положениями об обязанностях налогоплательщиков и иных лиц, а также о правах налоговых органов в отношении налогообязанных субъектов и о порядке осуществления этими органами отдельных мероприятий налогового контроля. Отмеченное обстоятельство может негативным образом отразиться на правоприменительной практике судов и арбитражных судов, рассматривающих иски налоговых органов о применении к налогоплательщикам и иным обязанным лицам налоговых санкций, и послужить причиной принятия решений, основанных на ошибочной квалификации действий указанных лиц. [c.337]
Налоговый механизм включает также систему санкций за нарушение налогового законодательства. Действенность налоговых санкций во многом зависит от эффективности работы налоговых органов, а также судебных и арбитражных органов. Правовые основы и практика их применения могут оказывать существенное влияние на финансовое состояние субъектов хозяйствования. Статья 114 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок применения штрафных санкций1 только на основании судебных решений, до вступления в действие этого положения налоговые органы имели возможность бесспорного списания сумм задолженностей, пеней и штрафов со счета налогоплательщика, что нередко приводило к банкротству даже относительно благополучных в финансовом отношении организаций. [c.121]
Вместе с тем, если при проведении камеральной проверки налоговым органом устанавливается факт налогового правонарушения (как правило, устанавливаются такие составы, как несвоевременное представление налоговой декларации, нарушение срока постановки на налоговый учет) и возникает необходимость привлечения к налоговой ответственности в судебном порядке, налоговый орган сталкивается с проблемой соблюдения срока, установленного статьей 115 Кодекса. Речь идет о сроке, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции. Согласно статье 115 НК РФ, этот срок составляет шесть месяцев с даты выявления нарушения и составления акта. Таким образом, в случае несоставления акта срок давности определить достаточно трудно. Придется ориентироваться только на установленный статьей 88 НК РФ трехмесячный срок для проведения камеральной проверки и исчислять срок давности следующим образом. К дате представления налоговой декларации добавить три месяца на проведение камеральной проверки и шесть месяцев для подачи искового заявления. [c.61]
Смотреть страницы где упоминается термин Статья 114. Налоговые санкции
: [c.70]Смотреть главы в:
Комментарий к части первой налогового кодекса Российской Федерации -> Статья 114. Налоговые санкции